業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施探究

余玉婷 廣州市電力工程設(shè)計(jì)院有限公司

引言

“業(yè)財(cái)融合”主要指的是企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩者的一體化，倡導(dǎo)企業(yè)需立足于財(cái)務(wù)視域上、樹立良好的財(cái)務(wù)思維，使用財(cái)務(wù)工具等分析、評估業(yè)務(wù)模式有無滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需求。其中“融合”并不是各個(gè)部門、各個(gè)工作人員、各種資源在物理層面上的結(jié)合，而是需立足于實(shí)際發(fā)展角度，對各自管理價(jià)值進(jìn)行深度思考。一方面，業(yè)務(wù)主體對于財(cái)務(wù)管理價(jià)值的深度思考，需立足于確定何種業(yè)務(wù)更加符合企業(yè)價(jià)值要求、利潤要求，怎樣有效規(guī)避與控制風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，財(cái)務(wù)主體對于業(yè)務(wù)管理價(jià)值方面的思索，主要針對于如何將財(cái)務(wù)管理獲得發(fā)展至業(yè)務(wù)末端，將預(yù)測結(jié)果及時(shí)反映給業(yè)務(wù)部門，推動業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)內(nèi)容等創(chuàng)新發(fā)展，更加精準(zhǔn)的掌握業(yè)務(wù)活動中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理作為組織規(guī)劃工具之一，使用此種工具對企業(yè)財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行集中配置、管理、考核以及評估等，旨在推動企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)定開展。在社會發(fā)展過程中，企業(yè)使用的常規(guī)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，一般是經(jīng)濟(jì)活動開展結(jié)束后才進(jìn)行的事后核算，但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，特別是現(xiàn)代化信息技術(shù)基礎(chǔ)上，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式不能有效滿足市場發(fā)展需求。所以企業(yè)在財(cái)務(wù)核算中，應(yīng)不斷加強(qiáng)自身價(jià)值引導(dǎo)作用，主動朝著全面預(yù)算方向發(fā)展。另外業(yè)財(cái)融合理念對企業(yè)全面預(yù)算管理給予了新發(fā)展思路，打破常規(guī)預(yù)算管理方式的局限性，推動業(yè)財(cái)信息的高效融合，通過分析業(yè)務(wù)預(yù)算來掌握財(cái)務(wù)預(yù)算，利用財(cái)務(wù)預(yù)算來引導(dǎo)業(yè)務(wù)預(yù)算，最大程度地提高業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)資源的使用率與利用率，幫助企業(yè)能夠獲取最大化利益。現(xiàn)階段業(yè)財(cái)融合使用于企業(yè)全面預(yù)算管理工作具備局限性，比如在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)兩個(gè)部門互動性較差，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容存在漏洞或者缺陷，后續(xù)需多次調(diào)整與修改預(yù)算金額，最終造成預(yù)算嚴(yán)謹(jǐn)性較低；預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督力度、管理力度比較差，造成執(zhí)行工作效率比較低，難于最大化發(fā)揮實(shí)施預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo)與預(yù)期價(jià)值等。在實(shí)際工作環(huán)節(jié)中，企業(yè)需定期總結(jié)與歸納自身管理經(jīng)驗(yàn)與不足，根據(jù)具體需求，提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量與工作效率，加快財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)活動兩者的融合速度，利用當(dāng)代信息技術(shù)對全面預(yù)算管理內(nèi)部體系進(jìn)行完善與優(yōu)化。

一、業(yè)財(cái)融合的必要性分析

(一)提升企業(yè)預(yù)算管理工作的時(shí)效性

通過開展業(yè)財(cái)融合增強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的溝通與配合，能夠不斷提升預(yù)算管理工作效率、工作質(zhì)量，利用完善、及時(shí)的業(yè)財(cái)融合能夠保障企業(yè)自身業(yè)務(wù)或者經(jīng)濟(jì)活動在開展環(huán)節(jié)中可以和財(cái)務(wù)管理工作有序銜接，同時(shí)財(cái)務(wù)工作也能夠根據(jù)業(yè)務(wù)或者經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際需求對應(yīng)完善與細(xì)化，促進(jìn)有關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。推動業(yè)財(cái)融合可以提高企業(yè)對各種類型預(yù)算管理工具的使用度、利用率，加大對自身經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管力度與強(qiáng)度，及時(shí)尋找出內(nèi)部管理工作中潛在的一系列風(fēng)險(xiǎn)影響因素，在此基礎(chǔ)上盡快處理好有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題、管理不足，最大程度地提升預(yù)算管理實(shí)施的及時(shí)性、穩(wěn)定性以及完全性。

(二)規(guī)避預(yù)算實(shí)施環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩者的融合，雙向整合財(cái)務(wù)內(nèi)容與業(yè)務(wù)內(nèi)容，有關(guān)人員需深度參與到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、流程中，業(yè)務(wù)人員以財(cái)務(wù)思維管控業(yè)務(wù)，雙方立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、具體生產(chǎn)運(yùn)營狀況、財(cái)務(wù)狀況，共同進(jìn)行規(guī)劃、決策、控制、評價(jià)，可以最大限度減少預(yù)算開展環(huán)節(jié)中各自為政導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，企業(yè)制定的預(yù)算執(zhí)行方案一般情況下會受到諸多因素的影響，導(dǎo)致其難以準(zhǔn)確地明確預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，在推動業(yè)財(cái)融合模式過程中，會明顯縮短內(nèi)部業(yè)務(wù)管理活動、財(cái)務(wù)管理活動之間的距離，有利于確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的確定并保障預(yù)算方案的穩(wěn)定實(shí)施?？梢?，企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合能夠更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作、預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤?，不僅能夠提升預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)性、安全性，還能夠有效減少預(yù)算工作在后續(xù)實(shí)施環(huán)節(jié)中可能會發(fā)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)因素。

(三)提高資金使用率與利用率

企業(yè)在貫徹與落實(shí)業(yè)財(cái)融合過程中，有關(guān)工作部門需切實(shí)按照業(yè)務(wù)活動實(shí)施的具體需求，合理配合資金，保障資金使用率、利用率得以全面化提高。例如，企業(yè)業(yè)務(wù)部門通過針對資金使用情況，制定出一系列的規(guī)劃與使用方案，能夠?qū)φw資金使用額度進(jìn)行科學(xué)的增加或者減少，從根本上能夠避免資金應(yīng)用超出規(guī)定額度等不良問題的發(fā)生；財(cái)務(wù)管理部門也需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)活動實(shí)際實(shí)施狀況，提出對所需資金進(jìn)行規(guī)劃，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，有利于保障業(yè)務(wù)活動的有序?qū)嵤?，能夠連續(xù)對其提供充足的資金支撐。

二、業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)問題探究

(一)業(yè)財(cái)融合深度不足，影響全面預(yù)算管理體系的完整性

當(dāng)前一些企業(yè)業(yè)財(cái)融合還長時(shí)間停留在探索階段、早期使用階段中，實(shí)際實(shí)踐往往是單一化、簡單化的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合程度較低，針對業(yè)務(wù)融合使用于全面預(yù)算管理情況而言，企業(yè)通常將業(yè)財(cái)融合使用在業(yè)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)中，并且其在財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)中的使用率較低，造成財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算兩者沒有搭建高效的聯(lián)系關(guān)系。比如，企業(yè)在具體工作環(huán)節(jié)中，只是單純在建立健全頂層制度過程中模會優(yōu)先應(yīng)用管理會計(jì)來帶動業(yè)財(cái)融合發(fā)生，全面預(yù)算管理更加傾向于財(cái)務(wù)方面的管理工作，造成企業(yè)全面預(yù)算管理過程中業(yè)務(wù)部門只是單純根據(jù)相關(guān)工作指令給予參考數(shù)據(jù)的一個(gè)“機(jī)器”，而不是切實(shí)“參與者”，在全面預(yù)算管理體系完善過程中難以最大化發(fā)揮好、使用好業(yè)務(wù)部門的積極作用。

(二)全面預(yù)算管理中財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)的約束控制力弱

全面預(yù)算管理包含著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部環(huán)節(jié)，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動資金支出發(fā)揮指導(dǎo)作用，在具體工作環(huán)節(jié)中，企業(yè)對于全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)的重視度、關(guān)注度存在明顯的差異性，例如大部分企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注年度預(yù)算編制狀況、預(yù)算完善效果，對于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方面、控制方面的重視度較低。和預(yù)算編制環(huán)節(jié)、考核評估環(huán)節(jié)對照，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)對于業(yè)務(wù)的約束力度較大，然而就具體情況而言，財(cái)務(wù)人員沒有全方面、多較低參與到預(yù)算執(zhí)行的全部環(huán)節(jié)中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算指標(biāo)完成環(huán)節(jié)中嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)部分的監(jiān)督與控制，造成預(yù)算與決算存在差異性、未及時(shí)調(diào)整預(yù)算等問題的發(fā)生，最終導(dǎo)致不能順利達(dá)成預(yù)算績效考核目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算考核結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)存在差異。

(三)全面預(yù)算管理信息化不足，橫向、縱向信息溝通不暢

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，在管理工作中使用現(xiàn)代信息技術(shù)是每個(gè)行業(yè)的優(yōu)先選擇，且信息技術(shù)系統(tǒng)、軟件還在不斷研發(fā)與完善，在技術(shù)革新基礎(chǔ)上使用高效的信息技術(shù)、軟件系統(tǒng)是推動企業(yè)建立健全全面預(yù)算管理體系的重要因素之一。針對具體狀態(tài)來講，企業(yè)在應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)來加快全面預(yù)算管理信息化發(fā)展速度時(shí)，盡管重視業(yè)財(cái)融合效果，然而沒有將業(yè)財(cái)融合視為建設(shè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，例如，某一些企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)長時(shí)間以財(cái)務(wù)管理為主，且業(yè)務(wù)活動設(shè)置有獨(dú)立的管理系統(tǒng)，但是未配置財(cái)務(wù)分析功能，立足于整體角度而言，預(yù)算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)未有效融合，均處于一種比較獨(dú)立的狀態(tài)中，造成業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)溝通不及時(shí)、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一等問題的發(fā)生，不利于提升預(yù)算編制的全面化。

三、全面預(yù)算管理相關(guān)優(yōu)化對策

(一)加深業(yè)財(cái)融合，完善全面預(yù)算管理體系

企業(yè)在推動業(yè)財(cái)融合過程中，需采取全流程監(jiān)督控制方式，建立健全全面預(yù)算管理體系，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，建立健全業(yè)融合管理組織，結(jié)合業(yè)務(wù)融合實(shí)際需求選擇業(yè)務(wù)骨干、財(cái)務(wù)骨干共同組建業(yè)財(cái)融合組織，設(shè)置對應(yīng)的職能管理部門、工作崗位，對經(jīng)營環(huán)節(jié)重點(diǎn)流程的業(yè)財(cái)融合機(jī)制進(jìn)行個(gè)性化、針對性的完善與優(yōu)化，將業(yè)財(cái)融合觀念落實(shí)到企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，為預(yù)算工作配置充足的人力資源、物力資源等，保障預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等多個(gè)環(huán)節(jié)能夠精準(zhǔn)體現(xiàn)其他內(nèi)部、外部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化情況。其二，加大內(nèi)部管控力度，及時(shí)更新與完善內(nèi)控管理制度，對采購、投資等業(yè)務(wù)活動實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)放開，財(cái)務(wù)人員需根據(jù)預(yù)測結(jié)果調(diào)整與優(yōu)化預(yù)算方案，合理避免業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，并且勸業(yè)全面預(yù)算管理部門應(yīng)立足于整體層面，將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)視為重要導(dǎo)向，將全部資源均放置于預(yù)算管理體系中，嚴(yán)格要求企業(yè)所以員工均需主動參與、積極配合預(yù)算管理工作，建立健全上下聯(lián)動、全員參與的內(nèi)部預(yù)算管理控制體系。

(二)財(cái)務(wù)人員需打破屏障，深入?yún)⑴c分析業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的約束控制力

企業(yè)財(cái)務(wù)人員需打破常規(guī)思維的限制性影響，立足于現(xiàn)實(shí)情況加深自身對全面預(yù)算管理的認(rèn)知度與理解度，主動接受業(yè)務(wù)部門參與全面預(yù)算管理的新型預(yù)算管理模式，幫助業(yè)務(wù)部門深層次、多角度了解與掌握預(yù)算編制方式、預(yù)算流程、衡量指標(biāo)以及數(shù)據(jù)思維邏輯等相關(guān)內(nèi)容，并且財(cái)務(wù)部門還需針對業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理中的實(shí)際情況給予對應(yīng)的指導(dǎo)與幫助，能夠?qū)⑵髽I(yè)帶來的業(yè)財(cái)融合壓力適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移到業(yè)務(wù)部門手中，不僅能夠提升企業(yè)預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)性、及時(shí)性，還能夠及時(shí)完成企業(yè)上級部門下發(fā)的業(yè)財(cái)融合工作任務(wù)。財(cái)務(wù)部門需將全面預(yù)算管理視為和業(yè)務(wù)部門建立良好交流關(guān)系的一個(gè)契機(jī)，促使業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)變自身對財(cái)務(wù)部門的固有觀念，在全面預(yù)算環(huán)節(jié)中適度增加業(yè)務(wù)部門的工作壓力，并且業(yè)務(wù)部門需切實(shí)根據(jù)業(yè)財(cái)融合相關(guān)需求，主動配合財(cái)務(wù)部門的日常工作，為其提供真實(shí)性、準(zhǔn)確性、時(shí)效性交給的業(yè)務(wù)運(yùn)營信息與數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門在對業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深度分析與了解過程中，總結(jié)與歸納企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一些實(shí)質(zhì)性問題，將全面預(yù)算重點(diǎn)之處放置在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營層面上，始終立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展整體目標(biāo)來推動全面預(yù)算管理的高效實(shí)施，綜合性、全面化分析企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)信息，設(shè)計(jì)與完善全面預(yù)算方案，將企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營管理目標(biāo)逐一劃分、落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)部門手中，通過“化整為零”的方式來加快目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的速度。另外在重要投資融資決策環(huán)節(jié)、預(yù)算管理環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)運(yùn)營環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)人員需主動參與到企業(yè)整體業(yè)務(wù)工作或者核心業(yè)務(wù)工作中。

(三)搭建業(yè)財(cái)信息一體化平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合

在當(dāng)前業(yè)財(cái)融合發(fā)展背景下，為了提高全面預(yù)算的有效性、時(shí)效性，加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)系，企業(yè)需加快自身業(yè)財(cái)信息一體化平臺的建設(shè)，完善與優(yōu)化對應(yīng)的管理模塊。企業(yè)應(yīng)針對業(yè)財(cái)融合下搭建業(yè)財(cái)信息一體化平臺，對預(yù)算信息進(jìn)行優(yōu)化，了解與調(diào)查業(yè)務(wù)融合所需的信息技術(shù)，綜合考核在全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)中使用能夠推動業(yè)財(cái)信息融合的現(xiàn)代化信息技術(shù)，立足于最大化實(shí)現(xiàn)成本價(jià)值、企業(yè)價(jià)值層面選擇最佳處理方式。例如企業(yè)引導(dǎo)技術(shù)人員設(shè)置系統(tǒng)接口、集中數(shù)據(jù)的衡量指標(biāo)，推動預(yù)算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的有效銜接，提高業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的交換性、共享性，建立健全集中化、集約化的財(cái)務(wù)共享中心管理平臺，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)收集至共享中心之中，中心能夠集中化分析與整理業(yè)財(cái)相關(guān)數(shù)據(jù)，制定統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)衡量指標(biāo)，預(yù)算人員可通過共享中心平臺獲取所需的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，實(shí)施預(yù)算分析，能夠最大程度地減少預(yù)算人員數(shù)據(jù)分析時(shí)間，提升預(yù)算編制的工作質(zhì)量與精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，消除“數(shù)據(jù)孤島”現(xiàn)象，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。

四、結(jié)語

綜上所述，在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、業(yè)財(cái)融合的時(shí)代背景下，推動全面預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行，能夠加深企業(yè)自身業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作的融合程度，保障其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以有序?qū)崿F(xiàn)。但是在整體環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)有效地找出現(xiàn)階段全面預(yù)算管理工作執(zhí)行環(huán)節(jié)中所存在的一系列問題，具體問題具體分析，根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，提出針對性、個(gè)性化的優(yōu)化對策，通過增強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)力度、建立健全全面預(yù)算內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系以及高效使用現(xiàn)代信息化技術(shù)等諸多優(yōu)化措施，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門兩者之間的交流程度、信息共享程度，加快業(yè)財(cái)融合速度，保障信息獲取的真實(shí)性、有效性，為企業(yè)經(jīng)營決策的制定、未來戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供良好的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)自身業(yè)財(cái)融合水平與融合效果，為其可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步奠定良好的基礎(chǔ)。