領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范

耿華

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）客觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)

一是缺少健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。當(dāng)前，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正處于初步探索和初步研究的重要階段，企業(yè)審計(jì)條例雖不斷完善，但依然缺少健全的審計(jì)規(guī)定和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度，實(shí)踐工作開(kāi)展中，導(dǎo)致客觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

二是缺少充足的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配置。當(dāng)前，社會(huì)發(fā)展步人新階段，在新的審計(jì)形勢(shì)及新的審計(jì)體制的影響下，企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷健全，審計(jì)職能日益拓展，審計(jì)力度不斷強(qiáng)化。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，均設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能部門(mén)，但是審計(jì)工作繁雜，工作人員不足，且事物，嚴(yán)重影響審計(jì)質(zhì)量。尤其是開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，大都是由審計(jì)機(jī)構(gòu)部門(mén)全部人員共同參與審計(jì)任務(wù)，缺少專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員，也就無(wú)法實(shí)際彰顯領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值，導(dǎo)致客觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

三是缺少完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程中，可以向被審計(jì)企業(yè)索取相關(guān)資料，請(qǐng)求相關(guān)部門(mén)或者企業(yè)協(xié)助收集領(lǐng)導(dǎo)干部信息，或者利用信訪(fǎng)制度等方式，收集線(xiàn)索。當(dāng)前主要以資料、會(huì)計(jì)賬目、文檔等方式分析領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)情況，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在違規(guī)問(wèn)題。但是實(shí)際審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)形式落后，大都以手工審計(jì)方式為主，大數(shù)據(jù)分析審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)等形式并未有效應(yīng)用，直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際效益及工作質(zhì)量。

（二）主觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)

一是審計(jì)資料。若是領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)違紀(jì)行為，則其違紀(jì)形式發(fā)生的隱蔽性較強(qiáng)，因?yàn)閷徲?jì)工作時(shí)間的限制性較強(qiáng)。所以，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際效用無(wú)法被落實(shí)和彰顯，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)形式落后，審計(jì)理念欠缺，資料管理工作開(kāi)展中，審計(jì)資料風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。

二是審計(jì)對(duì)象。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，必須明確具體的審計(jì)對(duì)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象面向領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展，由于領(lǐng)導(dǎo)干部均具有一定的權(quán)利和地位，其均從事企業(yè)重要的工作崗位且從事時(shí)間較長(zhǎng)，為企業(yè)的核心人員，在企業(yè)內(nèi)部關(guān)系網(wǎng)復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與普通的員工工作審計(jì)存在一定差異性。其審計(jì)的對(duì)象并不是企業(yè)所開(kāi)展的某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而是領(lǐng)導(dǎo)干部自身，只有對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行明確，才有可能分析其中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以實(shí)際開(kāi)展審計(jì)過(guò)程中所面臨的困難也相對(duì)較多，會(huì)受到名點(diǎn)暗示等行為的影響，極大程度影響領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作地深入進(jìn)行，導(dǎo)致主觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

三是審計(jì)協(xié)調(diào)。所謂領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，指的就是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的決策方案、經(jīng)濟(jì)管理手段、法律法規(guī)執(zhí)行狀況、項(xiàng)目建設(shè)情況及廉潔自律等各個(gè)方面的職責(zé)履行狀況開(kāi)展相關(guān)的審計(jì)與監(jiān)督管理。所以，需要被審計(jì)對(duì)象在內(nèi)的不同部門(mén)及人員彼此配合、協(xié)調(diào)、溝通，才能夠真正彰顯經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際效應(yīng)。當(dāng)前企業(yè)審計(jì)條例能夠依據(jù)各個(gè)企業(yè)部門(mén)實(shí)際情況綜合協(xié)調(diào)，就審計(jì)工作的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。企業(yè)大都由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展審計(jì)，但是依據(jù)實(shí)際審計(jì)工作的開(kāi)展情況分析，審計(jì)工作管理難度較大，協(xié)調(diào)難度較高，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的順利開(kāi)展，導(dǎo)致主觀(guān)風(fēng)險(xiǎn)的形成。

風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）完善審計(jì)管理機(jī)制，明確審計(jì)工作方案。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中需要依據(jù)當(dāng)前的相關(guān)法律法規(guī)、制度及政策規(guī)定內(nèi)容出發(fā)踐行，與之相關(guān)的審計(jì)工作需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行完善，以減少審計(jì)過(guò)程中各種缺陷問(wèn)題的形成，發(fā)揮約束領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為的效用，實(shí)現(xiàn)管理領(lǐng)導(dǎo)干部各種工作行為的目的。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程中，需要從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，對(duì)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，不斷對(duì)審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，使其清晰化，優(yōu)化審計(jì)工作的管理質(zhì)量。需要保障管理制度權(quán)責(zé)明晰，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理行為的相關(guān)制度進(jìn)行規(guī)范落實(shí)，并建立相關(guān)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以降低審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展審計(jì)管理的過(guò)程中，需要嚴(yán)格遵循企業(yè)的文化風(fēng)尚及規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。開(kāi)展實(shí)際管理工作時(shí)，必須優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的配置，細(xì)致性地開(kāi)展審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，并保障審計(jì)機(jī)構(gòu)工作開(kāi)展中經(jīng)費(fèi)充足，維系各種合理費(fèi)用支出。企業(yè)需要構(gòu)建強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理隊(duì)伍，保障審計(jì)工作人員數(shù)量充足，審計(jì)能力過(guò)硬，便于開(kāi)展專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此提升審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）優(yōu)化審計(jì)流程落實(shí)，彰顯審計(jì)評(píng)估效用。實(shí)際落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要對(duì)不同審計(jì)工作的工作內(nèi)容進(jìn)行明確，并掌握相關(guān)的工作價(jià)值。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作之前，需要評(píng)估審計(jì)環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況及相關(guān)政策制度的落實(shí)狀況，全面檢查企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際狀況。并做好相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)調(diào)查，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行明確。進(jìn)而確定審計(jì)目標(biāo)，針對(duì)可能出現(xiàn)的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。通過(guò)完善分工責(zé)任機(jī)制，開(kāi)展實(shí)際的審計(jì)管理，優(yōu)化審計(jì)流程。

首先，審計(jì)組長(zhǎng)需要向?qū)徲?jì)部門(mén)明確相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的責(zé)任，有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率進(jìn)行縮減，最大程度促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提升。審計(jì)工作人員要對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)等嚴(yán)格把控，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須盡快進(jìn)行處理。

其次，實(shí)際審計(jì)工作開(kāi)展中，需要明確不同項(xiàng)目的會(huì)計(jì)賬目是否真實(shí)，會(huì)計(jì)信息是否合理、科學(xué)，在調(diào)查以后規(guī)范性審核各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，保障資金應(yīng)用合理，通過(guò)強(qiáng)化質(zhì)量控制的形式，從被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在崗位出發(fā)，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的時(shí)限范圍、內(nèi)部控制的實(shí)際狀況及項(xiàng)目規(guī)模差異性等，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，根據(jù)工作開(kāi)展?fàn)顩r適當(dāng)拓展審計(jì)內(nèi)容，以?xún)?yōu)化審計(jì)管理和審計(jì)調(diào)查的應(yīng)用效益。開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)中必須以公正、公平、客觀(guān)為準(zhǔn)則，保證工作細(xì)致入微。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人員培養(yǎng)，增強(qiáng)審計(jì)工作效率。為提升領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展質(zhì)量，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和個(gè)人素養(yǎng)等緊密結(jié)合，所以開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，必須培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人才，不斷提升能力。第一，需要保障審計(jì)人員能夠掌握明晰自身的工作任務(wù)和責(zé)任，審計(jì)人員要在工作中能夠保持高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，一絲不茍地落實(shí)相關(guān)審計(jì)工作。第二，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，必須對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行優(yōu)化培訓(xùn)，定期對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)指導(dǎo)，針對(duì)其審計(jì)工作的形式、審計(jì)工作理念及當(dāng)前先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)等進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷提升審計(jì)人員的個(gè)人素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，使其審計(jì)素養(yǎng)能夠與時(shí)代發(fā)展相結(jié)合，為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供高效化管理方式。

（作者單位：彬州市審計(jì)局）