關于行政事業(yè)單位專項資金管理的要點分析

陳露

摘 要：隨著財政體制改革的不斷推動，行政事業(yè)單位的專項資金管理愈發(fā)重要。專項資金是行政單位資金管理中較為重要的一部分，要求單位必須做到?？顚Ｓ茫荒鼙粩D占、挪用、截留。事業(yè)單位通過做好專項資金管理，科學統(tǒng)籌安排資金使用計劃，做好過程管控、結果考評，能夠推動單位管理精細化。同時，專項資金管理有著更為嚴格的要求，行政單位通過加強專項資金管理，在管理過程中能夠及時發(fā)現管理中的缺陷，這有助于單位管理水平提升。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；專項資金；資金管理；要點探析

行政單位加強專項資金管理，可以在一定程度上減輕因資金不足給其帶來的壓力；同時，提升專項資金使用效率，可以實現將更多的資源投入到高效益項目建設中，進而保障行政事業(yè)單位職能的有效履行。事業(yè)單位在對專項資金使用的過程中，通過加強監(jiān)督管理，推動內部控制制度建設，可以增強對各部門人員的約束力，確保專項資金使用以規(guī)范標準為依據，真正發(fā)揮資金效應，這對于事業(yè)單位長遠發(fā)展至關重要。

一、行政事業(yè)單位加強專項資金管理的必要性分析

（一）實現專項資金使用增效

伴隨著經濟社會的發(fā)展，行政單位的職能范疇也日趨完善，政府對于專項資金的撥付力度也不斷增加。行政單位不管是業(yè)務還是項目都逐漸多元化，通過對專項資金科學精細管理，可以實現對有限的資金進行最優(yōu)分配，將其合理分配至各環(huán)節(jié)，不僅能夠提升資金調配的科學性，還能保證項目資金鏈安全穩(wěn)定，促使資金流向最具價值的環(huán)節(jié)，從而實現專項資金增效。

（二）防范融資風險

為有效保障民生，我國近年不斷加大民生工程建設規(guī)模，然而大規(guī)模的資金投入，也在一定程度上加劇了國家財政的負擔。作為行政單位，應重視加強專項資金管理，確保專項資金使用得當、支出規(guī)范理性，能夠有效提升專項資金利用價值，同時也能盡可能地避免政府融資，這在一定程度上能夠有效規(guī)避政府融資風險。

二、行政事業(yè)單位專項資金管理中面臨的關鍵性問題

（一）專項資金使用范圍界定不明確

使用界限不明在一定程度上會導致專項資金使用混亂。在一些行政單位中，未明確區(qū)分公務經費和專項資金，都被認為屬于同一類資金，從而導致實際使用時出現擠占的情況；如在公務經費不足的時候，用專項資金來彌補，這就嚴重降低了專項資金使用的規(guī)范性，并不符合?？顚Ｓ玫囊?。加之，在部分單位未做到獨立核算，也在一定程度上使得轉型資金管理難度增加。

（二）預算編制嚴謹性不足

在行政單位專項資金管理中，如果預算編制不到位，也會影響專項資金管理效果。一些行政單位在選擇預算編制方法時往往傾向于增量預算法，采用該方法編制預算會導致其在編制過程中只是結合單位財務數據，并未考慮到項目實際變化情況和市場因素，從而造成預算指標與實際脫節(jié)；此外，缺乏完整規(guī)范的項目可行性報告，使得預算編制的嚴謹性大打折扣，從而直接影響專項資金的管理和使用，容易增加風險系數。如此一來，行政單位無法從事前環(huán)節(jié)入手做好科學籌劃安排，對于項目資金未能做到合理安排，從而降低了其利用率，難以發(fā)揮專項資金效用。

（三）缺乏強有力的事中審核和事后監(jiān)督

專項資金的事中審核較為重要。就目前來看，一些財政集中支付中心未能將行政單位的資金支出活動做好全面細致的審核把關，在審核過程中未能把握側重點；如對重點專項資金支出項目、大額資金支出未能著手審查，未能做到嚴格以合同為依據，以支付要求為參考基準，對專項資金進行支付進行審核；甚至集中支付中心對于一些專項資金支出，在不明確其是否有支出必要的情況下，就盲目通過審核，這大大降低了事中審核把關的力度。此外，行政單位未建立起常態(tài)化的內部設計機制，一些行政單位審計職能可能只是由財務部門履行，如此使得審計監(jiān)督趨于形式化，在一定程度上滋生了投機行為；且問責制度沒有落實到位，對犯錯成本不高的不予問責，從而大大降低了專項資金管理的威懾力。

（四）缺乏健全的績效管理體系

完善的績效管理體系不僅能發(fā)揮約束作用，還能發(fā)揮激勵作用。一些行政單位尚未建立完善的績效考評體系，在專項資金使用的過程中，“用好用壞一個樣”，這在一定程度上挫傷了職工的積極性，未能將專項資金使用效果和部門、崗位績效掛鉤，使得激勵作用難以有效發(fā)揮，如此大大降低了專項資金使用效率。此外，還存在超預算的情況，一些財務人員缺乏對項目的深度了解，只是關注對專項資金進行核算，這并不符合專項資金管理規(guī)定。

三、行政事業(yè)單位加強專項資金管理的優(yōu)化策略

（一）注重合理界定專項資金使用范圍

對于專項資金，事業(yè)單位要堅決做到?？顚Ｓ?。因此，在撥款環(huán)節(jié)，上級部門要明確界定其使用范圍，以實現專項資金使用限定在合規(guī)范圍內。其一，行政單位應建立專項資金臺賬，對所有款項的支出進行詳細記錄，以確保每筆資金流向都可追溯，每筆資金使用都有緣由，防止出現被挪用、擠占等情況，以提升資金利用效率。其二，行政事業(yè)單位不得將專項資金與常規(guī)經費混淆，要做到獨立核算，防止因核算不清晰而出現擠占專項資金的情況，實現從源頭上解決專項資金管理問題。其三，單位在對專項資金利用的過程中，要嚴把審核關口，以保證其使用情況被客觀、準確地反映出來，從而避免核算混亂，提升專項資金利用價值。其四，行政單位應制定完善的專項資金管理制度，明確使用標準、要求、范圍，堅決以上級部門所明確規(guī)定的范圍為基準，以實現專項資金用得其所。其五，行政單位規(guī)范專項資金使用管理，明確資金使用范疇，還要注意適當增加對公務經費支出，盡可能防止擠占、挪用專項資金的情況發(fā)生。其六，單位需對行政單位管理層提升重視度，一些管理人員片面認為專項資金是自有資金，因此自由處置，這在一定程度上加劇了專項資金濫用風險；為此，行政單位可依托制度強化約束，明確界定專項資金管理和使用權責，實現責任到人。

（二）注重強化資金預算管控

行政單位應注重強化資金預算管控，以促使專項資金能夠發(fā)揮最佳效益。首先，可考慮在單位建立專家審查制度，對于項目立項應嚴格規(guī)范做好考察、核查，并開會討論決定項目立廢，討論過程中應圍繞項目能否取得預期收益展開，從立項環(huán)節(jié)入手，做好項目審核把關，盡可能地減少無效投入項目、低效益項目、風險項目，將更多專項資金投入到高收益、優(yōu)質項目中，以實現資金增值。與此同時，行政單位應完善預算管理制度，在專項資金管理過程中，嚴格做好預算工作，在編制專項資金預算時，切實遵循“兩上兩下”編制審核流程，選擇科學合理的編制方法，遵循“上下結合”的基本原則，確保預算編制切實可行，符合部門實際業(yè)務需求，以提升預算精準性，防止“拍腦袋”決策。其次，單位需要注意的是，在專項資金預算編制過程中，要以上年度預算落實情況為考量依據來確定本期預算，收支計劃一旦制定，原則上禁止隨意變更，以保持資金預算的嚴肅性。在資金預算執(zhí)行過程中，單位應嚴格做好動態(tài)跟蹤監(jiān)督，定期向管理層反饋預算執(zhí)行進度和效果，編制執(zhí)行反饋報告，以強化對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督，保證專項資金真正全額用于特定項目。其三，行政單位應制定問責制度，對專項資金管理過程中，明確合理劃分各部門的權責；如專項資金管理部門、審核部門、使用部門等，明確定崗、定責、定額，一旦在專項資金使用過程中出現問題，可以及時追溯相關人員責任。其四，單位可做好對專項資金績效考評工作，制定配套的獎懲制度，對于資金使用效益較高的部門、崗位人員，采取激勵措施，對資金使用較為低效的部門、崗位人員，采取相應的懲罰手段，以此促使負責人嚴格規(guī)范管理好、使用好專項資金；在專項資金使用過程中，要堅決做到?？顚Ｓ茫谪攧蘸怂銜r，要做到按要求規(guī)范核算，以保證支出的合理性。

（三）注重嚴控資金收支關口

對于行政單位而言，其收入相對單一，主要為財政撥款，因此單位要重點做好支出管控，強化支出關口管控。在上級部門撥付專項資金后，單位要及時將其納入單位監(jiān)管范疇，并且要與其它款項收入分開，進行獨立管理，避免出現“小金庫”的情況，同時防止出現挪用、截留專項資金的情況。在支出管理方面，要加大支出審核力度，對于每筆專項資金，在使用過程中均要嚴格核查去向，并明確其支出原因、用途等，禁止一切非規(guī)定范圍內的支出，保證支出管控剛性。同時，行政單位要做好發(fā)票管理，防止出現將公款消費變?yōu)檗k公用品的情況，要重視辦公用品的監(jiān)督管理，從總量層面做好控制。對于辦公用品的采購，單位因要求由兩人以上完成，以起到相互監(jiān)督、制約的作用。除此之外，行政單位應建立內部管理聯動機制，對于提供虛假發(fā)票的情況，要嚴肅打擊處理，防止非法套現。

（四）建立健全專項資金管理體系

行政單位應建立健全專項資金管理體系，具體可從以下方面入手：首先，行政單位要注重強化內控管理，樹立內控思想，明確在專項資金管理過程中，一把手負主要責任；同時要建立完善的崗位機制，對于專項資金管理和使用的關鍵崗位，要遵循不相容崗位分離原則，落實好崗位職責分配，從崗位層面強化制約監(jiān)督，通過加強崗位機制建設，有效防止使用風險。其次，行政單位可實施歸口管理，以依據權責對等的要求，集中管理單位的會計業(yè)務活動，防止專項資金分散到各部門，不利于集中把控，再通過采取歸口管理，從制度層面防止出現小金庫。單位在對專項資金使用時，往往牽扯多部門，因此可考慮建立聯合管控領導小組，由行政單位多部門負責人組成，對于專項資金利用中存在的各項問題，采取專門整治處理，為專項資金管理肅清環(huán)境。再次，行政單位要注重提升政府采購規(guī)范性，伴隨著行政單位職能的日趨完善，資產規(guī)模也不斷擴大，采購范圍也不斷拓展；為了提升采購規(guī)范性，在實施政府采購過程中，應由財務部門進行集中監(jiān)管，打造“陽光采購”、“透明化采購”模式，以確保在運用專項資金進行政府采購過程中流程規(guī)范、程序合規(guī)、利用得當。最后，對于在專項資金使用過程中產生的資產，行政單位要注重強化管控，明確劃定資產權屬；行政事業(yè)單位在進行經營項目投資過程中，往往會有財政撥款進入，同時也會有自籌資金，在項目建設完成后，要對權屬進行明確，防止出現游離于賬外的資產，導致單位賬實不符。不僅如此，行政單位要注重對資源進行優(yōu)化整合配置，伴隨著政府對行政單位專項資金投入規(guī)模不斷加大，其資產也日趨優(yōu)化，為了提升資產配置效果，行政單位可考慮加大清查力度，嚴格規(guī)范做好資產清查，以防止在資產配置過程中，配置標準過高，而造成重復購置的現象。

（五）建立健全的專項資金監(jiān)督評估機制

在專項資金管理過程中，單位強化監(jiān)督能夠增強約束力，在一定程度上規(guī)范專項資金使用行為。在內部監(jiān)督方面，行政單位應健全內部審計管理機制，為保障內審職能切實履行，應保持其獨立性，可單獨設立內審機制；而針對行政單位的專項資金支出，由內審部門定期做好全過程的審查監(jiān)督，依托內審機構，促使單位自查能力提升，以便及時發(fā)現專項資金管理過程和使用過程中的不合規(guī)行為，及時督促改進，以避免造成重大國資損失。作為行政單位，要落實好經濟責任審計，尤其是對于管理層，要定期開展經濟責任審計，在其離任后也要做好離任審計；加強審計管控，使專項資金使用違規(guī)行為無所遁形。此外，行政單位可考慮搭建專項資金信息化管理系統(tǒng)，依托于全流程追溯、全過程留痕，全方位追責等優(yōu)勢，形成線上線下監(jiān)督合力，發(fā)揮監(jiān)督優(yōu)勢，以保障專項資金規(guī)范、有效使用。

除了要強化內部監(jiān)督之外，單位還應重視引入外部監(jiān)督，如地方政府監(jiān)督、審計部門監(jiān)督等，對于地方監(jiān)督職能部門，要進入到項目一線做好實地勘察，確保行政單位申報項目的客觀性、完整性。同時，單位在審查項目時，可通過與同類項目比對的方式，來對資金用量情況進行準確預估，通過預算對比，如果兩種之間差異較小，則可以考慮通過抽樣的方式，只對部分資料內容進行重點審計；如果差異較大，除了要做好相應項目的財務分析之外，還要注重對收支憑證進行核驗，進一步做好具體分析，針對存在的差異問題，及時和預算申報單位溝通，要求其重新進行申報或者對申報進行調整。在此過程中，政府要發(fā)揮職能優(yōu)勢，對于違法違規(guī)行為要嚴肅處理，從根本上防止虛假申報、不合規(guī)使用等情況發(fā)生。

（六）強化國庫集中支付審核力度

為做好專項資金管理，財政中心應注重做好國庫集中支付審核。第一，在年初時，財政集中支付中心應該深度充分的熟悉行政單位的項目情況，據此做好資金的籌劃安排，要確保獲取預算單位的最新、最全資料，針對其不合理的支出，財政集中支付中心有權拒絕支付。第二，把好收付質量審核關，針對實施的項目，在對收付款情況進行審核過程中，財政收付中心機構要嚴格以合同條款為依據，規(guī)范做好實地審查；除了做好書面調查了解之外，還應強化審核關口，針對重大項目，要務必做到實地勘察之后再決定，如工程建設項目，要根據實際工程開展進度情況，來對資金支付進行把控，確保預算落實進度同項目資金支付保持一致，確保預算的剛性。在開展項目過程中，針對較大額度資金支付，其要重點監(jiān)督管控，防止出現弄虛作假的情況。第三，在財政集中支付實施后，進一步加大了對行政單位的收付管控，同時，集中收付制度也不斷規(guī)范化、完善化，因此財政中心在開展集中收付業(yè)務過程中，要嚴格履行制度，以制度為管控收支的重要依據和標準。

四、結語

綜上所述，財政專項資金本身不同于一般的財務資金，專項資金必須保障是專款專用，嚴禁他用。財政專項資金必須使用在申報的項目上，同時單位應積極配合做好有關監(jiān)督機構的日常監(jiān)督管理工作；項目實施后，要積極配合財政等相關部門做好考評工作。行政事業(yè)單位要注重對專項資金進行規(guī)范化管理，項目必須嚴格按照規(guī)定要求進行，各項支出費用必須嚴格把控，嚴禁發(fā)生違規(guī)現象。作為行政事業(yè)單位，其職能高效履行，是衡量其治理能力和水平的關鍵，而做好專項資金管理是保障職能履行的重要一環(huán)，因此行政單位應注重做好專項資金管理提升，推動管理精益化，以實現服務效能提升。

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