中小企業(yè)稅收政策落實(shí)情況分析

黃林穎

(長泰經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)銀塘辦事處，福建 漳州 363900)

1 引言

黨的十九大明確提及中小企業(yè)重要性，加快中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的號角儼然已經(jīng)吹響。然而，在現(xiàn)代社會快速發(fā)展背景之下，中小企業(yè)發(fā)展所處的內(nèi)外環(huán)境不斷變化，面對的市場競爭也愈加激烈。

從中小企業(yè)主體發(fā)展的角度來說，繳納稅款是一個(gè)非常重要的支出項(xiàng)目和內(nèi)容，為了促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展，就需要重視具體的稅收和政策的落實(shí)情況調(diào)查，促使一系列稅收方面的優(yōu)惠政策真正使中小企業(yè)受益，這本身就是相關(guān)稅收和政策的主要目標(biāo)之一。所以，接下來針對中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)情況進(jìn)行詳盡闡述。

除此之外，還將提出一定的具有針對性和建設(shè)性的意見和對策，希望對中小企業(yè)的發(fā)展起到一定的借鑒和引導(dǎo)作用。

2 中小企業(yè)稅收和政策的現(xiàn)狀分析

所謂中小企業(yè)稅收和政策，屬于國家宏觀市場經(jīng)濟(jì)政策中的一個(gè)組成部分，主要特點(diǎn)之一就是針對性比較強(qiáng)，主要針對的就是國內(nèi)的中小企業(yè)群體。雖然國家依據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況出臺了一系列的政策和制度，但是中小企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)自身也在不斷發(fā)展[1]，宏觀層面的中小企業(yè)稅收和政策的現(xiàn)狀并不是十分樂觀，主要存在以下三方面的不足。

2.1 系統(tǒng)性不強(qiáng)

綜合來看，雖然目前我國具有諸多不同類型的有關(guān)中小企業(yè)稅收方面的政策，但是中小企業(yè)適用的稅收政策存在著嚴(yán)重分散情況。其中，部分稅收法規(guī)或者規(guī)章制度多以補(bǔ)充性規(guī)定、通知形式出現(xiàn)，部分稅收政策和法規(guī)還缺乏具體的實(shí)施細(xì)則內(nèi)容，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收和政策缺乏系統(tǒng)性。

隨著全面“營改增”實(shí)行以及金稅三期的上線，稅務(wù)管理、稅務(wù)核算等工作變得更加復(fù)雜。大多數(shù)中小企業(yè)甚至沒有專業(yè)的稅務(wù)管理人員，對涉稅知識也一知半解，即便是最常見的查詢操作也會遇到比較多的困難和不足，導(dǎo)致一些稅收優(yōu)惠政策無法正常享受，這并不利于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，中小企業(yè)稅收和政策方面的系統(tǒng)性發(fā)展顯得尤為重要。

2.2 相關(guān)政策的局限性比較強(qiáng)

稅務(wù)涉及經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，每一個(gè)細(xì)節(jié)都有明確的法律法規(guī)、制度條例去規(guī)定涉稅情況，這樣才能體現(xiàn)稅法的公平有效。為了促進(jìn)中小企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展，國家相關(guān)部門出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，旨在提升中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的積極性和主動性。但是目前來看，部分稅收政策實(shí)際實(shí)施過程中存在著很強(qiáng)的局限性，很多中小型企業(yè)并未有效對其進(jìn)行利用。例如，在起征點(diǎn)的稅收政策當(dāng)中，銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)的，按期納稅的起征點(diǎn)月銷售額為5000～20000元，依照次數(shù)繳納稅款的，起征點(diǎn)為每次銷售額的300～500元作為起征點(diǎn)。而在中小型企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過程中，其月銷售額一般都要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于起征點(diǎn)，因此基本上無法享受政策中的相關(guān)優(yōu)惠。

除此之外，一些利好政策多數(shù)情況下經(jīng)過國家宏觀政策指引傾向于一些特殊行業(yè)和特殊地區(qū)等，譬如高新技術(shù)、高新技術(shù)地區(qū)等[2]，而這些稅收和政策中大部分中小企業(yè)無法利用，在實(shí)際的建設(shè)和發(fā)展過程中的負(fù)擔(dān)也比較明顯。例如增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告，財(cái)稅行業(yè)的朋友們都在轉(zhuǎn)發(fā)“小規(guī)模納稅人免征增值稅”，如果忽略了具體內(nèi)容，就會理解成所有的小規(guī)模納稅人、所有的增值稅都不用繳稅了，這便是相關(guān)政策局限性的一種體現(xiàn)。

2.3 部分稅收和政策執(zhí)行不到位

政策的調(diào)控者實(shí)際上會面臨這樣一個(gè)情況，經(jīng)濟(jì)的刺激要依賴于經(jīng)濟(jì)機(jī)體本身的健康狀況而定，如果機(jī)體處于健康狀態(tài)，生命潛能還很強(qiáng)，那么刺激確實(shí)能夠進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)的增長效率；同理，如果機(jī)體生命潛能很弱了，那么刺激實(shí)際上將榨干經(jīng)濟(jì)的最后一點(diǎn)潛能，然后加速經(jīng)濟(jì)的衰退。

此外，國內(nèi)稅收與政策的“一刀切”情況比較明顯，在相關(guān)規(guī)定之上比較籠統(tǒng)，這導(dǎo)致一些基層執(zhí)法部門、單位在實(shí)際的政策執(zhí)行過程中存在困難。同時(shí)，國內(nèi)中小型企業(yè)之間的發(fā)展差距明顯，這一點(diǎn)也導(dǎo)致相關(guān)的稅收政策在每一個(gè)中小企業(yè)中的落地存在困難，效果上也不是十分顯著，這對于中小企業(yè)的發(fā)展其實(shí)是極為不利的，也代表著國內(nèi)中小型企業(yè)稅收和政策落實(shí)之上依舊具有非常大的提升空間。

3 國內(nèi)中小型企業(yè)在稅收和政策利用中存在的不足

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家出臺了一系列相關(guān)的稅收政策，意在促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。但中小企業(yè)受到自身發(fā)展規(guī)模等方面的限制和制約，在具體的政策利用上還存在著一系列的問題和不足，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

3.1 重視程度上的不足

從學(xué)科教育上來說，稅法具有專業(yè)性極強(qiáng)的特點(diǎn)和特征，因此在中小型企業(yè)稅收的具體落實(shí)之上也具有專業(yè)性和全面性的重要特點(diǎn)和特征。但是目前來看，中小型企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，由于自身規(guī)模和企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)知等方面的影響[3]，多數(shù)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人重視企業(yè)經(jīng)營，且非財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)出身，對于稅法缺少基本的了解，一味地循規(guī)蹈矩繳納稅款，對于相關(guān)的稅收和落實(shí)的認(rèn)知明顯不足，從思想認(rèn)知方面認(rèn)為自身不會遇到“天上掉餡餅”的事情，導(dǎo)致應(yīng)該享有的稅收政策上的優(yōu)惠未能享受到，這也是目前眾多中小企業(yè)在發(fā)展過程中存在較多稅務(wù)負(fù)擔(dān)的主要原因，相關(guān)的一系列政策和制度的出臺也失去了其主要意義和價(jià)值[4]。

3.2 財(cái)務(wù)工作人員綜合素養(yǎng)存在缺失

中小企業(yè)雖然規(guī)模比較小，但是涉及的稅務(wù)法律內(nèi)容較多，而且相關(guān)的稅收政策經(jīng)常發(fā)生對應(yīng)的變化，即便是非常專業(yè)的工作人員也難以將其全部掌握。而由于中小企業(yè)規(guī)模小、人才資源薪資待遇上的不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)方面的工作人才資源傾向于向大中型企業(yè)進(jìn)行流動，于是就造成了中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員綜合素養(yǎng)不足的現(xiàn)狀，在中小企業(yè)稅收和政策日益精細(xì)化的情況下，中小型企業(yè)相關(guān)工作難度變得更高，需要財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握動態(tài)的優(yōu)惠政策，并分析運(yùn)用。

因此，在后續(xù)的中小型企業(yè)稅收和政策落實(shí)的過程中，還需要重視財(cái)務(wù)工作人員綜合素養(yǎng)的全面提升，這是實(shí)現(xiàn)中小型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在，理應(yīng)給予高度的重視，這也是中小型企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展過程中的一條必經(jīng)之路[5]。

3.3 企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通存在問題

在中小型企業(yè)自身的各項(xiàng)成本支出當(dāng)中，稅款繳納是一個(gè)主要的成本支出內(nèi)容，因此中小企業(yè)和相關(guān)工作人員對其保持高度重視的同時(shí)也比較“敏感”。簡單來說，中小企業(yè)對于稅務(wù)部門非常敏感，甚至在部分中小企業(yè)的發(fā)展過程中形成了兩者對立的關(guān)系。

由此可見，中小企業(yè)自身與稅務(wù)部門溝通出現(xiàn)了不暢的問題，甚至不能正常順利申報(bào)，導(dǎo)致中小企業(yè)中的稅收和政策落實(shí)都出現(xiàn)了一定的問題和不足，這一點(diǎn)對于中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會產(chǎn)生比較大的影響。

4 中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)的重要現(xiàn)實(shí)意義分析

目前來看，伴隨著企業(yè)發(fā)展水平提升和社會大眾認(rèn)知水平的提升，其早就意識到企業(yè)發(fā)展所處環(huán)境的重要性，不僅需要企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、人才資源等多方面不斷提升，還需要依靠國家的相關(guān)稅收政策的支持。對于人才資源和經(jīng)濟(jì)資源都相對受限的中小企業(yè)來說，中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)就變得更加重要，其重要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

4.1 降低中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

對于廣大的中小型企業(yè)來說，其在日常經(jīng)營和發(fā)展過程中涉及的稅務(wù)問題比較多的情況下，容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則出現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)損失，重則會不可避免地走向失敗的最終結(jié)局，甚至為逃稅避稅走上觸犯法律的道路。這對于中小企業(yè)發(fā)展和國內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是極為不利的。

解決中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)滯后的問題：一方面可以在不同業(yè)務(wù)活動當(dāng)中減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；另一方面可以為中小企業(yè)節(jié)約稅收開支提供有效渠道，有利于增加企業(yè)可支配收入，減少中小企業(yè)稅收違法的可能性，中小企業(yè)自身所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會大大降低。

4.2 增強(qiáng)中小企業(yè)的核心競爭力

事實(shí)上，長久以來，中小企業(yè)作為國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，但是其在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力并不是很強(qiáng)。

而在實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)以后，一方面可以在很大程度上減少中小企業(yè)自身所面臨的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，使其在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中依舊具有充足的信心；另一方面，在中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)過程中，中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算等相關(guān)工作水平大大提升，利益最大化，中小企業(yè)自身的核心競爭力自然就會得到提升，有利于走上長遠(yuǎn)發(fā)展的道路，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

5 中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)的有效對策

過去十年是中小企業(yè)高速發(fā)展的十年。工信部數(shù)據(jù)顯示，從中小企業(yè)數(shù)量來看，2021年年末，全國企業(yè)的數(shù)量達(dá)到4842萬戶，增長1.7倍，其中99%以上都是中小企業(yè)。全部中小企業(yè)數(shù)量超過4700萬家，比2010年增長300%左右，年均增速13%以上。具體到工業(yè)領(lǐng)域，我國規(guī)模以上的工業(yè)中小企業(yè)戶數(shù)達(dá)到40萬戶，營業(yè)收入超過了75萬億元，利潤總額達(dá)到4.7萬億元，較2012年分別增長了23.5%、38.7%和37.1%。

鑒于中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要性和重要價(jià)值，在新時(shí)期的社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展過程中需要給予高度重視，其中重點(diǎn)需要重視中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)，使得中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受益的同時(shí)，我國國民經(jīng)濟(jì)和國民群眾的生產(chǎn)生活水平也得到相應(yīng)的提升。具體的中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)有效對策有以下方面。

5.1 提升對于稅收和政策的認(rèn)知

任何工作都是理念、意識先行，同時(shí)在稅收和政策落實(shí)過程中，中小企業(yè)處于重要的主體地位。因此，想要使得最新政策和需求得到對應(yīng)的落實(shí)，需要重視中小企業(yè)相應(yīng)意識和能力的全面提升，從而使得相關(guān)政策得到具體的落實(shí)[6]。

為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，新時(shí)期的中小企業(yè)在建設(shè)和發(fā)展的過程中，需要重視加強(qiáng)對應(yīng)的政策、宣傳，在宣傳過程中需要盡可能將稅收政策與中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)聯(lián)系起來，使其知曉中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)有利于減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，中小企業(yè)自身需要做好稅務(wù)籌劃方面的工作，依據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況、業(yè)務(wù)工作類型等，盡可能將可以利用上的政策都利用上，必要情況下，還可以創(chuàng)設(shè)一定的條件，譬如在一些保安、保潔等崗位工作之上可以任用殘疾程度較輕的殘疾人員，既可以滿足工作崗位需求，還可以為企業(yè)減少繳納殘疾人保障基金，同時(shí)提高沒有任何工作和經(jīng)濟(jì)來源的殘疾人群體的就業(yè)率。

譬如，工信部等十七部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于健全支持中小企業(yè)發(fā)展制度的若干意見》(以下簡稱《意見》)，出臺“1+2”長短政策組合拳，使得中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境不斷得到優(yōu)化，同時(shí)在該《意見》之下，2016—2020年中央財(cái)政中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金累計(jì)安排362億元支持中小企業(yè)發(fā)展，政府采購中授予中小企業(yè)金額占比超過70%，為此不同中小民營企業(yè)也積極參與其中，從而享受財(cái)稅政策優(yōu)惠和政策。

5.2 加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系

從某種程度上來說，中小企業(yè)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系密切，兩者是相輔相成的。

因此，在新時(shí)期中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)的過程中，中小企業(yè)自身需要發(fā)揮主觀能動性，積極主動加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系。

其中，中小企業(yè)的一些稅收政策需要積極主動申報(bào)，不申報(bào)的情況下就難以享受具體的優(yōu)惠。同時(shí)，由于相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)常出現(xiàn)變動、變化等情況，因此中小企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作人員需要加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，尤其是與稅務(wù)部門一線稅務(wù)管理工作人員的聯(lián)系[7]，盡早知曉相關(guān)政策變化。

另外，中小企業(yè)可以依據(jù)實(shí)際情況與各地的稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)進(jìn)行合作，幫助中小企業(yè)的各項(xiàng)稅收和政策的落實(shí)，同時(shí)這些代理機(jī)構(gòu)長期主要與稅務(wù)部門打交道，因此在工作過程中的規(guī)范性較高、專業(yè)性較高，可以極大提升中小企業(yè)的稅務(wù)工作效率，中小企業(yè)在這一過程中也可以實(shí)現(xiàn)人力、物力、財(cái)力的節(jié)省。例如，國內(nèi)中小型企業(yè)在加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系之后，公共服務(wù)體系方面得到了很好發(fā)展，一些中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地迅速發(fā)展，“十三五”期間培育省級示范平臺3300多家，中小企業(yè)公共服務(wù)平臺網(wǎng)絡(luò)帶動近10萬家社會化服務(wù)機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供服務(wù)。2021年，培育認(rèn)定國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺292家。

5.3 中小企業(yè)應(yīng)妥善保管稅收政策的基本數(shù)據(jù)和信息

中小企業(yè)在稅收和政策落實(shí)的過程中，想要順利享受相關(guān)的政策優(yōu)惠，相關(guān)的基礎(chǔ)材料和數(shù)據(jù)不可或缺，這一點(diǎn)是毋庸置疑的，證明資料是關(guān)鍵中的關(guān)鍵。中小企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，需要養(yǎng)成按照稅收和政策要求收集材料的習(xí)慣，并且制定專人專管制度，不能出現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)臨時(shí)抱佛腳的情況。

另外，中小企業(yè)在妥善保管稅收政策的基本數(shù)據(jù)和信息的過程中，需要同時(shí)做好兩方面的重要準(zhǔn)備，一方面留存好與之相關(guān)的紙質(zhì)材料，另一方面需要著手這些相關(guān)資料和數(shù)據(jù)的電子化和數(shù)字化[8]。

由此可見，就可以使中小企業(yè)稅收和政策得以落實(shí)，同時(shí)落實(shí)過程中可以保障有法可循和有法可依，這對于中小企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提升都具有重要作用和效果。例如，從可靠調(diào)查數(shù)據(jù)來看，在妥善保管稅收政策的基本數(shù)據(jù)和信息的中小型企業(yè)當(dāng)中，眾多企業(yè)享受了對應(yīng)的稅收優(yōu)惠，2016—2021年，全國新增減稅降費(fèi)累計(jì)超過8.7萬億元。2016—2021年中央財(cái)政累計(jì)撥付普惠金融發(fā)展專項(xiàng)資金超550億元，2021年年末銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)用于小微企業(yè)的貸款余額50.0萬億元，其中單戶授信總額1000萬元及以下的普惠型小微企業(yè)貸款余額19.1萬億元，同比增速24.9%。從中也可以看出中小企業(yè)應(yīng)妥善保管稅收政策的基本數(shù)據(jù)和信息的重要性。

5.4 加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)人才資源的培養(yǎng)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員一般分為出納、會計(jì)、審核、倉庫保管等幾大類。財(cái)務(wù)人員可以把控企業(yè)的成本核算，給企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)，對企業(yè)經(jīng)營來講特別重要。任何工作從本質(zhì)上來說都是由“人”來完成的，這一點(diǎn)在中小企業(yè)的稅收和落實(shí)過程中也是如此。

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營成果、競爭能力和發(fā)展前景，在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)。

因此，為了保障中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)，中小企業(yè)自身需要重視財(cái)務(wù)崗位工作人員的培養(yǎng)，設(shè)定針對性的人才培養(yǎng)、培訓(xùn)工作制度，以制度為基礎(chǔ)促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員綜合素養(yǎng)的提升，同時(shí)使其意識到中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)的重要性和必要性，在實(shí)踐工作過程中提升工作積極性和主動性。

另外，在中小企業(yè)培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員方面，還可以積極主動地從外界引入具有成功經(jīng)驗(yàn)的崗位工作人員，以講座、座談會等方式進(jìn)行人才培訓(xùn)和再教育，促使與中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)相關(guān)的成功工作經(jīng)驗(yàn)、方式進(jìn)入中小企業(yè)，從而對正式工作進(jìn)行導(dǎo)引，取得更好的工作效果，同時(shí)也有利于減少中小企業(yè)在實(shí)踐工作中“做無用功”，對于中小企業(yè)來說相當(dāng)于可以減少資源浪費(fèi)，而且對于中小企業(yè)的稅收政策落實(shí)和可持續(xù)性發(fā)展都可以起到非常重要的作用和價(jià)值。

6 結(jié)論

綜上所述，筆者針對中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)情況的相關(guān)研究和分析，從文中內(nèi)容不難發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)發(fā)展過程中稅收和政策落實(shí)是一個(gè)重要的“必然趨勢”，也是中小型企業(yè)自身提升經(jīng)濟(jì)效益的重要對策。但是目前來看，無論是中小型企業(yè)自身的稅務(wù)管理，還是稅務(wù)與政策之上，都存在著明顯的不足。

因此，在現(xiàn)代中小企業(yè)發(fā)展過程中，需要重視中小企業(yè)稅收和政策落實(shí)情況的分析，同時(shí)采取針對性的對策解決問題，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其中重點(diǎn)需要關(guān)注人才資源培養(yǎng)，這是促進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵所在。