財務(wù)管理視角下企業(yè)納稅籌劃的研究與討論

■王子民 合肥高新股份有限公司

要想做好企業(yè)的納稅籌劃工作，就需要提前對企業(yè)的經(jīng)營管理情況進(jìn)行分析與研究。根據(jù)調(diào)查顯示，企業(yè)的納稅籌劃具有合法性、超前性、目的性與專業(yè)性。影響企業(yè)納稅籌劃的因素有多種，如企業(yè)自身狀況、稅制、人員等。當(dāng)企業(yè)管理人員站在財務(wù)管理視角看待納稅籌劃工作時，就需要將重點放在企業(yè)的投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、運營資金管理環(huán)節(jié)和利潤分配上。

一、企業(yè)納稅籌劃概述

市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展為企業(yè)帶來了許多機(jī)遇，但是企業(yè)管理人員在把握機(jī)遇時同樣面臨很多挑戰(zhàn)。在市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)管理人員的工作負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重。稅務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，過去企業(yè)管理人員的納稅意識并不強(qiáng)烈，但是隨著時代的進(jìn)步，企業(yè)管理人員的觀念正在不斷發(fā)生改變，開始加強(qiáng)對稅務(wù)管理工作的重視。企業(yè)管理人員重視稅務(wù)管理工作可以幫助企業(yè)做出正確科學(xué)的決策，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。為了實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)管理人員需要肩負(fù)自身的責(zé)任，在管理過程中對企業(yè)的納稅籌劃工作予以高度重視，根據(jù)自身的管理經(jīng)驗以及企業(yè)的狀況不斷完善納稅籌劃功能，致力于提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作效率。企業(yè)管理人員加大對納稅籌劃的監(jiān)督力度可以在一定程度上避免企業(yè)違反稅法規(guī)定，影響企業(yè)的市場地位以及外在形象。

企業(yè)納稅籌劃工作與企業(yè)的財務(wù)管理工作存在十分緊密的聯(lián)系。企業(yè)的納稅籌劃工作是財務(wù)管理工作的一部分，企業(yè)管理人員在納稅籌劃的過程中難免涉及財務(wù)管理范疇，財務(wù)管理人員可以充分發(fā)揮自身的作用，在工作過程中用專業(yè)知識與能力對企業(yè)的稅款進(jìn)行核算，倘若企業(yè)的稅款核算出現(xiàn)誤差，企業(yè)管理人員可以在第一時間采取合理有效的措施，確保企業(yè)的其他管理工作不被影響。企業(yè)的納稅籌劃是財務(wù)管理的一種職能表現(xiàn)形式，企業(yè)管理人員在稅務(wù)籌劃中的管理對象為企業(yè)的投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、運營資金管理環(huán)節(jié)和利潤分配。要想正常開展稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)管理人員就需要真實有效的會計信息作為參考依據(jù)，在確定工作方案時，企業(yè)管理人員需要考慮企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。

二、企業(yè)納稅籌劃的特征

1.合法性

企業(yè)在納稅籌劃工作中需要熟悉相關(guān)法律法規(guī)，按照稅法規(guī)定開展工作。并非所有地區(qū)的稅法規(guī)定都是相同的，不同地區(qū)的企業(yè)需要遵守當(dāng)?shù)氐恼咭?guī)定，不得違背。在納稅籌劃過程中，企業(yè)管理人員需要確保自身制定的納稅籌劃方案以及方案結(jié)果符合稅法規(guī)定。雖然企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)與政府出臺稅法政策的目標(biāo)有出入，但是企業(yè)可以在稅法允許的范圍內(nèi)采取一些措施減輕自身稅務(wù)，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。稅法是底線，企業(yè)管理人員在納稅籌劃工作時不可觸碰法律的底線，為了企業(yè)自身的利益而損害其他社會主體的利益。

2.超前性

為了推進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作的進(jìn)程，企業(yè)管理人員需要提前明確稅法的相關(guān)規(guī)定，在遵循稅法的條件下開展管理工作。納稅籌劃的超前性表現(xiàn)在企業(yè)管理人員在制定納稅籌劃方案之前就將影響因素納入考慮范圍，將不良因素對企業(yè)納稅籌劃工作的影響降到最低，提高企業(yè)納稅籌劃工作效率。企業(yè)管理人員在制定經(jīng)濟(jì)方案時還需要準(zhǔn)備一套備選方案，以便在第一方案出現(xiàn)問題時采取備選方案，確保企業(yè)的工作效率。

3.目的性

企業(yè)管理人員在納稅籌劃過程中需要明確開展這項管理工作的目的，倘若納稅籌劃方案不能達(dá)到預(yù)期效果，就會造成企業(yè)人力、物力以及財力的浪費，增加企業(yè)的管理成本。企業(yè)開展納稅籌劃的目的是減輕稅負(fù)、保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、降低企業(yè)的管理風(fēng)險。

4.專業(yè)性

企業(yè)需要憑借專業(yè)的知識與技能開展納稅籌劃工作，管理人員應(yīng)將該項工作分配給專業(yè)知識水平高的工作人員。然而，僅依靠納稅籌劃工作人員是不能順利完成該項工作的，企業(yè)的會計工作人員、財務(wù)管理人員需要時刻協(xié)助納稅籌劃人員，為納稅籌劃人員提供真實有效的信息，及時實現(xiàn)信息共享，推動企業(yè)納稅籌劃工作正常開展。

三、企業(yè)納稅籌劃的影響因素

1.企業(yè)自身狀況

企業(yè)納稅籌劃的影響因素包括企業(yè)自身。不同企業(yè)的經(jīng)營管理狀況不同，有些企業(yè)試圖借鑒其他企業(yè)的納稅籌劃方案，但是達(dá)不到預(yù)期的效果，這是因為忽略了企業(yè)自身狀況。企業(yè)的納稅籌劃方案是根據(jù)企業(yè)自身狀況制定的，企業(yè)管理人員在納稅籌劃過程中可以適當(dāng)將其他企業(yè)的方案作為參考，但是需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)管理人員需要綜合考慮企業(yè)的財務(wù)管理狀況、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及納稅種類。企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大，管理人員就越要重視企業(yè)自身的經(jīng)營管理狀況。

2.稅制

稅制因素在一定程度上影響了企業(yè)的納稅籌劃工作。企業(yè)管理人員不僅需要遵循稅法規(guī)定，還需要將稅制因素納入考慮范圍。企業(yè)管理人員在納稅籌劃過程中首先需要明確企業(yè)的征稅范圍、具體時間、征稅環(huán)節(jié)。企業(yè)管理人員作為企業(yè)的重要人員，在管理過程中首先需要明確企業(yè)的具體經(jīng)營活動，然后對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行合理分析，將經(jīng)營活動進(jìn)行分類，厘清企業(yè)經(jīng)營活動的征收稅種，如此才可以保證企業(yè)納稅籌劃工作的準(zhǔn)確性。

3.人員

人員是影響企業(yè)納稅籌劃工作的重要因素，納稅籌劃工作內(nèi)容較多，細(xì)節(jié)復(fù)雜，對工作人員的要求比較高。企業(yè)管理人員在分配納稅籌劃工作人員時不僅需要考慮人員的知識水平和專業(yè)技能，還需要考慮人員的思想道德素質(zhì)，避免企業(yè)納稅籌劃人員出現(xiàn)以權(quán)謀私行為，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)調(diào)查顯示，大多數(shù)企業(yè)納稅籌劃管理人員都是會計師與稅務(wù)師，掌握不同專業(yè)技能，可以應(yīng)對企業(yè)在納稅籌劃中出現(xiàn)的問題。

四、企業(yè)納稅籌劃的具體措施

1.投資環(huán)節(jié)

投資環(huán)節(jié)是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)活動，企業(yè)選擇投資項目需要高度謹(jǐn)慎，明確該投資項目的成本與收益，只有當(dāng)投資項目的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出企業(yè)為之付出的成本時，才可以對該項目進(jìn)行投資。企業(yè)在投資的過程中需要明確投資形式、產(chǎn)業(yè)、方式以及投資區(qū)域，投資是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要來源之一，企業(yè)在投資過程中需要予以高度重視，充分把握投資細(xì)節(jié)，才可以確保投資工作正常開展，獲得更多投資利益。企業(yè)在開展納稅籌劃工作時需要將地區(qū)、當(dāng)?shù)卣咭约白陨斫?jīng)營特點納入考慮范圍，充分發(fā)揮政策優(yōu)勢幫助企業(yè)減輕自身的稅務(wù)。企業(yè)管理人員可以在不同城市建立相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)，將投資重點放在稅負(fù)較低的城市，采取轉(zhuǎn)讓定價的方式保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的子公司同樣具備獨立法人資格，可享受當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策。企業(yè)也可以通過建立分公司的方式減輕企業(yè)自身的稅負(fù)，分公司與子公司不同，不具備獨立法人資格，無法享受政策優(yōu)惠，但不同的是，分公司可以享受與母公司相同的稅收優(yōu)惠政策。

2.籌資環(huán)節(jié)

企業(yè)要想實現(xiàn)現(xiàn)代化，就需要擴(kuò)大自身的經(jīng)營規(guī)模，在擴(kuò)大規(guī)模的過程中企業(yè)必不可少的資源就是資金。企業(yè)需要雄厚的資金來開展各種業(yè)務(wù)活動，部分企業(yè)沒有充分的流動資金，就需要通過籌資獲得更多資金。在籌資過程中，企業(yè)管理人員可以根據(jù)自身的狀況以及經(jīng)營業(yè)務(wù)制定不同的籌資方案。企業(yè)在選擇納稅籌劃方案的過程中需要分析具體問題，如對于債務(wù)性籌資，首先需要計算籌資利潤總額，然后在繳稅之前將籌資獲得的利潤投入企業(yè)的經(jīng)營活動之中。

3.經(jīng)營環(huán)節(jié)

增值稅是企業(yè)必繳的稅費。企業(yè)在繳納增值稅的過程中可以充分利用增值稅存在的納稅空間，采取科學(xué)合理的方式處理企業(yè)的增值稅，在一定程度上降低企業(yè)的稅負(fù)，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)可以出資完成銷售公司的設(shè)立，將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品向設(shè)立的銷售公司進(jìn)行銷售，然后充分發(fā)揮銷售公司的作用，由銷售公司向外部銷售產(chǎn)品，如此就可以出現(xiàn)雙重收入，原本企業(yè)所支出的費用可以進(jìn)行抵扣，讓企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)利益。

五、改善企業(yè)納稅籌劃工作的對策

1.充分利用國家稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)如今的市場環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)了巨大的變化，國家頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策來扶持企業(yè)發(fā)展。企業(yè)管理人員在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要從財務(wù)管理角度出發(fā)，通過加大對財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，讓企業(yè)獲得更多流動資金，充分發(fā)揮流動資金的優(yōu)勢，為企業(yè)稅收籌劃工作提供更多便利。企業(yè)管理人員在制定納稅籌劃方案的過程中，需要遵守稅法的法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營管理狀況制定科學(xué)合理的方案，保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。時代不斷在進(jìn)步，市場環(huán)境也在不斷發(fā)生變化，企業(yè)管理人員在管理過程中需要時刻關(guān)注國家的稅收政策變化，一旦稅收優(yōu)惠政策發(fā)生了變化，企業(yè)管理人員需要對納稅籌劃方案進(jìn)行完善，確保財務(wù)管理目標(biāo)可以在規(guī)定時間內(nèi)完成，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)管理人員需要不斷學(xué)習(xí)熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策，不能被競爭企業(yè)抓住漏洞，導(dǎo)致影響企業(yè)的經(jīng)營管理工作，降低企業(yè)的管理水平。國家對不同領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策不同，如國家的稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)行業(yè)傾斜，為高新技術(shù)企業(yè)提供了許多發(fā)展機(jī)會，這類企業(yè)在財務(wù)管理過程中可以采取一定措施轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)壓力，同時可以將著眼點放在當(dāng)?shù)卣?，與政府建立良好的合作關(guān)系，尋找更多發(fā)展機(jī)遇。

2.做好制度建設(shè)

企業(yè)管理人員需要充分發(fā)揮制度建設(shè)在財務(wù)管理過程中的作用，對財務(wù)管理的各工作環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。企業(yè)管理人員在納稅籌劃的過程中需要確定科學(xué)合理的工作目標(biāo)，為企業(yè)的財務(wù)管理工作提供制度層面的支持。在確定企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)時，企業(yè)管理人員需要考慮工作人員的能力，不宜設(shè)立過于長遠(yuǎn)的目標(biāo)，避免打擊企業(yè)內(nèi)部工作人員的積極性，從而不利于營造良好的工作氛圍。不同企業(yè)的財務(wù)管理狀況不同，制度建設(shè)自然存在差異，企業(yè)管理人員理應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理狀況開展制度建設(shè)工作。企業(yè)管理人員不僅要做好制度建設(shè)，還要將其落到實處，避免出現(xiàn)形式主義。企業(yè)管理人員在實際工作過程中，需要將制度建設(shè)貫穿各個財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部工作人員的執(zhí)行力。在制度建設(shè)工作過程中，企業(yè)管理人員需要加大對內(nèi)部管理工作的監(jiān)督力度，并且對不合理的地方提出建議，在納稅籌劃過程中明確偷稅漏稅的嚴(yán)重后果，加強(qiáng)對財務(wù)管理工作與納稅籌劃工作的重視，及時制止違反稅法規(guī)定的工作行為，確保企業(yè)財務(wù)管理工作和納稅籌劃工作環(huán)節(jié)的合法性。企業(yè)管理人員不僅自身需要明確制度建設(shè)的重要性，還需要讓下級工作人員加強(qiáng)對制度建設(shè)的重視，管理人員需要以身作則，以積極認(rèn)真的工作態(tài)度影響內(nèi)部工作人員的行為，確保企業(yè)經(jīng)營管理工作的順利開展，提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.拓展納稅籌劃工作的途徑和方式

企業(yè)在納稅籌劃過程中需要集思廣益，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營管理狀況采取不同的納稅籌劃工作方式，有針對性地解決納稅籌劃過程中出現(xiàn)的問題，提升內(nèi)部管理水平。一般來說，企業(yè)管理人員可以采取共同設(shè)立公司的方式豐富企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容，企業(yè)在共同設(shè)立公司的過程中可以自己出資，也可以通過第三方出資，充分保證自身在納稅籌劃中獲得的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)掌握公司股權(quán)，在公司的運營過程中有很大的話語權(quán)，企業(yè)可以通過把握關(guān)鍵管理崗位保護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)在設(shè)立公司的過程中可以通過一定方式將公司所獲得的項目收益合理轉(zhuǎn)化為股份，以此來規(guī)避納稅籌劃中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的正常開展。企業(yè)管理人員在納稅籌劃工作過程中需要堅持創(chuàng)新，不能一味依賴過去的工作方式。企業(yè)管理人員在納稅籌劃過程中可以將著眼點放在項目外包與產(chǎn)品外包上，完成避稅工作，轉(zhuǎn)移稅費。在這一過程中，企業(yè)管理人員面對許多阻礙，他們需要加強(qiáng)對項目或產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)的重視，避免干擾企業(yè)其他的經(jīng)營管理活動。

4.加強(qiáng)對人才建設(shè)的重視

人力資源是企業(yè)的重要資源，倘若企業(yè)缺少先進(jìn)優(yōu)質(zhì)的人才，那么企業(yè)的各項經(jīng)營管理工作效率就會下降，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平降低，不利于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)如今人才已經(jīng)出現(xiàn)供不應(yīng)求的狀況，企業(yè)管理人員需要加強(qiáng)對優(yōu)質(zhì)人才的重視，根據(jù)企業(yè)管理工作的需要制訂相應(yīng)的人才招聘計劃，再進(jìn)行招聘工作。企業(yè)管理人員在人才招聘過程中需要明確人才招聘要求，根據(jù)招聘要求積極引進(jìn)先進(jìn)人才。對于外部人才，企業(yè)管理人員可以通過提供更多福利待遇，加大對外部人才的吸引力度；對于內(nèi)部人才，企業(yè)管理人員可以加大對人力資源的資金投入力度，對內(nèi)部安排人員培訓(xùn)工作，讓內(nèi)部工作人員可以通過培訓(xùn)掌握更多知識技能，為企業(yè)的納稅籌劃工作提供更多優(yōu)秀人才，提高納稅籌劃工作效率。企業(yè)管理人員在培訓(xùn)完成之后可以為全體工作人員安排一次考核，對于考核表現(xiàn)優(yōu)秀者給予相應(yīng)的獎勵，充分調(diào)動工作人員的學(xué)習(xí)積極性。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)作為重要的人才培養(yǎng)機(jī)構(gòu)，需要科學(xué)完善財務(wù)管理制度，致力于培養(yǎng)一支優(yōu)秀的稅務(wù)人才隊伍，幫助解決企業(yè)在納稅籌劃工作中出現(xiàn)的各種問題。企業(yè)為了在短時間內(nèi)招聘到優(yōu)秀的稅務(wù)人才，可選擇與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)合作，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)為了建立良好的合作關(guān)系，需要加大對人才建設(shè)的重視力度。企業(yè)需要積極培養(yǎng)內(nèi)部工作人員的職責(zé)意識，讓內(nèi)部工作人員在規(guī)定時間內(nèi)完成自身的工作任務(wù)，為企業(yè)的納稅籌劃工作貢獻(xiàn)自己的力量。

六、結(jié)語

企業(yè)在納稅籌劃中需要考慮許多細(xì)節(jié)工作，綜合企業(yè)的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，才可以在確保納稅籌劃工作正常開展的同時保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。在開展納稅籌劃工作時，企業(yè)管理人員需要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，做好制度建設(shè)，拓展納稅籌劃工作途徑和方式，加強(qiáng)對企業(yè)人才建設(shè)的重視。企業(yè)做好納稅籌劃工作可以幫助企業(yè)減輕工作負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此企業(yè)管理人員需要予以重視。