均衡性轉(zhuǎn)移支付、稅制結(jié)構(gòu)與共同富裕

田時中,童夢夢

(安徽大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院,安徽 合肥 230601)

一、 引言

共同富裕是新時代中國特色社會主義發(fā)展的本質(zhì)要求,是中國式現(xiàn)代化的重要特征。目前我國正處于由全面小康邁向全體人民共同富裕的新階段,需精準(zhǔn)發(fā)揮財稅體制的正向激勵作用。黨的十九屆五中全會指出,“建立現(xiàn)代財稅體制,是我國進(jìn)入新發(fā)展階段抓住新機(jī)遇、應(yīng)對新挑戰(zhàn)的必然要求”。因此,深化財稅體制改革是實現(xiàn)共同富裕的題中之義。黨的二十大報告再次強(qiáng)調(diào):“中國式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化,要加大稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等的調(diào)節(jié)力度,規(guī)范收入分配秩序”。轉(zhuǎn)移支付、稅制結(jié)構(gòu)作為現(xiàn)代財稅體制的重要組成部分,具有顯著的調(diào)節(jié)收入分配的作用,直接影響共同富裕的進(jìn)程。因此,完善轉(zhuǎn)移支付制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)迫在眉睫。

當(dāng)前扎實推進(jìn)共同富裕已成為中國發(fā)展的中心議題。學(xué)術(shù)界對其內(nèi)涵、指標(biāo)體系以及測度等方面展開了深入的研究。新時代共同富裕是包括物質(zhì)和精神在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會、生態(tài)“五位一體”全面協(xié)調(diào)發(fā)展的高質(zhì)量共同富裕［1］。實現(xiàn)共同富裕是在權(quán)利平等、機(jī)會公平的前提下,人人參與共建并合理地、有差別地共享收入、財產(chǎn)以及公共服務(wù)過上富裕生活的過程［2-3］。陳麗君等從發(fā)展性、共享性和可持續(xù)性三個方面構(gòu)建共同富裕指標(biāo)體系,并運用層次分析法得出各項指標(biāo)的權(quán)重［4］。鄒克和倪青山從收入和平等兩個維度構(gòu)建共同富裕指標(biāo)體系,運用耦合協(xié)調(diào)模型檢驗了共同富裕收入和平等子系統(tǒng)的耦合協(xié)調(diào)情況［5］。

均衡性轉(zhuǎn)移支付作為調(diào)節(jié)收入再分配的關(guān)鍵因素,能有效協(xié)調(diào)央地間政府關(guān)系,改善地方政府財權(quán)與事權(quán)不匹配的現(xiàn)狀,平衡地區(qū)間財力差距,從而較好地發(fā)揮財政減貧效應(yīng)［6-7］,致力于促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化［8］。不過,均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的擴(kuò)大及其制度的缺陷也加劇了地方政府對中央轉(zhuǎn)移支付資金的依賴,進(jìn)而引發(fā)地方政府預(yù)算軟約束、放松財政努力以及支出規(guī)模膨脹等道德風(fēng)險問題［9-10］,制約了均衡性轉(zhuǎn)移支付的減貧效應(yīng)以及收入再分配效應(yīng),不利于縮小城鄉(xiāng)收入差距和地區(qū)發(fā)展差距［11］,從而影響共同富裕的實現(xiàn)。還有部分學(xué)者研究了轉(zhuǎn)移支付對政府稅收努力的影響［12-13］。

稅制結(jié)構(gòu)作為地方政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,深化稅制結(jié)構(gòu)改革能有效發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)效應(yīng),使其與共同富裕的內(nèi)在要求相契合,以達(dá)到提升效率、兼顧公平的目的,從而推動共同富裕［13］。目前學(xué)界主要圍繞促進(jìn)共同富裕的財稅政策展開理論分析,發(fā)揮好稅收的收入分配調(diào)節(jié)效應(yīng)有利于實現(xiàn)共同富裕［14］。但我國直接稅占比較低,限制了直接稅的收入調(diào)節(jié)效應(yīng),提高直接稅比重有利于促進(jìn)社會公平以及國家治理現(xiàn)代化,而間接稅的累退性不能有效調(diào)節(jié)收入分配［15］。周克清和毛銳實證研究發(fā)現(xiàn)貨勞稅和所得稅不利于調(diào)節(jié)收入差距,財產(chǎn)稅和其他稅能夠促進(jìn)收入分配［16］。馬海濤等實證研究發(fā)現(xiàn)減稅能夠刺激稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化間接提升共享發(fā)展水平［17］。

以往研究圍繞共同富裕的內(nèi)涵、指標(biāo)體系以及測度方法進(jìn)行了深入的探討,為本文的研究奠定了基礎(chǔ)。然而,以往對共同富裕測度指標(biāo)和方法的研究尚不統(tǒng)一,還沒有研究將均衡性轉(zhuǎn)移支付和稅制結(jié)構(gòu)納入統(tǒng)一分析框架,研究共同富裕問題。鑒于此,本文可能的邊際貢獻(xiàn)在于:(1)基于新發(fā)展理念,從富裕、共享、保障、持續(xù)四個維度構(gòu)建共同富裕測度指標(biāo)體系,并運用極值熵值法進(jìn)行測度。(2)構(gòu)建面板Tobit模型、空間滯后模型和門檻模型,實證檢驗均衡性轉(zhuǎn)移支付、稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的多重影響效應(yīng),為中國政府深化財稅體制改革,推進(jìn)共同富裕,提供決策參考。

二、 理論分析與研究假設(shè)

(一) 中央政府均衡性轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的作用機(jī)制

合理的均衡性轉(zhuǎn)移支付能夠調(diào)節(jié)由財政分權(quán)導(dǎo)致的地方政府財權(quán)和事權(quán)不匹配的現(xiàn)象,有效緩解地方財政收支缺口問題,平衡地區(qū)間財力差距,增強(qiáng)地方政府公共服務(wù)供給能力,從而調(diào)動地方政府積極性以及運行效率,同時,也為落后地區(qū)的民生性公共服務(wù)供給提供保障,促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化,有利于財政收入公平分配［8］。此外,均衡性轉(zhuǎn)移支付能夠補償存在外溢性領(lǐng)域的公共支出,從而完善地方公共服務(wù)供給體系,促進(jìn)社會整體福利水平提升。但是,均衡性轉(zhuǎn)移支付制度本身的缺陷會引發(fā)地方政府預(yù)算軟約束、支出規(guī)模膨脹、支出結(jié)構(gòu)扭曲以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展逆向激勵等負(fù)面影響。具體而言:

首先,中央轉(zhuǎn)移支付制度的“財政幻覺”和“公共池”效應(yīng)會引發(fā)地方政府預(yù)算軟約束等一系列道德風(fēng)險問題,地方政府為了獲得更多的中央轉(zhuǎn)移支付資金往往忽視財政紀(jì)律,通過風(fēng)險型決策和超額支出計劃等進(jìn)行支出惡性競爭,從而導(dǎo)致地方政府支出結(jié)構(gòu)扭曲和舉債規(guī)模膨脹等負(fù)面影響［9］,不利于地方財政和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。中央轉(zhuǎn)移支付資金的“粘蠅紙”效應(yīng)和替代效應(yīng),導(dǎo)致地方政府支出結(jié)構(gòu)偏離公共服務(wù)均等化目標(biāo)［18］,影響轉(zhuǎn)移支付資金的收入再分配效用［19］。此外,均衡性轉(zhuǎn)移支付導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)對其產(chǎn)生過度依賴,降低了發(fā)展的積極性,產(chǎn)生逆向激勵效應(yīng),從而進(jìn)一步拉大地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距［11］。其次,由于均衡性轉(zhuǎn)移支付沒有規(guī)定特定用途,以及我國城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的長期存在,地方政府更傾向于將轉(zhuǎn)移支付投入反應(yīng)更敏感的城鎮(zhèn)地區(qū),從而拉大了城鄉(xiāng)居民收入差距。最后,轉(zhuǎn)移支付尤其是均衡性轉(zhuǎn)移支付容易被上級政府截留,在我國五級政府體系下,中央轉(zhuǎn)移支付層層下?lián)艿倪^程中,很容易出現(xiàn)由權(quán)力尋租等引起的轉(zhuǎn)移支付資金截留和挪用現(xiàn)象［20］,使得國家對落后地區(qū)的財政補貼不能全部落到實處,不能有效促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展［19］,從而導(dǎo)致均衡性轉(zhuǎn)移支付的政策效果不明顯,進(jìn)而影響共同富裕進(jìn)程。

基于此,本文提出如下研究假設(shè):

假設(shè)1:均衡性轉(zhuǎn)移支付能夠影響共同富裕,但這一影響存在正向和負(fù)向兩種效應(yīng)。

(二) 稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的作用機(jī)制

第一,直接稅主要通過影響收入再分配、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距以及可持續(xù)發(fā)展能力來影響共同富裕。首先,直接稅的累進(jìn)性以及稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁特性,可以有效發(fā)揮收入的再分配作用,促進(jìn)各經(jīng)濟(jì)主體間利益公平分配,縮小社會貧富差距,促進(jìn)發(fā)展成果共享［17］。其次,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)較高,經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)較低,甚至大部分居民的收入未達(dá)到個稅的起征點,這在一定程度上縮小了發(fā)達(dá)地區(qū)與落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。最后,由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)規(guī)模和數(shù)量較大,企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)較重,而經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展會實行一系列稅收優(yōu)惠政策,從而刺激發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略投資方向,實現(xiàn)企業(yè)向具有稅收洼地的落后地區(qū)轉(zhuǎn)移,促進(jìn)地區(qū)之間要素資源聯(lián)動,形成高新技術(shù)創(chuàng)新外溢效應(yīng),帶動落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距［20］。此外,征收企業(yè)所得稅會刺激企業(yè)在利潤最大化或成本最小化的利益驅(qū)動下,轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式,優(yōu)化要素資源配置,加快產(chǎn)品升級與技術(shù)創(chuàng)新,淘汰高能耗和高污染的產(chǎn)能［21］,以及政府對新能源企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量,增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展能力,從而夯實共同富裕物質(zhì)基礎(chǔ)。

第二,間接稅不僅在初次分配中發(fā)揮重要作用,而且對特定貨物和勞務(wù)的差別化稅率使其在再分配中也發(fā)揮作用。首先,初次分配注重效率,間接稅通過影響供需結(jié)構(gòu)引導(dǎo)生產(chǎn)和消費決策,促進(jìn)要素資源優(yōu)化配置,提高生產(chǎn)效率。間接稅的稅負(fù)不能完全轉(zhuǎn)嫁,一部分由生產(chǎn)者承擔(dān),反映在生產(chǎn)成本中,從而刺激生產(chǎn)者通過加快技術(shù)革新來降低生產(chǎn)成本,有利于提高生產(chǎn)要素的使用效率,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級;還有一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者,反映在產(chǎn)品價格中,影響人們的消費偏好以及市場消費結(jié)構(gòu),進(jìn)而引導(dǎo)生產(chǎn)者改變生產(chǎn)決策以促使資源達(dá)到最優(yōu)配置［22］,從而提高生產(chǎn)效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量的增長,夯實共同富裕的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。其次,再分配注重公平,間接稅的差別稅率制度能夠調(diào)節(jié)收入分配。增值稅對部分生活必需品設(shè)置優(yōu)惠稅率,而營業(yè)稅和消費稅分別對服務(wù)業(yè)和部分奢侈品進(jìn)行征稅,在一定程度上增加了高收入者的額外稅負(fù),因此縮小了不同消費群體間的收入差距［7］,有利于實現(xiàn)共同富裕。

基于此,本文提出如下研究假設(shè):

假設(shè)2:以直接稅和間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)能促進(jìn)共同富裕水平提升。

(三) 稅制結(jié)構(gòu)與均衡性轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的作用機(jī)制

均衡性轉(zhuǎn)移支付主要通過收入效應(yīng)、替代效應(yīng)和稅收競爭效應(yīng)影響地方政府的征稅努力以及當(dāng)?shù)囟惵蔬M(jìn)而間接影響共同富裕。首先,均衡性轉(zhuǎn)移支付資金可以由地方政府自由支配,作為一筆無償資金弱化了地方政府的征稅成本,通過發(fā)揮其對稅收收入的替代效應(yīng)和收入效應(yīng),降低了地方政府對企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅的征稅努力,減弱了稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的促進(jìn)效應(yīng)。其次,由于央地政府間信息不對稱以及稅收監(jiān)管制度的不健全,地方政府為了獲取更多的中央轉(zhuǎn)移支付往往會扭曲征稅行為,中央轉(zhuǎn)移支付的“公共池”和“粘蠅紙”效應(yīng)助推地方政府對企業(yè)實施優(yōu)惠的所得稅政策和財政補貼政策來尋求政企合謀,降低了企業(yè)所得稅的稅負(fù),加劇了轉(zhuǎn)移支付的替代效應(yīng)［12］,進(jìn)而弱化了稅制結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)收入分配的效應(yīng)。此外,中央轉(zhuǎn)移支付的“公共池”效應(yīng)導(dǎo)致地方政府征稅成本和財政收益脫節(jié),進(jìn)一步激發(fā)了地方政府進(jìn)行稅收“競次”競爭的動機(jī)［21］,形成稅收競爭扭曲的局面,不利于稅收的收入分配調(diào)節(jié)效應(yīng)的有效發(fā)揮。最后,中央轉(zhuǎn)移支付的“經(jīng)濟(jì)發(fā)展逆向激勵”原則會對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)向激勵,而地方政府對均衡性轉(zhuǎn)移支付的過度依賴降低了其發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性,不利于經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,進(jìn)而影響消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅等稅收收入,弱化了稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕促進(jìn)效應(yīng)。

基于此,本文提出如下研究假設(shè):

假設(shè)3:均衡性轉(zhuǎn)移支付通過收入效應(yīng)、替代效應(yīng)和稅收競爭效應(yīng)影響地方直接稅和間接稅的稅收努力,弱化了稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的促進(jìn)作用。

三、 研究設(shè)計

(一) 變量界定

1. 被解釋變量。共同富裕(cow)是全體人民參與共建共享的全面富裕,必須對富裕程度和共享程度同時加以度量［3］。富裕體現(xiàn)全社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,是共同富裕建設(shè)的基礎(chǔ)條件［4］;共享體現(xiàn)以人為本的發(fā)展理念,注重解決發(fā)展成果公平分配問題,是共同富裕建設(shè)的必然要求。中央財經(jīng)委員會第十次會議指出,“優(yōu)化社會保障制度,是扎實推進(jìn)共同富裕發(fā)展的重要舉措”。因此,推進(jìn)共同富裕需要保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展與民生保障建設(shè)協(xié)同共進(jìn)［1］:保障水平反映了人們的生活水平和生活質(zhì)量,是共同富裕建設(shè)的“穩(wěn)定器”和“最后防線”;持續(xù)發(fā)展反映的是經(jīng)濟(jì)、社會與資源環(huán)境的長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿?是實現(xiàn)共同富裕的必由之路［4］。鑒于此,本文將共同富?？偨Y(jié)歸納為富裕、共享、保障和持續(xù)的有機(jī)結(jié)合?；诠餐辉５睦碚搩?nèi)涵,結(jié)合前述指標(biāo)體系構(gòu)建經(jīng)驗和本次研究實際需要,本文從富裕、共享、保障和持續(xù)四個維度優(yōu)選40項指標(biāo),構(gòu)建共同富裕水平測度指標(biāo)體系(如表1所示)。

表1 共同富裕水平測度指標(biāo)體系

基于共同富裕測度指標(biāo)體系,選取中國31個省級行政單元(不含港澳臺)2008—2020年的面板數(shù)據(jù)為樣本,運用極值熵值法測度中國共同富裕綜合指數(shù)［22］。

2. 核心解釋變量。(1)均衡性轉(zhuǎn)移支付(transfer)。中央政府轉(zhuǎn)移支付包括一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付和稅收返還等［12］。專項轉(zhuǎn)移支付一般規(guī)定特定用途,資金使用的靈活度較低,稅收返還在各省份之間存在顯著的“馬太效應(yīng)”,因此,稅收返還和專項轉(zhuǎn)移支付平滑地方政府收支缺口的均衡性作用較小。相比而言,一般性轉(zhuǎn)移支付資金可由地方政府自由支配,能夠平衡地方政府的財政收支缺口［18］。借鑒儲德銀等的相關(guān)研究［18］,本文采用一般性轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付總量的比重來衡量均衡性轉(zhuǎn)移支付。(2)稅制結(jié)構(gòu)(taxs)。稅制結(jié)構(gòu)的劃分尚未達(dá)成一致意見,以下三種較具有代表性［23］:(1)宏觀稅制結(jié)構(gòu),按照稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁標(biāo)準(zhǔn)將稅種分為直接稅與間接稅;(2)中觀稅制結(jié)構(gòu),按照不同的課稅對象性質(zhì)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、行為財產(chǎn)稅類和資源稅類;(3)微觀稅制結(jié)構(gòu),按照不同的征稅對象將稅種分為增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等具體稅種。因此,主體稅種的選擇決定了稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的影響效應(yīng),以商品稅為主體的間接稅有利于地方政府籌集財政資金以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率提升。而以所得稅為主體的直接稅則側(cè)重于對居民收入分配實現(xiàn)調(diào)節(jié)以及維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。所以本文主要以直接稅(dtax)和間接稅(itax)的對數(shù)形式來衡量稅制結(jié)構(gòu):直接稅主要以所得稅為主,輔以相關(guān)財產(chǎn)稅,包括個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、印花稅以及車船稅;間接稅主要以商品稅為主,包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅［16,18］。

3. 控制變量。借鑒相關(guān)研究［5,18］,在模型中引入如下控制變量:一是財政能力(fisg),以地方一般財政預(yù)算收入占GDP的比重來衡量,財政能力越強(qiáng)的地區(qū),有足夠的資金支持民生性公共政策的實施,減貧效果越好,能推動共同富裕建設(shè);二是政府競爭(govc),以實際外商直接投資占GDP的比重來衡量;三是財政透明度(fist),財政透明度較高的地區(qū),能夠促進(jìn)社會公眾積極參與政府治理,提高民生性公共政策實施的精確度,該數(shù)據(jù)來源于上海財經(jīng)大學(xué)《中國財政透明度報告——省級財政信息公開狀況評估》;四是人口密度(pd),反映了地區(qū)人口在地理空間上的集聚程度,采用單位行政區(qū)域面積內(nèi)的人口數(shù)來衡量;五是創(chuàng)業(yè)水平(enp),以各地區(qū)私人控股企業(yè)法人單位數(shù)的對數(shù)形式來衡量［5］。

(二) 數(shù)據(jù)來源

以中國31個省級行政單元(不含港澳臺)2008—2020年的面板數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行實證分析,為了避免各變量之間相差較大影響分析結(jié)果,本文對財政透明度、人口密度進(jìn)行對數(shù)處理,原始數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒(2009—2021)》《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒(2009—2021)》《中國衛(wèi)生統(tǒng)計年鑒(2009—2021)》,以及各省統(tǒng)計局官網(wǎng)、各省財政局公布的財政預(yù)決算報告、中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫等,部分缺失數(shù)據(jù)通過插值法進(jìn)行處理。

(三) 模型設(shè)定

由于極值熵值法測度的中國31個省級行政單元的共同富裕綜合指數(shù)范圍在0—1之間,該測量結(jié)果存在被切割的特點,使用符合受限因變量的面板Tobit回歸模型比OLS模型更有效率,因此,依據(jù)上述均衡性轉(zhuǎn)移支付與稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的作用機(jī)制及理論分析,構(gòu)建面板Tobit模型揭示均衡性轉(zhuǎn)移支付與稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的影響機(jī)理,具體模型如下:

cowit=γ0+δ1taxsit+δ2Xit+φit

(1)

cowit=λ0+θ1transferit+θ2Xit+φit

(2)

cowit=α0+β1taxsit+β2transferit+β3Xit+εit

(3)

為了檢驗均衡性轉(zhuǎn)移支付與稅制結(jié)構(gòu)之間是否存在相互依賴性,以及均衡性轉(zhuǎn)移支付對稅制結(jié)構(gòu)與共同富裕的關(guān)系是否存在調(diào)節(jié)效應(yīng),引入均衡性轉(zhuǎn)移支付與稅制結(jié)構(gòu)的交互項［24］。具有模型如下:

cowit=ρ0+η1taxsit+η2transferit+η3taxsit×transferit+η4Xit+μit

(4)

上述方程中,δ、θ、β、η是待估參數(shù),φ、φ、ε、μ是隨機(jī)擾動項,共同富裕、稅制結(jié)構(gòu)與均衡性轉(zhuǎn)移支付分別為被解釋變量和核心解釋變量,Xit為系列控制變量。

四、 實證結(jié)果分析

(一) 基準(zhǔn)回歸結(jié)果分析

經(jīng)過LR檢驗選取隨機(jī)效應(yīng)的Tobit模型對模型(1)至模型(4)進(jìn)行基準(zhǔn)回歸估計,回歸結(jié)果見表2。

表2 均衡性轉(zhuǎn)移支付和稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的影響回歸結(jié)果

由表2可知,模型(2)顯示,均衡性轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的影響系數(shù)為-0.008,且在10%的水平上通過顯著性檢驗,表明均衡性轉(zhuǎn)移支付未能有效促進(jìn)共同富裕,該結(jié)果支持了假設(shè)1,這說明我國政府需要進(jìn)一步完善均衡性轉(zhuǎn)移支付制度,加強(qiáng)對轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)管。模型(1)顯示,直接稅和間接稅對共同富裕的影響系數(shù)分別為0.028和0.045,且均在1%水平上通過顯著性檢驗,表明隨著稅制改革的推進(jìn)以及稅制結(jié)構(gòu)的不斷完善,直接稅和間接稅能夠同時兼顧效率與公平,兩者相輔相成共同推進(jìn)共同富裕,這支持了假設(shè)2。模型(4)顯示,直接稅和間接稅與均衡性轉(zhuǎn)移支付的交互項對共同富裕的影響系數(shù)分別為0.004和0.005,且均小于直接稅和間接稅對共同富裕的促進(jìn)效應(yīng),說明均衡性轉(zhuǎn)移支付弱化了稅制結(jié)構(gòu)的促進(jìn)作用,這支持了假設(shè)3。

(二) 穩(wěn)健性檢驗

為進(jìn)一步驗證估計結(jié)果的穩(wěn)健性,本文采用以下四種方法進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗以及內(nèi)生性檢驗。第一,共同富裕往往存在滯后影響,因此采用差分GMM模型替換Tobit模型進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗。第二,剔除政府競爭變量之后重新估計。第三,為了克服可能由雙向因果關(guān)系導(dǎo)致的內(nèi)生性問題,分別用均衡性轉(zhuǎn)移支付、稅制結(jié)構(gòu)及兩者交互項的滯后一期替代當(dāng)期的以上變量重新進(jìn)行回歸。第四,借鑒王彩和李曉慧的研究思路［25］,分別引入直接稅和均衡性轉(zhuǎn)移支付的滯后一期作為工具變量,構(gòu)建對弱工具變量不敏感的有限信息最大似然法模型進(jìn)行估計。以上穩(wěn)健性檢驗結(jié)果均與基準(zhǔn)回歸結(jié)果保持一致,表明基準(zhǔn)回歸結(jié)果具備穩(wěn)健性。受限于篇幅,穩(wěn)健性檢驗結(jié)果未列示,留存?zhèn)渌鳌?/p>

五、 進(jìn)一步分析

(一) 空間效應(yīng)檢驗

由于我國省份之間在宏觀經(jīng)濟(jì)運行各方面通常存在緊密的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系,且共同富裕的推進(jìn)需要發(fā)揮區(qū)域聯(lián)動效應(yīng),即實施“先富帶后富”的政策,因此,我國共同富裕發(fā)展可能因為空間關(guān)聯(lián)地區(qū)之間的策略互動、示范-模仿以及區(qū)域聯(lián)動等效應(yīng)而表現(xiàn)出很強(qiáng)的空間相關(guān)性,即各省份間的共同富裕存在空間溢出效應(yīng)［26］。為此,本文引入空間因素,構(gòu)建空間面板模型揭示三者之間的多重影響效應(yīng)。

1. 空間相關(guān)性檢驗

在空間鄰接權(quán)重矩陣(ZW)和經(jīng)濟(jì)空間權(quán)重矩陣(EW)下共同富裕的全局Moran’I指數(shù)顯示(表3),2008—2020年共同富裕的全局莫蘭指數(shù)均為正數(shù),且均通過了顯著性檢驗,說明共同富裕在空間鄰接權(quán)重矩陣和經(jīng)濟(jì)空間權(quán)重矩陣上存在顯著的空間溢出效應(yīng),因此,引入空間面板模型是可行的。

表3 2008—2020年中國共同富裕莫蘭指數(shù)I和吉爾里指數(shù)C

2. 空間模型類型選擇

本文通過LM、LR和Wald檢驗,檢驗結(jié)果均未強(qiáng)烈拒絕“空間杜賓模型可以簡化為空間滯后模型”的原假設(shè)。然后,Hausman檢驗結(jié)果顯示Hausman統(tǒng)計量顯著為負(fù),因此本文基于空間鄰接權(quán)重矩陣,選擇隨機(jī)效應(yīng)空間面板滯后模型進(jìn)行實證檢驗,回歸結(jié)果如表4所示。

表4 均衡性轉(zhuǎn)移支付和稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的空間效應(yīng)回歸結(jié)果

3. 回歸結(jié)果分析

由表4可知,模型(2)顯示均衡性轉(zhuǎn)移支付的間接效應(yīng)系數(shù)為-0.005,且通過顯著性檢驗,表明均衡性轉(zhuǎn)移支付未能有效促進(jìn)周邊地區(qū)共同富裕。究其原因,本地的均衡性轉(zhuǎn)移支付增加會刺激周邊地區(qū)通過支出競爭來爭奪均衡性轉(zhuǎn)移支付資金,導(dǎo)致舉債規(guī)模膨脹以及財政資金使用無效率,降低了均衡性轉(zhuǎn)移支付資金的再分配以及減貧效應(yīng),進(jìn)而影響周邊地區(qū)共同富裕目標(biāo)的實現(xiàn)。模型(1)顯示,直接稅和間接稅對共同富裕的間接效應(yīng)系數(shù)分別為0.009和0.013,且均在1%水平上通過顯著性檢驗,說明橫向政府間存在財政政策的模仿行為,本地的稅收決策會產(chǎn)生外溢性進(jìn)而影響鄰近地區(qū)。模型(4)顯示,直接稅和間接稅與均衡性轉(zhuǎn)移支付的交互項對共同富裕的間接效應(yīng)系數(shù)分別為0.001和0.002,均小于直接稅和間接稅的空間溢出效應(yīng),說明均衡性轉(zhuǎn)移支付弱化了稅制結(jié)構(gòu)的空間溢出效應(yīng)。究其原因,本地均衡性轉(zhuǎn)移支付增加會刺激周邊地區(qū)政府降低稅收努力,導(dǎo)致征稅行為扭曲,從而弱化了周邊地區(qū)稅收的收入調(diào)節(jié)效應(yīng)。

由于共同富裕是一個動態(tài)連續(xù)的過程,前一期的共同富裕可能會對當(dāng)期的共同富裕產(chǎn)生顯著影響,因此,本文引入動態(tài)面板空間滯后系統(tǒng)GMM模型重新進(jìn)行估計。結(jié)果顯示,共同富裕滯后一期的直接效應(yīng)以及空間效應(yīng)均顯著為正,共同富裕的滯后一期存在顯著的正向動態(tài)遞延特征,說明前期本地共同富裕為本期相鄰地區(qū)促進(jìn)共同富裕提供良好政策示范效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)溢出效應(yīng),存在良性循環(huán)現(xiàn)象,表明推動共同富裕需要地方政府持續(xù)關(guān)注與重視,限于篇幅,估計結(jié)果略,留存?zhèn)渌鳌?/p>

(二) 門檻效應(yīng)檢驗

根據(jù)上文的實證結(jié)果分析,由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及財政能力等方面的差異,稅制結(jié)構(gòu)、均衡性轉(zhuǎn)移支付與共同富?？赡艽嬖谟伞伴T檻效應(yīng)”導(dǎo)致的非線性關(guān)系,為驗證這個猜想,本文采用面板門檻模型進(jìn)一步探討稅制結(jié)構(gòu)、均衡性轉(zhuǎn)移支付在不同門檻變量下對共同富裕的影響,模型設(shè)定如下:

cowit=χ0+?1dtaxitI(dtaxit≤μ)+?2dtaxitI(dtaxit>μ)+?3Xit+αit

(5)

cowit=χ0+?1taxsitI(transferit≤v)+?2taxsitI(transferit>v)+?3Xit+ωit

(6)

cowit=χ0+?1transferitI(transferit≤ξ)+?2transferitI(transferit>ξ)+?3Xit+ηit

(7)

cowit=χ0+?1transferitI(fisgit≤λ)+?2transferitI(fisgit>λ)+?3Xit+βit

(8)

模型(5)至模型(8)中,門檻變量分別是直接稅、均衡性轉(zhuǎn)移支付和財政能力,μ、ⅴ、ξ、λ為待估的門檻值,I(·)為示性函數(shù),Xit為系列控制變量,α、ω、η、β為隨機(jī)擾動項。

首先,檢驗設(shè)定的模型是否存在面板門檻效應(yīng)以及存在的門檻個數(shù),在bootstrap次數(shù)為300次時,依次對模型(5)至模型(8)進(jìn)行單一和雙重門檻檢驗,結(jié)果顯示均存在單一門檻,門檻值如表5所示。

表5 門檻效應(yīng)檢驗及門檻值估計結(jié)果

表6 面板門檻模型回歸結(jié)果

其次,運用面板門檻模型實證分析直接稅、間接稅和均衡性轉(zhuǎn)移支付在不同視角下對共同富裕的單一門檻效應(yīng)?；貧w結(jié)果如表6所示。

模型(5)顯示,隨著直接稅大于門檻值6.074,直接稅對共同富裕的影響系數(shù)由0.012變?yōu)?.017,且均通過了顯著性檢驗,說明直接稅對共同富裕促進(jìn)效應(yīng)隨著直接稅收入的增加而不斷增強(qiáng)。由于我國直接稅占比較小、個人所得稅綜合計征范圍不全面以及財產(chǎn)稅種的缺失等導(dǎo)致平均稅率較低,限制了直接稅的收入分配調(diào)節(jié)效應(yīng),因此直接稅的收入分配效應(yīng)存在可提升的空間。模型(6)顯示,直接稅和間接稅對共同富裕的促進(jìn)效應(yīng)隨著均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的擴(kuò)大而不斷減弱,和上述理論分析結(jié)果一致。模型(7)顯示,合理的均衡性轉(zhuǎn)移支付顯著促進(jìn)共同富裕,當(dāng)均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模大于1.780時,均衡性轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的促進(jìn)作用不明顯。模型(8)顯示,隨著財政能力超過門檻值0.176,均衡性轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的影響系數(shù)由0.001變?yōu)?0.017,說明當(dāng)?shù)胤秸斦芰^強(qiáng)時,增加均衡性轉(zhuǎn)移支付可能產(chǎn)生“經(jīng)濟(jì)發(fā)展逆向激勵”和放松財政努力等負(fù)面影響,從而不能有效促進(jìn)共同富裕。

六、 結(jié)論性評述

本文基于2008—2020年中國31個省級面板數(shù)據(jù)測度共同富裕指數(shù),實證檢驗均衡性轉(zhuǎn)移支付、稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的多重影響效應(yīng)。研究結(jié)論如下:(1)在當(dāng)前形勢下,均衡性轉(zhuǎn)移支付未能有效促進(jìn)本地和相鄰地區(qū)共同富裕,而稅制結(jié)構(gòu)及其與均衡性轉(zhuǎn)移支付的交互項對共同富裕具有顯著的直接促進(jìn)效應(yīng)和空間溢出效應(yīng),且共同富裕滯后一期的直接以及空間效應(yīng)均顯著為正。(2)門檻效應(yīng)顯示,合理的均衡性轉(zhuǎn)移支付能夠促進(jìn)共同富裕,且隨著財政能力的提升而不斷減弱。稅制結(jié)構(gòu)對共同富裕的促進(jìn)作用隨著均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模的擴(kuò)大而不斷減弱,直接稅對共同富裕的促進(jìn)作用隨著直接稅收入的增加而不斷增強(qiáng)。

基于上述結(jié)論,本文提出如下政策建議:第一,完善均衡性轉(zhuǎn)移支付制度,深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。綜合考量影響各地財政收支的決定因素,根據(jù)各地的主體功能區(qū)建設(shè)以及流動人口負(fù)擔(dān)因地、因時制宜分配中央均衡性轉(zhuǎn)移支付資金,并加強(qiáng)均衡性轉(zhuǎn)移支付資金使用績效管理,考慮將財政努力程度納入轉(zhuǎn)移支付資金績效評價指標(biāo)體系,制定客觀、公開透明的績效評價指標(biāo),將均衡性轉(zhuǎn)移支付資金的分配與使用績效掛鉤,降低相關(guān)道德風(fēng)險。第二,健全直接稅體系的基礎(chǔ)上,不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)直播、微商、游戲平臺等新業(yè)態(tài)的涉稅信息管理,嚴(yán)格將這些新型收入以及穩(wěn)定的、經(jīng)常性的財產(chǎn)性和資本性收入納入個人所得稅綜合征稅范圍;相應(yīng)提高娛樂等高凈值行業(yè)的所得稅稅負(fù),降低科技創(chuàng)新行業(yè)所得稅負(fù),同時加快實施遺產(chǎn)稅和贈與稅征收制度。第三,以公平和效率為導(dǎo)向,推進(jìn)間接稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化。進(jìn)一步降低生活必需品的增值稅稅率,同時精簡增值稅稅率結(jié)構(gòu),創(chuàng)新與數(shù)字經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)發(fā)展相適應(yīng)的增值稅制;順應(yīng)時代發(fā)展不斷更新消費稅稅目,將高檔服務(wù)和高端娛樂的消費行為納入消費稅征收范圍。第四,有效利用“互聯(lián)網(wǎng)+”,加強(qiáng)稅收征管的數(shù)字化和智能化服務(wù),利用大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代化信息技術(shù)加強(qiáng)各部門的涉稅信息聯(lián)動以及稅收跨區(qū)征管合作,精準(zhǔn)監(jiān)控稅收風(fēng)險。

本文的研究還存在以下的不足之處:(1)本文在研究共同富裕時,從富裕、共享、保障和持續(xù)四個維度選取指標(biāo),但指標(biāo)選取多采用省域內(nèi)部系列指標(biāo),存在一定的局限性,后續(xù)研究中可以多選取省域間差距指標(biāo),如基尼系數(shù)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距系數(shù)等。(2)轉(zhuǎn)移支付分為縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付,本文只探討了縱向轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的影響,未來可圍繞政府間橫向轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的影響展開研究。