關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核及內(nèi)控評(píng)價(jià)的方法創(chuàng)新探索

殷蘭

眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核及內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的管理內(nèi)容，其目的在于提高企業(yè)的綜合管理水平。雖然不少供電企業(yè)都有內(nèi)設(shè)部門(mén)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核及內(nèi)部控制工作，但是并沒(méi)有相應(yīng)地建立完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，致使企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)序混亂。財(cái)務(wù)稽核管理與供電企業(yè)內(nèi)控工作緊密相關(guān)。財(cái)務(wù)稽核是通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化供電企業(yè)的管理成效。財(cái)務(wù)稽核是供電企業(yè)自我檢查、自我控制的重要形式。但是在開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作的過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題，影響電力企業(yè)的發(fā)展。如何從根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核及內(nèi)部控制的效果，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是很多企業(yè)面臨的難題?；诖?，本文闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核及評(píng)價(jià)的含義，提出了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核及內(nèi)控評(píng)價(jià)的創(chuàng)新方法，以期促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核及評(píng)價(jià)內(nèi)涵概述

財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核及評(píng)價(jià)指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行核查，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核與評(píng)價(jià)作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用。具體地講，稽核主要是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行全面的檢查，從而確保企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成既定目標(biāo)；評(píng)價(jià)則是指根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)以及工作實(shí)際，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作完成質(zhì)量以及效果進(jìn)行客觀綜合的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)是建立在監(jiān)督之上的，主要包括隨機(jī)稽核、專(zhuān)項(xiàng)稽核和全面稽核3種主要方式。

財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核和評(píng)價(jià)工作對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極意義，主要表現(xiàn)為：

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核和評(píng)價(jià)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員進(jìn)行自我管理，對(duì)于提高內(nèi)部管理水平以及內(nèi)控管理質(zhì)量都具有積極意義。

（2）財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核和評(píng)價(jià)工作能夠客觀地對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析，幫助企業(yè)更好地了解和掌握當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況，有助于提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核和評(píng)價(jià)還能夠?yàn)楣芾韺犹峁?zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，確保各項(xiàng)政策的有效落實(shí)。

二、供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)稽核模式有待優(yōu)化

部分供電企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽核工作滯后。首先，在開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)，部分財(cái)務(wù)管理人員比較重視事后檢查，卻容易忽略前期的財(cái)務(wù)預(yù)警。往往在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，財(cái)務(wù)管理人員才采取相應(yīng)的彌補(bǔ)措施，不可避免地給企業(yè)造成財(cái)務(wù)損失。其次，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)編制和財(cái)務(wù)項(xiàng)目仍然有待完善。在開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部存在財(cái)務(wù)項(xiàng)目不合理，財(cái)務(wù)管理混亂的問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)。最后，部分財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部管控中的重要性。以至于工作流于形式，只是簡(jiǎn)單地查看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，忽略了分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后隱藏的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)稽核缺乏獨(dú)立性

首先，部分供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的自由裁量權(quán)相對(duì)較小，決策權(quán)不足。因此，在開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，再由領(lǐng)導(dǎo)層層上報(bào)，得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示后才能處理問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題越大越需要更多領(lǐng)導(dǎo)審核，財(cái)務(wù)人員缺乏相應(yīng)的處置權(quán)，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不及時(shí)，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次，開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核需要遵循嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、全面負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員需要收集各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可是有些業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽核的重要作用，或者因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在問(wèn)題，往往對(duì)數(shù)據(jù)收集工作存在抵觸情緒，給財(cái)務(wù)稽核工作的開(kāi)展造成了一定的阻礙。

三、供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)稽核流程

首先，優(yōu)化財(cái)務(wù)稽核的工作流程，在事前、事中和事后都要嚴(yán)格控制，盡可能降低供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控管理成效。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員也要充分認(rèn)識(shí)到事前管理和事中管理的重要性，通過(guò)事前預(yù)警和事中糾偏達(dá)成財(cái)務(wù)稽核的目標(biāo)。其次，稽核工作的開(kāi)展需要其他部門(mén)的配合。供電企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)要明確專(zhuān)人協(xié)同財(cái)務(wù)管理人員完成稽核工作，為財(cái)務(wù)管理人員提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。最后，供電企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作時(shí)，可以充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)調(diào)取各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)智能化分析手段了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)信息，分析判斷是否存在財(cái)務(wù)漏洞。

（二）設(shè)置財(cái)務(wù)稽核專(zhuān)項(xiàng)工作

財(cái)務(wù)管理人員可以通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)工作提高稽核成效。首先，財(cái)務(wù)管理人員要明確財(cái)務(wù)稽核的主要方向。雖然開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作的主要目的是為了把控電力企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，剔除財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，但是財(cái)務(wù)管理人員需要以政策法規(guī)為導(dǎo)向，開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作。這就需要財(cái)務(wù)管理人員設(shè)置詳細(xì)的財(cái)務(wù)稽核方案，明確稽核工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，完成財(cái)務(wù)糾偏工作。其次，稽核人員要提升專(zhuān)業(yè)技能，了解財(cái)務(wù)稽核的基本知識(shí)，利用現(xiàn)代信息工具落實(shí)財(cái)務(wù)稽核工作。

（三）充分利用財(cái)務(wù)稽核結(jié)果

財(cái)務(wù)稽核結(jié)果不僅能夠反映企業(yè)的內(nèi)部情況，還能為供電企業(yè)后續(xù)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展提供依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)管理人員要充分利用財(cái)務(wù)稽核結(jié)果。首先，財(cái)務(wù)管理人員要分析調(diào)研財(cái)務(wù)稽核結(jié)果，總結(jié)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核管理策略，為下一年度財(cái)務(wù)工作提供事前控制的依據(jù)。其次，財(cái)務(wù)稽核結(jié)果要作為重要的考核指標(biāo)納入評(píng)價(jià)體系之中。供電企業(yè)要將財(cái)務(wù)稽核結(jié)果與員工的績(jī)效掛鉤，因此財(cái)務(wù)稽核結(jié)果在一定程度上也是財(cái)務(wù)管理人員的工作成果。最后，供電企業(yè)要將每年的財(cái)務(wù)稽核結(jié)果存檔，然后對(duì)比各個(gè)年度財(cái)務(wù)稽核結(jié)果發(fā)生的變化，判斷財(cái)務(wù)稽核管理方式是否有效。

（四）搭建財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)

供電企業(yè)要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作網(wǎng)絡(luò)，將稽核管理制度落實(shí)到各個(gè)崗位，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。首先，財(cái)務(wù)管理部門(mén)要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稽核崗位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核，強(qiáng)化稽核管理力度。設(shè)置稽核崗位能夠避免稽核工作與其他財(cái)務(wù)工作相混淆，同時(shí)可以提高稽核工作的專(zhuān)業(yè)性。其次，稽核人員要了解供電企業(yè)的業(yè)務(wù)，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)支出，審核各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況。最后，供電企業(yè)要優(yōu)化稽核工作信息傳遞流程，給予稽核人員相應(yīng)的決策權(quán)，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，稽核人員有權(quán)追溯風(fēng)險(xiǎn)源頭，保證供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核及內(nèi)控評(píng)價(jià)的方法創(chuàng)新

（一）強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)稽核工作

財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核的目的是在確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效的基礎(chǔ)上，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量符合相關(guān)法規(guī)要求，最大程度減少舞弊行為。通常來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)稽核包括財(cái)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)稽核和在線稽核兩種形式，最重要的是財(cái)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)稽核。

供電企業(yè)要強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)稽核工作，重視現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)質(zhì)量管理。首先要監(jiān)控生產(chǎn)作業(yè)中的各項(xiàng)指標(biāo)，確保生產(chǎn)和服務(wù)的質(zhì)量。在內(nèi)控稽核中，如果發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作不規(guī)范等問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出整改。其次，針對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)，應(yīng)視具體情況制定相應(yīng)的稽核工作模式。對(duì)于銷(xiāo)售企業(yè)而言，應(yīng)針對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格以及貨物運(yùn)輸時(shí)間等方面進(jìn)行稽核；對(duì)于制造企業(yè)而言，應(yīng)對(duì)生產(chǎn)作業(yè)環(huán)境進(jìn)行稽核。除此之外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：首先，稽核人員要綜合考慮各方面因素；其次，在稽核檢查過(guò)程中，要注重對(duì)問(wèn)題的總結(jié)，并采取有效的整改措施。最后必須嚴(yán)格按照規(guī)定做好稽核工作。

（二）財(cái)務(wù)在線稽核工作

財(cái)務(wù)在線稽核的優(yōu)勢(shì)在于可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)和比對(duì)數(shù)據(jù)，具有效率高的特點(diǎn)。但是，財(cái)務(wù)稽核工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、持續(xù)的工作，開(kāi)展財(cái)務(wù)在線稽核工作也存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)在線稽核可以核查企業(yè)的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供了信息支持和數(shù)據(jù)參考。同時(shí)，企業(yè)可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失。因此，為了保證財(cái)務(wù)在線稽核工作順利進(jìn)行，需要完善財(cái)務(wù)在線稽核工作流程。在實(shí)施財(cái)務(wù)在線稽核加強(qiáng)日常監(jiān)控時(shí)，首先，要制定常規(guī)的在線稽核實(shí)施方案。要明確企業(yè)常規(guī)稽核的范圍和內(nèi)容，精準(zhǔn)地評(píng)估每項(xiàng)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)，提升相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的能力和素質(zhì)，確保每一個(gè)從事稽核工作的人員具備良好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德，合法合規(guī)地開(kāi)展稽核工作。

開(kāi)展財(cái)務(wù)在線稽核工作，首先要制定稽核工作方案。要把預(yù)算管理、貨幣資金管理、稅務(wù)管理、電費(fèi)收入、固定資金等作為線上稽核的重點(diǎn)，還要對(duì)人工成本、大額資金支付、低值易耗品的銷(xiāo)售實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。對(duì)稽核工作中發(fā)現(xiàn)的異常情況，要及時(shí)分析研判，根據(jù)實(shí)際情況制訂改進(jìn)措施，保證稽核工作精確和有效。

（三）增加考核手段

建立健全的考核體系和責(zé)任機(jī)制是保證稽核工作高效開(kāi)展的前提。因此，企業(yè)要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，充分調(diào)動(dòng)員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性。

一是壓實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，形成上下貫通的組織體系和責(zé)任明確、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的內(nèi)控體系。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及風(fēng)險(xiǎn)管理策略。指導(dǎo)企業(yè)貫徹落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃及風(fēng)險(xiǎn)管理策略，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。還要將內(nèi)部稽核工作滲透到每個(gè)部門(mén)，提高員工參與內(nèi)部控制的積極性，形成自上而下、橫向到邊、縱向到底、環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)控體系。

二是落實(shí)崗位職責(zé)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任崗位化。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就是通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，有效提升管理水平。其中，落實(shí)崗位職責(zé)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任崗位化是實(shí)現(xiàn)這一目的的主要途徑。首先，要明確崗位職責(zé)、權(quán)責(zé)范圍；其次，要嚴(yán)格監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)首先要將任務(wù)落實(shí)到人，由具體的工作人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；最后，要監(jiān)督、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)情況。

三是加強(qiáng)考核約束，將風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況納入考核體系。供電企業(yè)開(kāi)展稽核工作，首先要明確考核的目標(biāo)和內(nèi)容。通過(guò)明確的責(zé)任制度提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，避免出現(xiàn)責(zé)任不清、互相推諉和無(wú)人負(fù)責(zé)的情況發(fā)生。其次，考核并不是把所有的風(fēng)險(xiǎn)都計(jì)算到成本內(nèi)，也不是將責(zé)任推在某一個(gè)部門(mén)或某一名工作人員身上，而是對(duì)企業(yè)整體做出評(píng)價(jià)。通過(guò)考核不僅可以分析、評(píng)估企業(yè)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)，也可以為下一步制定科學(xué)有效的控制措施提供參考。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)湖北省電力有限公司荊州供電公司）