國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控體系構(gòu)建

■劉兆孟琨 趙付安 石家莊交通投資發(fā)展集團(tuán)有限責(zé)任公司

■尹崇平 石家莊市審計(jì)局

一、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控的目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控體系可以實(shí)現(xiàn)盤活閑置資金、提高對(duì)外融資能力、控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。近幾年，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金集中管控進(jìn)行積極探索，從資金看得見向資金管得住過渡，從資金管得住向資金用得好轉(zhuǎn)變。

1.資金看得見

通過國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控實(shí)時(shí)掌握集團(tuán)各分子公司資金賬戶變動(dòng)、資金存量、資金分布、資金流向等信息，并保證資金信息的真實(shí)性、完整性和安全性，通過資金集中管控對(duì)資金情況進(jìn)行分析，為管理層進(jìn)行資金管控決策提供支持。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)將分散的分子公司資金納入集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)一結(jié)算國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外資金收付，對(duì)于每一筆資金流動(dòng)都能看得見，從而有效監(jiān)測(cè)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金狀況。

2.資金管得住

通過用戶權(quán)限、賬戶授權(quán)、單據(jù)流程審批權(quán)限落實(shí)資金管理制度，提高使用規(guī)范性，降低支付風(fēng)險(xiǎn)。在資金看得見的基礎(chǔ)上管得住，建立國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管控體系，統(tǒng)籌規(guī)劃分子公司資金使用，按時(shí)按需合理配置資金，做到事前、事中、事后全流程管控，在降低成本費(fèi)用的同時(shí)，管控資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金用得好

通過資金集中管理統(tǒng)一調(diào)劑，制定歸集控制策略，統(tǒng)籌上劃下?lián)?、?duì)外支付，統(tǒng)一調(diào)劑資金的余缺，避免出現(xiàn)資金流量充裕的分子公司閑置資金，而資金流量緊張的分子公司耗費(fèi)大量融資成本對(duì)外融資的情況，提高資金周轉(zhuǎn)率，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。在資金管得住的基礎(chǔ)上用得好，明確國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金流狀況，以指導(dǎo)資金合理投融資運(yùn)作，發(fā)揮國(guó)有企業(yè)集團(tuán)規(guī)模優(yōu)勢(shì)、平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，在申請(qǐng)貸款數(shù)量、降低融資利率和提高投資收益等方面掌握更多話語(yǔ)權(quán)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管控價(jià)值最大化。

二、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控體系的構(gòu)建

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控要想實(shí)現(xiàn)看得見、管得住、用得好的目標(biāo)，需要遵循資金管理規(guī)律并結(jié)合國(guó)有企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況構(gòu)建資金集中管控體系，選取合適的資金管控模式，搭建資金管控平臺(tái)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部連接、橫縱向打通，實(shí)現(xiàn)國(guó)企改革目標(biāo)，滿足國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需要。

1.切合集團(tuán)戰(zhàn)略，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)

構(gòu)建國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控體系，既要符合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)企改革的要求，又要結(jié)合國(guó)有企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，從國(guó)有企業(yè)集團(tuán)實(shí)際出發(fā)，立足現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管理體系，秉持謹(jǐn)慎態(tài)度選擇資金管控體系方式。一是樹立全局觀、大局觀，在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)整體利益角度規(guī)劃資金集中管控體系，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行國(guó)有企業(yè)集團(tuán)關(guān)于資金集中管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，各分子公司主動(dòng)服從國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金的統(tǒng)一調(diào)配和集中管理。二是制定完善的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控制度，重點(diǎn)抓國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控體系落實(shí)和執(zhí)行工作，對(duì)反映較為強(qiáng)烈、集中的問題，根據(jù)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況，與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)真研究，及時(shí)修訂完善，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管控體系科學(xué)化、精準(zhǔn)化、長(zhǎng)效化。三是以多種方式宣傳資金管控體系的重要性，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控需要強(qiáng)大的領(lǐng)導(dǎo)力推動(dòng)和全部分子公司、全體員工的大力支持，要將國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金管控體系細(xì)化到每一層級(jí)公司和每一個(gè)崗位上。

2.推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程，統(tǒng)一資金管理系統(tǒng)

全力推進(jìn)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)上線。一是構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)平臺(tái)，用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)軟件提升服務(wù)、支撐業(yè)務(wù)、加強(qiáng)監(jiān)督、推進(jìn)轉(zhuǎn)型，更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。二是進(jìn)一步捋順國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司關(guān)系，資金集中管控系統(tǒng)穿透所有分子公司，促進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)分子公司的有效財(cái)務(wù)管控，實(shí)時(shí)掌握國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金信息，為資金管理決策提供依據(jù)。

建立統(tǒng)一資金管理系統(tǒng)。搭建規(guī)?；⒆詣?dòng)化的資金集中支付中心，對(duì)接銀企直連的應(yīng)用，實(shí)時(shí)掌握國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司賬戶余額及收支明細(xì)，取締各分子公司“小金庫(kù)”，保證資金支付安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益。同時(shí)，資金管理系統(tǒng)要有兼容性和串聯(lián)型，橫向與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)兼容，縱向與國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各部門、各分子公司串聯(lián)，同時(shí)兼顧國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)端口，確保資金管理工作做細(xì)做實(shí)。

3.加強(qiáng)資金預(yù)算監(jiān)控，防范資金收支風(fēng)險(xiǎn)

（1） 提高預(yù)算編制能力，落實(shí)預(yù)算資金執(zhí)行

切實(shí)提高資金預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。首先，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司按照戰(zhàn)略目標(biāo)要求制定總體資金預(yù)算，各分子公司按照分解的戰(zhàn)略指標(biāo)，提前制定各自企業(yè)下一年度資金預(yù)算，細(xì)化到季度預(yù)算、月度預(yù)算，按日調(diào)度資金，保障國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金高效、均衡循環(huán)；其次，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算，每一筆資金支出均有預(yù)算，做到無預(yù)算不支出；再次，在資金預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取針對(duì)性措施，資金預(yù)算全流程監(jiān)控，遇到突發(fā)事件調(diào)整預(yù)算需要履行審批程序，保證業(yè)務(wù)順利開展；最后，加大對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況的考核力度，按照國(guó)有企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略任務(wù)目標(biāo)，充分發(fā)揮資金預(yù)算在成本費(fèi)用管理、優(yōu)化資源配置等方面的作用，不斷提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益。

（2） 強(qiáng)化資金預(yù)算定期分析，全程掌控資金流向

剖析企業(yè)資金集中管控的問題，及時(shí)分析原因，實(shí)時(shí)掌握各分子公司資金動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)資金管理的癥結(jié)問題做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、精準(zhǔn)研判、高效解決，全面完整地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整體狀況。

（3） 明確監(jiān)管責(zé)任，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)合規(guī)要求完善資金管理體系制度和流程，主動(dòng)開展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和隱患排查，組織定期或不定期合規(guī)審查，發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)向資金管理主管部門通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，提前制定預(yù)案，妥善應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，配合違規(guī)事件的調(diào)查和整改。建立健全國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金監(jiān)管體系，落實(shí)各分子公司資金監(jiān)管責(zé)任，明確資金監(jiān)管職責(zé)和權(quán)限，完善資金管理各程序標(biāo)準(zhǔn)化流程，做到事前有防范、事中有管理、事后有評(píng)價(jià)的資金監(jiān)控體系，將資金監(jiān)管效率效果納入績(jī)效考核范圍。

4.搭建融資平臺(tái)，加強(qiáng)資金運(yùn)作

國(guó)有企業(yè)資金管理不僅要注重資金監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)，更要注重提升資金運(yùn)作服務(wù)質(zhì)量和價(jià)值創(chuàng)造能力，切實(shí)提升資金運(yùn)作效率、效益和效果。一是提高信用評(píng)級(jí)，降低融資成本。發(fā)揮國(guó)有企業(yè)集團(tuán)規(guī)?；?、協(xié)同效應(yīng)，提高國(guó)有企業(yè)集團(tuán)綜合信用評(píng)級(jí)與融資能力，在銀行授信額度、貸款利率和發(fā)債費(fèi)率等方面在金融市場(chǎng)獲得更多話語(yǔ)權(quán)，降低國(guó)有企業(yè)集團(tuán)整體融資成本，獲得優(yōu)質(zhì)資金，集中力量辦大事。二是通過資金管理系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)各分子公司融資信息全程可視化，從授信、擔(dān)保、放款等多角度呈現(xiàn)各分子公司融資情況全貌，共同抵御和化解經(jīng)營(yíng)和資金的風(fēng)險(xiǎn)。三是調(diào)劑資金余缺，提升資金收益。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一監(jiān)控管理資金，通過合理調(diào)撥國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金，將擁有富余資金的分子公司向短缺資金的分子公司調(diào)配，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金融通效應(yīng)，激活閑置資金。積極開展國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)作，保證國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金協(xié)定存款應(yīng)辦盡辦，盡可能提高國(guó)有企業(yè)集團(tuán)歸集的資金存款利率，在考慮安全性的情況下進(jìn)行理財(cái)和投資，提高資金投資收益。

5.打造專業(yè)人才隊(duì)伍，提高員工積極性

（1） 打造專業(yè)資金管理團(tuán)隊(duì)

聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)打造專業(yè)資金管理團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)從業(yè)人員法律法規(guī)、企業(yè)業(yè)務(wù)、資本運(yùn)作和金融工具等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，細(xì)分崗位職責(zé)，派專人負(fù)責(zé)銀行賬戶開立與注銷審批、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司資金余缺調(diào)度、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)整體融資額度與方式管控、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金投資效率效果監(jiān)控、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)管理等事務(wù)，通過考核資金管控效率效果調(diào)動(dòng)員工積極性，為資金集中管控奠定堅(jiān)實(shí)人才基礎(chǔ)。

（2） 提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

根據(jù)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)模和發(fā)展程度加強(qiáng)培訓(xùn)，系統(tǒng)化提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，拓展財(cái)務(wù)管理思維，夯實(shí)財(cái)務(wù)專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。培養(yǎng)自身專業(yè)知識(shí)和軟實(shí)力，不僅要加強(qiáng)全面預(yù)算管理、成本管控、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性管理以及經(jīng)營(yíng)分析決策支持方面的專業(yè)知識(shí)，也要提升協(xié)調(diào)能力、資源調(diào)度能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、處理沖突能力等軟實(shí)力。全面提升財(cái)務(wù)人員在專業(yè)素養(yǎng)、價(jià)值創(chuàng)造、信息溝通、戰(zhàn)略決策等方面的智慧與經(jīng)驗(yàn)，使資金管理團(tuán)隊(duì)人員能夠做好國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控體系構(gòu)建工作。

三、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控體系的操作流程

1.設(shè)立崗位，明確職責(zé)

在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)設(shè)立資金結(jié)算中心，隸屬財(cái)務(wù)管理部，設(shè)立資金審批崗、資金核算崗、出納崗等職位，統(tǒng)籌管理國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金，實(shí)現(xiàn)資金在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部看得見、管得住、用得好的目標(biāo)，在滿足國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司資金需求的同時(shí)，降低資金成本，提高資金使用效率和收益，使資金結(jié)算中心高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

資金審批崗主要負(fù)責(zé)根據(jù)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，統(tǒng)籌資金需求、融資計(jì)劃等因素，總體規(guī)劃國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金流入、流出情況，按期制訂國(guó)有企業(yè)集團(tuán)總資金計(jì)劃，定期審批國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司上報(bào)的年度、季度、月度資金計(jì)劃以及臨時(shí)性資金需求。資金核算崗主要負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)之間內(nèi)部賬務(wù)處理，根據(jù)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)編制會(huì)計(jì)憑證及資金報(bào)表，分析國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司賬面資金和資金流向，提出資金安排的意見和建議。出納崗主要負(fù)責(zé)管理國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司銀行賬戶，按照經(jīng)審批的資金計(jì)劃上劃下?lián)苜Y金，保證資金使用安全，提高資金周轉(zhuǎn)率和資金收益。

2.簽訂協(xié)議，開立賬戶

根據(jù)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)實(shí)際業(yè)務(wù)開展，選擇一家或幾家授信額度大、資金流量大的銀行作為資金集中管控合作銀行并簽訂合作協(xié)議，將銀行結(jié)算端口對(duì)接財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)，充分實(shí)現(xiàn)銀企互聯(lián)，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司在合作銀行開立銀行賬戶，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金看得見、管得住、用得好的目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。除了對(duì)于?？顚Ｓ玫奶厥忏y行賬戶資金進(jìn)行專門管理，暫不統(tǒng)一歸集以減少外部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)外，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金各分子公司賬戶納入統(tǒng)一管理。

3.內(nèi)部審批，資金結(jié)算

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心監(jiān)控上劃下?lián)苜Y金的全過程，設(shè)置國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金歸集和下?lián)艿臅r(shí)間、頻率和權(quán)限，完善緊急撥款的申請(qǐng)流程、審批權(quán)限等規(guī)章制度，在考慮安全性和便利性的情況下充分滿足國(guó)有企業(yè)集團(tuán)及各分子公司資金需要。首先，根據(jù)企業(yè)管理需求及銀行約定，定期將國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司賬戶資金上劃至國(guó)有企業(yè)集團(tuán)總資金賬戶；其次，通過對(duì)接財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)預(yù)算模塊，對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司提交的資金計(jì)劃進(jìn)行審批，按照金額大小設(shè)置審批權(quán)限，不得越權(quán)審批；最后，按照經(jīng)審批的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司資金計(jì)劃下?lián)苜Y金，滿足各分子公司對(duì)內(nèi)對(duì)外資金結(jié)算需求。

4.統(tǒng)籌融資，風(fēng)險(xiǎn)防控

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司融資需求優(yōu)先采用集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑，不足部分由國(guó)有企業(yè)集團(tuán)利用良好的信用評(píng)級(jí)和規(guī)模優(yōu)勢(shì)以較低成本對(duì)外融資。需要貸款的國(guó)有企業(yè)集團(tuán)各分子公司向集團(tuán)提出貸款需求，經(jīng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)審批后以不高于同期銀行貸款利率發(fā)放貸款，明確貸款的用途、金額、利率、期限并簽訂借款合同，用款企業(yè)需按期還本付息，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心將對(duì)貸款需求、貸款審批、貸款發(fā)放和貸款收回進(jìn)行全過程監(jiān)控。

為進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力，需要設(shè)置資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防火墻機(jī)制，重點(diǎn)將資金風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度和潛在后果進(jìn)行系統(tǒng)性分析，對(duì)典型性、普遍性和可能產(chǎn)生嚴(yán)重后果的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警，杜絕出現(xiàn)大規(guī)模資金損失及擴(kuò)散到整個(gè)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在支付前設(shè)置大額資金支付預(yù)警、敏感詞檢測(cè)，核查收款方的信用情況，防范資金流失風(fēng)險(xiǎn)。積極總結(jié)資金管理體系中風(fēng)險(xiǎn)防控的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，切實(shí)防范國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)。

5.統(tǒng)一核算，核清往來

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控涉及大量集團(tuán)內(nèi)部各層級(jí)企業(yè)資金往來，應(yīng)采用統(tǒng)一核算方式和科目體系，嚴(yán)格按照資金往來單據(jù)編制收款憑證和付款憑證。集團(tuán)與各分子公司、各分子公司之間要及時(shí)對(duì)賬，做到日清月結(jié)，往來核算無誤，利用財(cái)務(wù)軟件平臺(tái)高效對(duì)賬，對(duì)無法匹配的往來科目要查明原因并修正，確保國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金往來賬目無誤。

四、結(jié)語(yǔ)

在實(shí)際工作中，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控構(gòu)建模式日漸成熟，切實(shí)提高國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金使用效率、效果，在資金籌措、資金運(yùn)用方面取得良好成效，滿足自身需求和外部監(jiān)管需要。在新一輪國(guó)有企業(yè)改革中，要不斷完善國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管控制度，優(yōu)化資金集中管控流程，落實(shí)資金集中管控職能，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。