個(gè)人所得稅的常見(jiàn)問(wèn)題及改革途徑探索

趙溫瑩

(山西晉煤集團(tuán)沁水胡底煤業(yè)有限公司，山西 晉城 048214)

1 引言

加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的征收，是提高我國(guó)財(cái)政收入和提高社會(huì)分配公平性的重要措施，因此稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好個(gè)人所得稅的征管工作。但是在實(shí)際當(dāng)中，個(gè)人所得稅的征管還存在著各種問(wèn)題，影響具體的征收效率，進(jìn)而影響了我國(guó)稅制的改革發(fā)展，因此稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)分析當(dāng)前個(gè)稅征收存在的問(wèn)題，并做好相關(guān)改革措施的探索。

2 個(gè)人所得稅的征管方法

當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅的征管方法主要有三種，分別是預(yù)扣稅款、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得款項(xiàng)預(yù)繳、稅款年終申報(bào)清算。

第一，扣繳義務(wù)人的預(yù)扣稅款，這也是最常用的稅款扣繳方式，能夠有效地加強(qiáng)對(duì)稅源的管控。采用該方式，能夠大大地減少征管的成本，也可以確保稅款的足額入庫(kù)?？劾U義務(wù)人預(yù)扣稅款，是常見(jiàn)的源泉扣繳方式，扣稅主體的個(gè)人支付所得均列入為扣繳的責(zé)任主體。所以納稅主體，要提高自身的納稅意識(shí)，主動(dòng)自覺(jué)地履行納稅義務(wù)，幫助自己合理避稅的同時(shí)，又可以進(jìn)一步提高個(gè)稅扣繳的監(jiān)督水平。當(dāng)納稅主體選擇扣繳義務(wù)人預(yù)扣稅款的方式，使得納稅主體可以更加自覺(jué)地履行納稅義務(wù)，稅務(wù)部門(mén)又可以按照特定的比例來(lái)預(yù)扣納稅人的稅款，再協(xié)助納稅人按照個(gè)稅的所得項(xiàng)目來(lái)開(kāi)展申報(bào)清算工作，進(jìn)而完成稅款的扣繳。

第二，作為個(gè)體戶，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所取得的收入，需要繳納個(gè)人所得稅，以及一些個(gè)人獨(dú)資、承包經(jīng)營(yíng)所得收入都需要繳納個(gè)人所得稅。不同個(gè)體戶，可以結(jié)合自身的實(shí)際情況來(lái)選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方式，如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得的征收，納稅主體則需要每個(gè)月或者每個(gè)季度進(jìn)行稅款的預(yù)繳。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅主體為征收納稅人，則納稅主體需要按照季度的方式來(lái)繳納個(gè)稅。

第三，稅款年終申報(bào)清算。納稅人可以在每個(gè)年度將自身的所得進(jìn)行合并，再計(jì)算納稅額度，方便每年清算納稅人的應(yīng)繳稅款。在清算期間，納稅人需要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)相關(guān)的情況，包括報(bào)送人數(shù)、專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目等，納稅人必須要在清算結(jié)束之前將所有的資料全部上繳。在申報(bào)清算過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人所遞交的資料進(jìn)行審核，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用成本扣除成本資料的審核，進(jìn)而方便幫助納稅人開(kāi)展相關(guān)的退稅和補(bǔ)稅業(yè)務(wù)。

3 個(gè)人所得稅的常見(jiàn)問(wèn)題

3.1 納稅人覆蓋面較小

隨著我國(guó)個(gè)人所得稅的免征額提升，以及相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的影響，導(dǎo)致當(dāng)前個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)量大大地減少，進(jìn)而影響稅收收入[1]。例如，隨著個(gè)人所得稅征收起點(diǎn)的提升，約有一億人是不需要繳納個(gè)人所得稅的。隨著個(gè)人所得稅的改革，關(guān)于個(gè)人所得稅的稅收收入大大地下降，在整體稅收收入中所占的比例大大下降，進(jìn)而整體的稅收收入下降。例如，2019年個(gè)人所得稅的稅收收入為10338億元，而2018年個(gè)人所得稅的稅收收入是13872億元，總體下降25%。隨著納稅人數(shù)量的減少，人們的納稅意識(shí)也會(huì)逐漸下降，為個(gè)人所得稅的征稅帶來(lái)一定的困難。

3.2 責(zé)任主體的納稅意識(shí)有待加強(qiáng)

當(dāng)前我國(guó)許多公民都缺乏良好的納稅意識(shí)，符合個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任主體，是缺乏強(qiáng)烈的納稅意識(shí)，并沒(méi)有積極配合好稅務(wù)部門(mén)做好征稅工作，進(jìn)而對(duì)我國(guó)的稅收造成了直接的影響。當(dāng)前我國(guó)主要的收入是稅收收入，而個(gè)人所得稅的稅收收入在整體稅收中占了較大的比例，因此確保個(gè)人所得稅的合法合規(guī)征收，是提升我國(guó)稅收收入的重要措施。但是在征管過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)許多責(zé)任主體都缺乏良好的納稅意識(shí)，并沒(méi)有主動(dòng)申報(bào)信息，也沒(méi)有積極開(kāi)展匯算申報(bào)，整體的納稅積極性較差，從而影響了個(gè)人所得稅的征收效率。

責(zé)任主體的納稅意識(shí)之所以不高，主要有兩方面的原因。其一，目前我國(guó)的納稅信用制度還有待完善。由于納稅信用制度的內(nèi)容不夠完善，即使納稅人出現(xiàn)欠稅或者不及時(shí)申報(bào)等現(xiàn)象，都不會(huì)對(duì)納稅人的個(gè)人信用造成影響，從而無(wú)法起到約束的作用，導(dǎo)致許多納稅人意識(shí)得不到有效的增強(qiáng)[2]。例如，針對(duì)存在欠稅的納稅人，我國(guó)相關(guān)部門(mén)并沒(méi)有對(duì)該納稅人進(jìn)行貸款限制，也沒(méi)有進(jìn)行交通工具的選擇限制等，納稅人整體的違法違規(guī)成本并不高，因此許多人員都沒(méi)有重視個(gè)人所得稅的繳納。其二，目前我國(guó)缺乏完善的納稅人監(jiān)管體系。針對(duì)納稅人的相關(guān)監(jiān)督管理制度尚未完善，導(dǎo)致整體的監(jiān)管力度不足，影響了個(gè)人所得稅的征收管理。例如，缺乏對(duì)納稅人銀行賬戶的監(jiān)管、缺乏對(duì)納稅人實(shí)際收入和收入來(lái)源的監(jiān)管、缺乏納稅事前提醒工作等，這些內(nèi)容的缺失，都直接影響著納稅人的納稅意識(shí)，導(dǎo)致他們并沒(méi)有能夠正確地認(rèn)識(shí)到自身的納稅義務(wù)，在個(gè)人所得稅征收工作中的參與積極性不高。

3.3 稅源的管控不高

當(dāng)前我國(guó)針對(duì)個(gè)人所得稅的征收方式是分類(lèi)征收，結(jié)合納稅人的收入來(lái)源和性質(zhì)分成11種類(lèi)型進(jìn)行征收。針對(duì)11種不同類(lèi)型的收入，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也制定了不同的規(guī)定，進(jìn)一步明確不同類(lèi)型收入的費(fèi)用扣除方式和扣除比率，從而得出不同類(lèi)型收入的征收劃分。在征收過(guò)程中，最常見(jiàn)的收入類(lèi)型是工資薪金收入，針對(duì)這類(lèi)型的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠進(jìn)行有效的監(jiān)管，但是對(duì)其他收入類(lèi)型，是很難開(kāi)展有效的監(jiān)管，導(dǎo)致許多收入都難以進(jìn)行個(gè)稅的征收，使得公民的收入差異過(guò)大，拉大了貧富的差距。隨著社會(huì)的發(fā)展，當(dāng)前我國(guó)居民的收入逐漸變得多元化，因此針對(duì)個(gè)人的收入計(jì)算難度也逐漸增大，進(jìn)而影響個(gè)稅的征收。例如，部分人員雖然工資薪金收入較低，但是名下有多套房產(chǎn)，房產(chǎn)均進(jìn)行了出租，每個(gè)月能夠獲得較多的租金收入，租金收入是需要按照一定的不利來(lái)進(jìn)行個(gè)稅的繳納，但是由于房租的支付方式多樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難準(zhǔn)確核實(shí)房租收入，導(dǎo)致征收難度較大，難以控制稅源。而且針對(duì)個(gè)稅收入，我國(guó)列出了11種內(nèi)容，許多高收入人群為了逃避個(gè)稅的征繳，對(duì)于自身的收入進(jìn)行隱蔽和分散，許多收入并沒(méi)有列入11種類(lèi)型當(dāng)中，從而導(dǎo)致所需繳納的個(gè)稅減少。而且部分人群還能通過(guò)分解收入和多次費(fèi)用扣除等多種方式來(lái)減少自身的應(yīng)繳稅額，甚至是通過(guò)一些灰色收入渠道來(lái)避免征繳個(gè)稅，使得個(gè)稅整體的稅務(wù)管控難度增大，難以確保個(gè)稅的征管效果。

3.4 征管信息共享平臺(tái)有待完善

在開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅工作過(guò)程中，當(dāng)前我國(guó)的征管信息共享平臺(tái)還有待完善，導(dǎo)致許多數(shù)據(jù)都存在不完整的情況，進(jìn)而影響納稅征管工作的實(shí)施。在開(kāi)展個(gè)人所得稅信息獲取過(guò)程，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都是通過(guò)單一的途徑獲取，而且整個(gè)獲取過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間的溝通聯(lián)系并不多，因此沒(méi)有建立相關(guān)的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。由于缺乏完善的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，導(dǎo)致各項(xiàng)稅收征管數(shù)據(jù)得不到及時(shí)的更新，會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅的征收造成較大的影響。隨著我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，當(dāng)前多個(gè)部門(mén)都建立了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，為數(shù)據(jù)的共享的匯總提供了重要的技術(shù)基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)將是稅收管理工作的重要發(fā)展，因此稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)重視數(shù)據(jù)共享平臺(tái)的構(gòu)建。然而實(shí)際上，許多工作人員尚未能認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)共享平臺(tái)建立的重要性，在進(jìn)行相關(guān)信息錄入過(guò)程中，會(huì)存在一定的隨意性，審核也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，從而導(dǎo)致各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性得不到保證，影響了個(gè)人所得稅的征管工作。

3.5 納稅申報(bào)管理不到位

在開(kāi)展個(gè)人所得稅征收管理過(guò)程中，存在著納稅申報(bào)管理不到位的問(wèn)題，導(dǎo)致整體的納稅率較低，進(jìn)而影響我國(guó)的稅收收入。在開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅管理過(guò)程中，整體的申報(bào)力度是有待加強(qiáng)的，因?yàn)樵S多申報(bào)信息是很難全面收集整理，從而影響納稅信息的核實(shí)[3]。例如，工作人員缺乏有效的渠道來(lái)核算納稅人的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間的信息共享程度并不高，進(jìn)而影響整體的征管效率。而且由于納稅人的納稅意識(shí)并不高，不僅沒(méi)有主動(dòng)申報(bào)，甚至?xí)扇「鞣N措施來(lái)降低自身的收入，減少個(gè)人所得稅的征收，從而影響納稅申報(bào)工作的正常開(kāi)展。

4 加強(qiáng)個(gè)人所得稅改革的重要性

4.1 更好地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

加強(qiáng)個(gè)人所得稅的改革，也是適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施，有利于提高國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理水平。加強(qiáng)個(gè)人所得稅的調(diào)整改革，對(duì)于保證我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行起到了重要的保證作用，當(dāng)前我國(guó)公民存在嚴(yán)重的逃稅行為，這些問(wèn)題直接影響了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)收入，影響了收入的公平分配，因此針對(duì)部分逃稅和漏稅行為，必須要加強(qiáng)所得稅的改革，加強(qiáng)處罰，從而更好地禁止各項(xiàng)違法行為的發(fā)生。加強(qiáng)個(gè)人所得稅的改革，也可以進(jìn)一步凈化當(dāng)前的稅收環(huán)境，減少各種不合法行為的發(fā)生，從而更好地保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

4.2 充分地發(fā)揮了稅收職能作用

加強(qiáng)個(gè)人所得稅的改革創(chuàng)新，能夠更好地推動(dòng)稅收職能作用的發(fā)揮。通過(guò)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的改革創(chuàng)新，使得整個(gè)管理變得更加規(guī)范，更有利于建立一個(gè)科學(xué)完善的管理系統(tǒng)，保證所得稅的合理規(guī)范征收，切實(shí)有效地提升了我國(guó)稅收的管理水平。此外，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的改革管理，能夠進(jìn)一步提高國(guó)家的收入，進(jìn)而發(fā)揮出稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。

4.3 保證了新稅制的正常運(yùn)行

做好個(gè)人所得稅的改革，也保證了新稅制的正常運(yùn)行。當(dāng)前我國(guó)稅制正處于改革的重要階段，所以個(gè)人所得稅也應(yīng)當(dāng)結(jié)合新稅制的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行改革調(diào)整，進(jìn)而更好地促進(jìn)我國(guó)稅制體系的發(fā)展。加強(qiáng)個(gè)人所得稅的改革，會(huì)對(duì)稅收收入造成積極的影響，進(jìn)而更好地促進(jìn)我國(guó)稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的規(guī)范管理和改革，也有利于更好地展現(xiàn)出稅法的公平性和公正性，切實(shí)減少和避免了各項(xiàng)違法違規(guī)行為的發(fā)生，可以更好地體現(xiàn)出法律的平等性。

5 個(gè)人所得稅的改革途徑

5.1 擴(kuò)大征收范圍

為了進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅的稅收收入，適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大征收范圍十分重要。當(dāng)前我國(guó)在開(kāi)展個(gè)人所得稅征收時(shí)，是采取綜合計(jì)征和分類(lèi)計(jì)征的結(jié)合方式，但是所征收的范圍依然過(guò)于狹窄。特別是一些高收入群體，所征收的稅率較高，因此部分人員為了減少稅負(fù)，常常會(huì)采用一些不合法不合規(guī)的方式來(lái)轉(zhuǎn)移或者掩蓋自身的真實(shí)收入，進(jìn)而減少個(gè)人所得稅繳納。這些做法大大地影響了稅收的公平性和公正性，因此為了確保稅收的公平，并提高稅收收入，我國(guó)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大征收的范圍，將一些經(jīng)常性的資本收入，例如房租收入、利息收入等納入征稅范圍，從而擴(kuò)大征收群體，提高稅收收入。此外，我國(guó)還可以加強(qiáng)以家庭為單位征稅方式的研究和應(yīng)用。加強(qiáng)以家庭為單位的個(gè)稅征收模式，不僅可以更好地提高各個(gè)家庭的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，還有效地減少各個(gè)家庭之間的收入差距。針對(duì)部分高收入人群，特別是企業(yè)老板，會(huì)采用不給自己開(kāi)工資的方式來(lái)逃避個(gè)稅的征收，但是通過(guò)采用家庭征收的方式，就可以有效地解決該問(wèn)題，也使得個(gè)稅的征收范圍擴(kuò)大。但是在使用以家庭為單位的征收方式時(shí)，相關(guān)人員需要做好征收稅率的分析和研究，只有制定科學(xué)合理的稅率，才能提高納稅家庭的納稅意識(shí)，減少偷稅漏稅行為的發(fā)生。做好稅收的征收，主要是為了更好地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，更好地體現(xiàn)出社會(huì)的公平性，所以我國(guó)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的改革，加強(qiáng)對(duì)征收范圍的擴(kuò)大，增加整體的征收收入。

5.2 增強(qiáng)責(zé)任主體的納稅意識(shí)

為了更好地推動(dòng)個(gè)人所得稅改革工作的落實(shí)，提高整體的征收效率，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取各項(xiàng)措施來(lái)增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，進(jìn)而更好地發(fā)揮好自身的監(jiān)督作用。由于各種因素的影響，當(dāng)前我國(guó)在開(kāi)展個(gè)人所得稅的征收過(guò)程中，部分納稅人會(huì)存在著偷稅漏稅的行為，會(huì)采取一些不合法的措施來(lái)掩蓋自身的真實(shí)收入，從而影響所得稅的正常征收。針對(duì)存在的這些問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取各種措施來(lái)加強(qiáng)監(jiān)督管理。

第一，加強(qiáng)納稅識(shí)別號(hào)機(jī)制的建立和實(shí)施，針對(duì)符合個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)將其具體信息納入納稅識(shí)別號(hào)機(jī)制當(dāng)中，明確清楚地展現(xiàn)出納稅人的收入情況、銀行賬戶情況、財(cái)產(chǎn)情況等，方便開(kāi)展監(jiān)督管理。

第二，相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作，進(jìn)一步縮小現(xiàn)金支付的范圍，確保納稅人的收入都能夠通過(guò)銀行賬戶來(lái)展示出來(lái)，避免納稅人借助現(xiàn)金的方式來(lái)掩蓋自身的真實(shí)收入。

第三，加強(qiáng)個(gè)人信用體系的建立，提高納稅人的違法成本，借此提高納稅人的納稅意識(shí)。針對(duì)納稅主體出現(xiàn)的偷稅漏稅行為，必須記錄到其個(gè)人的信用記錄當(dāng)中，進(jìn)而對(duì)納稅人采取一定的限制措施，從而更好地約束納稅人的違法行為。

第四，稅務(wù)部門(mén)要采用多元化的納稅申報(bào)方式，提高申報(bào)的多元性和便捷性。例如，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)提供代扣代繳和自行申報(bào)的納稅方式，方便納稅人主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

第五，稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步完善納稅評(píng)估體系。稅收的征收是為了調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)收入，提高社會(huì)的公平性，因此在征收個(gè)人所得稅時(shí)，針對(duì)收入不高的群體，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販p輕稅負(fù)，針對(duì)高收入的群體，必須要做好稽查工作，確保該部分群體能夠如實(shí)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。例如，稅務(wù)部門(mén)可以不定期地對(duì)高收入群體進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估稽查，借此來(lái)引起高收入群體的納稅意識(shí)。

第六，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)違法行為的公開(kāi)。為了更好地提高責(zé)任主體的納稅意識(shí)，在進(jìn)行個(gè)人所得稅征管過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為，不僅要嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行處罰，還要公開(kāi)該違法行為，擴(kuò)大違法的社會(huì)影響力，借此更好地約束和監(jiān)督納稅主體[4]。

5.3 加強(qiáng)稅源的管控

要進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅的征收工作，做好稅源的控制至關(guān)重要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人營(yíng)造良好的納稅環(huán)境。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為個(gè)稅納稅人建立專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)上繳納賬戶，為納稅人提供稅務(wù)登記、申報(bào)等全面的服務(wù)，方便納稅人開(kāi)展個(gè)稅的申報(bào)和繳納，也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)做好監(jiān)管工作，減少偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。此外，為了進(jìn)一步控制稅源，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅范圍的細(xì)分，例如可以采取收入綜合制和分類(lèi)制結(jié)合的方式進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將一些相似的收入進(jìn)行合并，例如可以將工資、勞務(wù)和稿酬進(jìn)行合并征稅，可以將租賃、轉(zhuǎn)讓和特權(quán)使用進(jìn)行合并征稅，針對(duì)剩余的其他收入可以采用分類(lèi)征稅的方式。此外，為了進(jìn)一步提高稅源的控制水平，確保個(gè)人所得稅的足額征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善和細(xì)分費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合征收方式的改革來(lái)進(jìn)一步完善費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。例如，采用綜合征收方式，可以有效地避免收入多元化的人群采用多次抵扣費(fèi)用的方式來(lái)降低繳納稅款，也可以避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。因此，隨著我國(guó)稅制的改革發(fā)展，我國(guó)要進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅的收入申報(bào)制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)人群的關(guān)注，特別是一些高收入人群、收入分散人群、收入多元化人群的關(guān)注，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)該部分人群的稅法普及，切實(shí)提高他們的納稅意識(shí)，從而確保個(gè)人所得稅的足額征收。

5.4 建立完善的征管信息平臺(tái)

為了提升個(gè)人所得稅的征收效率，建立完善的征管信息平臺(tái)至關(guān)重要。其一，稅務(wù)部門(mén)要結(jié)合各地的個(gè)人所得稅征收情況來(lái)建立完善的信息平臺(tái)，進(jìn)一步提高信息的傳遞效率。此外，在建立信息平臺(tái)時(shí)，稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)和其他部門(mén)的溝通，如工商部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等，及時(shí)獲取全面的征管信息，為個(gè)稅征收工作提供重要的參考數(shù)據(jù)。其二，稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步完善征管信息平臺(tái)的功能，做好涉稅信息的對(duì)比處理，從第三方渠道所獲取的信息要進(jìn)行認(rèn)真對(duì)比后才能錄入信息平臺(tái)，保證平臺(tái)信息的有效性。其三，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立自然人數(shù)據(jù)庫(kù)。工作人員需要建立全國(guó)統(tǒng)一的自然人數(shù)據(jù)庫(kù)，錄入所有個(gè)人所得稅納稅人的征管信息，為提升征收效率提供重要的基礎(chǔ)。其四，稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)信息的整合工作，在和第三方合作進(jìn)行信息采集時(shí)，不僅要做好信息的對(duì)比整合，也要設(shè)置相關(guān)的預(yù)警功能，一旦發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象就要及時(shí)報(bào)警，及時(shí)糾正和處罰違法行為。其五，稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步簡(jiǎn)化納稅程序，加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)納稅人的在線身份認(rèn)證功能和電子辦稅功能等，進(jìn)一步提高納稅申報(bào)的便捷性。

5.5 做好納稅申報(bào)管理

要做好個(gè)人所得稅的改革工作，稅務(wù)部門(mén)要切實(shí)做好納稅申報(bào)管理工作。其一，稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的征收宣傳，加強(qiáng)對(duì)納稅主體的指導(dǎo)。由于個(gè)人所得稅的征收范圍較為廣泛，征收主體較多，工作量較多，因此在開(kāi)展納稅申報(bào)管理時(shí)，要做好明確的分工，明確工作重點(diǎn)，進(jìn)而確保納稅申報(bào)工作的有序開(kāi)展[5]。其二，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)上門(mén)指導(dǎo)服務(wù)，幫助納稅主體解決在個(gè)人所得稅申報(bào)過(guò)程中存在的各項(xiàng)問(wèn)題。此外，稅務(wù)部門(mén)也要整合相關(guān)的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際來(lái)制定具體的解決方案，保證個(gè)人所得稅納稅申報(bào)工作的正常開(kāi)展。例如，稅務(wù)部門(mén)要定期做好軟件的升級(jí)和優(yōu)化工作，并且做好服務(wù)跟蹤，保證申報(bào)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。其三，稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)長(zhǎng)效管理制度的實(shí)施。針對(duì)沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)的納稅主體，稅務(wù)部門(mén)要主動(dòng)和納稅人進(jìn)行溝通聯(lián)系，及時(shí)幫助納稅人在納稅申報(bào)中存在的問(wèn)題，確保納稅人都能夠在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅申報(bào)工作。

6 結(jié)論

總而言之，個(gè)人所得稅的征收，是我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的重要工作，個(gè)稅收入也是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的改革，不僅可以更好地發(fā)揮出稅收調(diào)節(jié)收入的作用，也可以更好地提高社會(huì)的公平性。但是我國(guó)個(gè)人所得稅在改革發(fā)展過(guò)程中也存在著各種問(wèn)題，因此稅務(wù)部門(mén)要采取恰當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)進(jìn)行處理，進(jìn)一步提高我國(guó)個(gè)人所得稅的改革效果，促進(jìn)我國(guó)稅制體系的發(fā)展。