企業(yè)財務(wù)審計中的問題及對策探究

■吳琦穎 鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院

一、引言

財務(wù)管理工作在企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。有效的財務(wù)管理工作有利于優(yōu)化財務(wù)績效，其工作內(nèi)容主要包括監(jiān)控與分析財務(wù)報表、創(chuàng)建預(yù)算、預(yù)測收入與支出以及做出戰(zhàn)略決策。有效的財務(wù)審計工作有利于保障公司財務(wù)報表符合適用的會計準(zhǔn)則和法規(guī)，使其更加準(zhǔn)確、合法。此外，企業(yè)定期進(jìn)行財務(wù)審計有助于識別企業(yè)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)潛在的欺詐行為，有利于管理層能及時采取相應(yīng)的糾正措施。由此可見，健全的財務(wù)管理體系與定期的財務(wù)審計工作是確保企業(yè)成功經(jīng)營、實現(xiàn)長足發(fā)展的重要影響因素。因此，企業(yè)需重視財務(wù)審計工作，進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)管理能力，使其能夠有效地執(zhí)行財務(wù)審計工作，解決財務(wù)管理中遇到的各類問題，并及時提出解決策略。為此，本文深入研究目前我國企業(yè)財務(wù)審計工作中存在的主要問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策，以期為企業(yè)優(yōu)化財務(wù)審計工作提供可參考的建議。

二、企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)涵及意義

企業(yè)財務(wù)審計是確保企業(yè)財務(wù)報表準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵過程，是維持金融市場信任、信心的重要工具。其主要目的在于保障企業(yè)提供的財務(wù)信息中沒有出現(xiàn)上報錯誤以及其他重大信息錯誤等，以此為企業(yè)的利益相關(guān)者提供可靠、完整、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。企業(yè)財務(wù)審計的工作內(nèi)容主要是由審計師對企業(yè)的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表以及現(xiàn)金流量表等財務(wù)記錄進(jìn)行詳細(xì)檢查，以識別其中存在的差異或違規(guī)行為。此過程可幫助企業(yè)與投資者、債權(quán)人以及監(jiān)管機構(gòu)等利益相關(guān)者建立起適當(dāng)?shù)耐该鞫?、問?zé)機制以及信譽。

1.保持企業(yè)的內(nèi)部透明度與問責(zé)機制

財務(wù)審計在企業(yè)的經(jīng)營管理中扮演著重要的角色。通過對企業(yè)的財務(wù)報表與內(nèi)部控制進(jìn)行定期審查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理方面存在的問題，為企業(yè)提供合規(guī)、合理的保障措施。同時，財務(wù)審計有利于提高企業(yè)的內(nèi)部透明度，完善問責(zé)機制，有效增強投資者對企業(yè)的信心。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，投資者越來越重視企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)穩(wěn)定性。因此，企業(yè)必須通過財務(wù)審計來證明其財務(wù)狀況的真實性和準(zhǔn)確性，以滿足投資者的需求。此外，財務(wù)審計還能為企業(yè)決策提供可靠的財務(wù)資料作為參考。通過財務(wù)部門提供的財務(wù)審計報告，企業(yè)管理層能全方位了解企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況，有利于更好地制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與決策，以提高企業(yè)的盈利能力，進(jìn)而提高企業(yè)的效益。最后，財務(wù)審計還有助于防止欺詐與財務(wù)不當(dāng)行為，防止企業(yè)因此類不當(dāng)行為而遭受經(jīng)濟(jì)損失。

2.有效降低財務(wù)風(fēng)險

良好的財務(wù)審計不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，還能提高企業(yè)的財務(wù)透明度，增強企業(yè)的市場信譽。財務(wù)部門應(yīng)及時判斷企業(yè)財務(wù)報表是否符合法規(guī)要求、遵循會計準(zhǔn)則，以及是否存在潛在的財務(wù)風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)部門需要提出合理的建議和意見，幫助企業(yè)采取措施減輕或消除風(fēng)險，并確保企業(yè)制定出符合實際情況的財務(wù)管理措施。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)審計工作，積極配合財務(wù)部門的工作，確保企業(yè)的財務(wù)報表真實可靠，遵守法規(guī)要求，有效降低財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

3.保障企業(yè)合理、合規(guī)經(jīng)營

財務(wù)部門必須在企業(yè)的財務(wù)審計中嚴(yán)格遵守監(jiān)管機構(gòu)制定的各種標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)，以確保企業(yè)在經(jīng)營活動中遵守相關(guān)規(guī)定，避免出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)和法律問題；還需對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行全面深入的分析與評估，發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險與相關(guān)問題，為企業(yè)提供有針對性的建議與優(yōu)化方案，更好地管理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保護(hù)投資者、股東的利益，增強企業(yè)的公信力與形象。

4.吸引投資者

投資者做出投資決策，主要依賴的是企業(yè)提供的金融信息。審計師通過做好財務(wù)審計工作，為投資者提供良好的金融信息，提高對投資者的吸引力，有助于建立投資者對企業(yè)財務(wù)報表的信心和內(nèi)部控制的信心。財務(wù)審計工作在很大程度上能加強企業(yè)的財務(wù)管理能力，使得更多的企業(yè)管理人員越來越重視財務(wù)審計的實質(zhì)作用。

三、企業(yè)財務(wù)審計中存在的主要問題

然而，我國目前仍有部分企業(yè)對財務(wù)審計工作的重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)審計工作中存在著多維度的問題，并對企業(yè)的健康長久發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。接下來，本文將對目前我國企業(yè)經(jīng)營活動中財務(wù)審計方面存在的主要問題進(jìn)行深入探討，并提出了一系列優(yōu)化策略，為企業(yè)經(jīng)營者提供借鑒與參考。

1.執(zhí)行財務(wù)審計程序缺乏規(guī)范性

一般來說，企業(yè)財務(wù)審計的程序是多樣化的。對企業(yè)的審計程序進(jìn)行審計，包括檢查、觀察、詢問、函證、再計算、再執(zhí)行、分析等手段。其中，檢查、觀察、詢問等手段可以幫助審計人員對企業(yè)產(chǎn)生初步的了解，這樣審計工作才能有效落實。檢查、觀察、詢問是審計人員開展財務(wù)審計工作必須掌握和運用的重要手段，可以幫助審計人員對企業(yè)的情況有更全面的了解，提高審計工作的效率和精確性。其中，檢查是指審計人員通過紙質(zhì)、電子等各種形式審查被審計單位實物資產(chǎn)和內(nèi)部或外部備案的檔案材料。觀察是指審計人員在對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行審計時，在提供資料或可供審計人員參考的證據(jù)的同時，對審計報告中完整的權(quán)利義務(wù)進(jìn)行補充說明，而詢問則是企業(yè)內(nèi)部人員對質(zhì)疑的回答。函證是企業(yè)審核的常用程序之一，是指在審核證據(jù)中直接向第三方（質(zhì)詢者）索取書面回函，并針對特定賬戶余額和項目進(jìn)行認(rèn)定的過程。再計算的過程是指將精確度分析落實到原會計機構(gòu)的主要部分，并在文檔和報表中分別執(zhí)行的程序。分析程序是指通過對各種財務(wù)之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行研究，對財務(wù)資料進(jìn)行評價，對所發(fā)生的情況和與其他相關(guān)資料不相符的情形進(jìn)行分析。

然而，現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)審計工作中普遍存在主要問題之一是未能按照上述審計流程規(guī)范操作，在對企業(yè)財務(wù)的基本情況進(jìn)行檢查和觀察時，僅側(cè)重于解決表面的工作，不注重解決問題的實質(zhì)。例如，部分會計師由于與企業(yè)簽約期過長，對于部分特定的內(nèi)容與特殊情況拒絕接受財務(wù)審計調(diào)查，而對已經(jīng)發(fā)生變化的會計事項視若無睹，仍按照以往的審計慣例，而不是按照合同約定履行。這種情況會導(dǎo)致財務(wù)審計方式趨于簡單化，難以突出財務(wù)審計工作的重點，導(dǎo)致財務(wù)資料與審計項目嚴(yán)重不符，最終將導(dǎo)致企業(yè)面臨承擔(dān)巨大財務(wù)損失的風(fēng)險。

2.財務(wù)審計過程中易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象

在目前的企業(yè)財務(wù)審計報告中，由于對財務(wù)審計信息與數(shù)據(jù)未進(jìn)行準(zhǔn)確核實，容易導(dǎo)致財務(wù)審計結(jié)論準(zhǔn)確度不高，審計信息價值較低，以及報告中審計意見的可操作性不強等。長此以往，容易導(dǎo)致財務(wù)審計過程中出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。其中，最為嚴(yán)重、普遍的現(xiàn)象是編制虛假的財務(wù)報告。

虛假的財務(wù)報告具體可分為三類：第一類是經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位的經(jīng)營狀況對財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力構(gòu)成威脅的財務(wù)報告；第二類是對企業(yè)經(jīng)營管理層個人財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的被審計單位的財務(wù)業(yè)績；第三類是要求管理層在財務(wù)運作指標(biāo)上達(dá)到過高的標(biāo)準(zhǔn)，以此來向更高級別的管理層施壓。比如，受到市場競爭激烈或市場飽和、技術(shù)變革、產(chǎn)品過時等因素影響，或企業(yè)利潤下降、面臨自然因素的急劇變化時，就會出現(xiàn)這種情況。企業(yè)為掩飾上述情況，編制出缺乏實際意義的、沒有層次概念的虛假財務(wù)審計報告，但實際上此類行為會對企業(yè)的長期發(fā)展造成不良影響。

3.未能清晰認(rèn)識到財務(wù)工作的重要性

部分企業(yè)對財務(wù)管理的認(rèn)知陳舊，尤其是未能意識到財務(wù)審計對企業(yè)的重要性，而是更偏重于管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營狀況，對財務(wù)審計工作流于表面與形式，再加上人力、技術(shù)等因素的限制，導(dǎo)致此類企業(yè)難以發(fā)揮財務(wù)審計的職能作用，加劇企業(yè)財務(wù)工作的負(fù)面影響。

4.對審計人才的培訓(xùn)力度不足

許多企業(yè)在實施財務(wù)審計時，存在業(yè)務(wù)認(rèn)識不到位、深度不夠，以及缺乏創(chuàng)新精神等問題。由于財務(wù)審計人員在專業(yè)技能、理論知識等方面很難達(dá)到審計工作的要求，所以在開展審計工作時往往感到力不從心，工作效率較低。同時，部分企業(yè)對財務(wù)審計人員的業(yè)務(wù)水平與專業(yè)技能要求不高，導(dǎo)致財務(wù)審計人員容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)水平參差不齊的情況，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。此外，部分企業(yè)財務(wù)審計人員往往由不具備審計相關(guān)的專業(yè)技能與理論知識的財務(wù)人員或其他部門人員兼任，由于其缺乏專業(yè)技能，導(dǎo)致其在開展審計工作時難以對審計工作形成更深層次的理解。同時，部分財務(wù)審計工作外包給其他審計企業(yè)，即便承擔(dān)外包業(yè)務(wù)的審計企業(yè)具備較高的專業(yè)水平，但由于其對所承包企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況缺乏全面、清晰的了解與深入認(rèn)識，因此難以發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)在財務(wù)管理工作中存在的實際問題。

5.企業(yè)財務(wù)審計執(zhí)行力、全面性不強

當(dāng)企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)審計工作重視程度不高時，將會導(dǎo)致財務(wù)穩(wěn)定性和信譽受到損害等問題。因此，確保財務(wù)報表不出現(xiàn)重大錯報是財務(wù)審計工作的主要目標(biāo)之一。但如果財務(wù)人員未能嚴(yán)格把控財務(wù)審計過程，以及過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)報表差錯報告或弄虛作假的行為，將造成財務(wù)報告失去準(zhǔn)確性，嚴(yán)重的可能還會造成法律或監(jiān)管方面的后果。當(dāng)財務(wù)人員為牟取私利而故意歪曲財務(wù)信息時，則會出現(xiàn)舞弊行為。為發(fā)現(xiàn)和防止財務(wù)舞弊和差錯，采取有效的內(nèi)部控制是必不可少的措施。如果財務(wù)人員不能充分關(guān)注審計過程，則會容易忽視企業(yè)內(nèi)部控制中的問題，加劇財務(wù)審計報告造假、出錯的風(fēng)險?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等多部法律法規(guī)中要求企業(yè)建立并保持財務(wù)報告的有效內(nèi)部控制，這加大了對企業(yè)財務(wù)管理工作的約束力度。然而，財務(wù)人員如果不適當(dāng)參與財務(wù)審計，可能會導(dǎo)致法律后果和監(jiān)管后果，難以發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的問題，則會導(dǎo)致財務(wù)丑聞與會計違規(guī)等問題出現(xiàn)，損害企業(yè)聲譽，讓投資者喪失信心。

四、解決財務(wù)審計問題的優(yōu)化對策

1.轉(zhuǎn)變財務(wù)審計工作意識

首先，企業(yè)經(jīng)營管理人員需要從制度入手，結(jié)合企業(yè)在財務(wù)管理工作中的實際情況，建立財務(wù)審計制度，并要對企業(yè)財務(wù)審計工作的重要性具有全面、清晰的認(rèn)識，需要主動轉(zhuǎn)變財務(wù)審計意識。同時，企業(yè)經(jīng)營管理人員也要積極向員工宣傳財務(wù)審計理念與相關(guān)知識，提高其對財務(wù)審計工作的了解程度，鼓勵其主動參與到財務(wù)審計工作中來。其次，企業(yè)還應(yīng)在文化建設(shè)中融入財務(wù)審計理念，促使企業(yè)員工形成強烈的財務(wù)審計意識。最后，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合實際，圍繞財務(wù)審計工作的需要，優(yōu)化現(xiàn)有的企業(yè)組織架構(gòu)，將財務(wù)審計作為獨立部門，凸顯財務(wù)審計的重要性。

2.完善企業(yè)審計隊伍建設(shè)

專業(yè)的財務(wù)審計隊伍建設(shè)是確保財務(wù)審計準(zhǔn)確可靠的關(guān)鍵。培養(yǎng)具備專業(yè)資格與經(jīng)驗的審計師，是建立一支強大的企業(yè)財務(wù)審計隊伍的首要任務(wù)。其中既包含注冊會計師（CPA）、注冊內(nèi)部審計師（CIA）等具有會計、審計資格的人員，也包含在相關(guān)行業(yè)具備豐富財務(wù)審計工作經(jīng)驗的人員。持續(xù)的培訓(xùn)和發(fā)展有助于企業(yè)審計團(tuán)隊了解、學(xué)習(xí)到財務(wù)審計領(lǐng)域的最新標(biāo)準(zhǔn)與最新技術(shù)。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視審計師的培養(yǎng)與發(fā)展工作，加大財政投入，積極打造一支專業(yè)化、具備敬業(yè)精神與職業(yè)道德規(guī)范的審計隊伍。首先，企業(yè)要培養(yǎng)審計人員專業(yè)的審計技能與職業(yè)道德規(guī)范，需制定一系列行為規(guī)范，定期對審計團(tuán)隊成員進(jìn)行道德培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)注重讓審計師專注于財務(wù)數(shù)據(jù)收集與分析等復(fù)雜的任務(wù)，引入可完成日常審計任務(wù)的自動化技術(shù)工具。其次，為了保證審計小組成員達(dá)到績效標(biāo)準(zhǔn)，確定需要改進(jìn)的地方，定期進(jìn)行績效評估是必要的。企業(yè)要定期進(jìn)行績效考核，并及時將績效考核結(jié)果反饋給審計師，引導(dǎo)其改進(jìn)工作方法，優(yōu)化工作績效，還能加強企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)財務(wù)審計隊伍建設(shè)。

3.暢通財務(wù)審計溝通渠道

對企業(yè)而言，財務(wù)審計部門與其他部門在經(jīng)營過程中需保持相對的獨立性，審計部門的正常工作不能受到其他部門的干預(yù)和影響。但是這種獨立性并不是與企業(yè)其他部門完全割裂開來，財務(wù)部門需要在財務(wù)審計過程中，保持與其他部門必要的緊密聯(lián)系，實現(xiàn)高效的信息傳遞與互通，以及及時的財務(wù)信息共享。因此，為有效解決在財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并能夠被相關(guān)部門所知曉且得到妥善處理，需要企業(yè)財務(wù)審計部門依托自身的獨立性，建立相應(yīng)的信息渠道，及時交流財務(wù)審計工作中獲得的信息和數(shù)據(jù)。

五、結(jié)語

有效的財務(wù)審計工作能提高企業(yè)的市場競爭力，并對企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量和效益起到?jīng)Q定性的推動作用，為企業(yè)開拓市場保駕護(hù)航。此外，企業(yè)財務(wù)審計工作能有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金使用情況，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)提質(zhì)增效。在近年來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，由于財務(wù)審計制度的不完善，引發(fā)了企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)一系列問題。因此，企業(yè)財務(wù)審計對企業(yè)的長足發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。為此，企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)審計工作的重要性，在通過激勵措施和考核制度激發(fā)財務(wù)審計人員工作熱情的同時，調(diào)整企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步擴(kuò)大財務(wù)審計的范圍，加強財務(wù)審計工作信息溝通，確保財務(wù)審計工作的高效執(zhí)行，充分發(fā)揮財務(wù)審計在企業(yè)財務(wù)管理工作中的作用和價值。