淺議企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策

楊昊鋆

（天津昉灝設(shè)計(jì)有限公司，天津 300000）

財(cái)務(wù)分析作為重要的企業(yè)管理手段，能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供重要支撐。財(cái)務(wù)分析的實(shí)質(zhì)是將收集和整理出各種維度的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析與解讀，幫助企業(yè)的利益相關(guān)者更好地了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景，制定并實(shí)施合理的決策。為提升企業(yè)的財(cái)務(wù)分析管理能力，加強(qiáng)綜合競爭實(shí)力，有必要對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要性、存在問題及優(yōu)化策略開展研究。

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的重要性

（一）可以為財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督、考評(píng)提供依據(jù)

財(cái)務(wù)分析能夠充分反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，正確評(píng)估企業(yè)的盈利能力，在一定程度上完善和細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息。通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的趨勢(shì)變化，間接反映日常核算工作的規(guī)范程度，從而夯實(shí)基礎(chǔ)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。通過分析綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，可以掌握企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的落地情況，有助于戰(zhàn)略的推進(jìn)與適時(shí)調(diào)整。通過分析預(yù)算完成進(jìn)度，可以把控財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營目標(biāo)的差距，監(jiān)督業(yè)務(wù)運(yùn)營對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)椤皪徫回?zé)任制”的貫徹落實(shí)提供充分的數(shù)據(jù)支持，客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)營管理者的業(yè)績達(dá)成情況，使“績效考核”結(jié)論得以服眾，從而不斷提升企業(yè)經(jīng)營者的管理積極性與業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。

（二）有助于企業(yè)管理者作出正確經(jīng)營決策

企業(yè)通過開展成本利潤、資金結(jié)構(gòu)、營運(yùn)資本、償債能力等多維度財(cái)務(wù)分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中存在的問題，快速掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展規(guī)律?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，日常管理中也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層以財(cái)務(wù)分析為抓手，能及時(shí)了解自身的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)，預(yù)防為主、防治結(jié)合，采取積極措施優(yōu)化運(yùn)營模式，促進(jìn)資源整合及高效利用，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把握機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增益的戰(zhàn)略目標(biāo)。以財(cái)務(wù)報(bào)表分析為例，通過核算、對(duì)比、分析，能夠準(zhǔn)確反映出企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，實(shí)時(shí)為企業(yè)管理者提供支持財(cái)務(wù)決策的財(cái)務(wù)信息。此外，對(duì)企業(yè)盈利能力進(jìn)行全面分析，能夠幫助企業(yè)管理者及時(shí)掌握生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的實(shí)際狀況，從而采取準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)措施。

（三）有助于投資者做出科學(xué)投資決策

企業(yè)管理者的資金運(yùn)作能力在一定程度上影響著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，即確保企業(yè)能夠從融資方及時(shí)、順利地籌集到滿足企業(yè)經(jīng)營規(guī)模所需的資金。在籌資的過程中，財(cái)務(wù)分析能夠提供準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)信息，真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營狀況及獲利情況等，為風(fēng)險(xiǎn)投資和債權(quán)投資提供扎實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在政府的大力支持下，資本市場籌融資模式不斷創(chuàng)新，投資主體逐漸多元化，越來越多的潛在投資方通過評(píng)估財(cái)務(wù)分析做出正確決策。財(cái)務(wù)分析作為當(dāng)前獲取企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主要手段，必須重視加強(qiáng)其及時(shí)性、準(zhǔn)確性、適應(yīng)性以及預(yù)見性，才能實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)收益。通過財(cái)務(wù)分析，還可以有效評(píng)估企業(yè)的償債能力、盈利能力以及抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。各類融資機(jī)構(gòu)采用財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為決策工具，全面深入了解企業(yè)的資金信貸情況、投融資現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而制定投資的具體決策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的主要問題

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)能力不足

一是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠。部分企業(yè)的決策者只重視短期利益，忽視甚至無視財(cái)務(wù)分析反饋的實(shí)際情況，在內(nèi)部管理中給予財(cái)務(wù)分析職能的資源不足，決策時(shí)未充分考慮財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)支持，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)造成不利影響。二是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)分析首先要建立在真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之上。部分企業(yè)不重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算的規(guī)范化、準(zhǔn)確性，如權(quán)責(zé)發(fā)生制及收付實(shí)現(xiàn)制施用不當(dāng)、記賬口徑不一致、人為調(diào)整等，導(dǎo)致所做的財(cái)務(wù)分析缺乏真實(shí)性，不具有說服力。三是報(bào)表分析的時(shí)效性差。激烈的市場競爭、項(xiàng)目生命周期的縮短、產(chǎn)品升級(jí)迭代的速度加快等因素都對(duì)財(cái)務(wù)分析信息披露的及時(shí)性提出了更高的要求。傳統(tǒng)企業(yè)的運(yùn)營模式及財(cái)務(wù)管理的事后反饋機(jī)制，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)分析提供的信息滯后、不連續(xù)，無法為經(jīng)營者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。四是財(cái)務(wù)分析不全面、不深入。當(dāng)前，企業(yè)在經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)種類、管理架構(gòu)等方面復(fù)雜性更高，單一地對(duì)某部分業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，忽視完善財(cái)務(wù)分析的全局體系，容易錯(cuò)失正確的發(fā)展路徑。財(cái)務(wù)分析應(yīng)用面廣，需通俗易懂，內(nèi)容全面具體，不能搞專業(yè)用語的“堆砌”，應(yīng)通過多角度闡釋、注解等創(chuàng)新方式，使投資人及管理者能夠充分理解其內(nèi)容，以起到?jīng)Q策輔助作用。如果財(cái)務(wù)分析與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營相脫節(jié)，對(duì)公司的經(jīng)營管理就不具有指導(dǎo)意義和可操作性，無法發(fā)揮應(yīng)有作用。同時(shí)，企業(yè)要關(guān)注不同時(shí)期、不同對(duì)象采用的會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)政策，簡單做出對(duì)比分析，可能扭曲事實(shí)，對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況做出錯(cuò)誤判斷。還有部分企業(yè)思維固化，只重視靜態(tài)分析，輕視動(dòng)態(tài)分析，無視內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，缺乏通過深入的財(cái)務(wù)分析，實(shí)時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略及經(jīng)營計(jì)劃的能力。

（二）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)內(nèi)外部關(guān)聯(lián)性重視不足

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析多注重財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)論，對(duì)片面、孤立的數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)羅列，而忽略企業(yè)內(nèi)外部的各種聯(lián)系，導(dǎo)致內(nèi)外部信息的割裂。企業(yè)只針對(duì)內(nèi)部獨(dú)立部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)分析，既沒有對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上下游進(jìn)行綜合分析管理，也沒有加強(qiáng)外部環(huán)境的縱向分析對(duì)比。孤立、靜止的分析方法，使決策者只關(guān)注企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)規(guī)模、單一盈利能力，而缺乏對(duì)企業(yè)真正具有價(jià)值的信息進(jìn)行發(fā)掘。管理者無法觸及分析的實(shí)質(zhì)，嚴(yán)重降低了財(cái)務(wù)分析的實(shí)效性，更難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中真正存在的問題，導(dǎo)致解決策略的治標(biāo)不治本，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法局限性較大

部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)分析方法及指標(biāo)運(yùn)用不科學(xué)的問題。具體表現(xiàn)包括財(cái)務(wù)分析方法單一，側(cè)重于采用比較法、比率法，對(duì)歷史活動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，只能反映階段性的經(jīng)營成果，帶有事后分析的滯后性。常規(guī)使用的財(cái)務(wù)報(bào)表趨勢(shì)分析法，未充分考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算方式差異以及通貨膨脹等環(huán)境因素，導(dǎo)致分析結(jié)論準(zhǔn)確性不高。此外，作為比較法的分析對(duì)象，未考慮行業(yè)、區(qū)域因素，其單一的直接對(duì)比，忽略了數(shù)據(jù)的變化關(guān)系，缺少對(duì)未來發(fā)展數(shù)據(jù)的展望，難以為企業(yè)發(fā)展決策提供可靠依據(jù)。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)運(yùn)用的問題是靜態(tài)且被動(dòng)，未能進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制，并且業(yè)財(cái)融合貫徹不到位，相關(guān)分析指標(biāo)的選取，沒有“因地制宜”，不符合自身發(fā)展特點(diǎn)，脫離生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，所得出的財(cái)務(wù)分析結(jié)論不具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

三、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策建議

（一）堅(jiān)持提升財(cái)務(wù)分析服務(wù)能力與創(chuàng)新型經(jīng)營模式相結(jié)合

一是提高財(cái)務(wù)分析的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)各級(jí)管理層應(yīng)“自上而下”積極增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析意識(shí)，加快基礎(chǔ)核算思維向財(cái)務(wù)管理思維的轉(zhuǎn)換。企業(yè)各級(jí)管理者的業(yè)績考核目標(biāo)應(yīng)包括財(cái)務(wù)分析工作，通過“上行下效”“壓力傳導(dǎo)”，充分踐行財(cái)務(wù)分析在生產(chǎn)經(jīng)營全鏈條活動(dòng)中的重要作用，將財(cái)務(wù)分析融入企業(yè)戰(zhàn)略管理，為企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。二是夯實(shí)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)分析管理制度，重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集與整理，不斷提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算的規(guī)范化、正確性，以及利用技術(shù)手段及管理模式的創(chuàng)新，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的“常態(tài)化”。三是提高財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性。機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)貫穿了企業(yè)發(fā)展的全過程，實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)管理的重要性尤為突出。應(yīng)嚴(yán)密監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)償債能力、運(yùn)營發(fā)展能力、現(xiàn)金流能力等全方位財(cái)務(wù)指標(biāo)的時(shí)效性分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)象進(jìn)行跟蹤調(diào)研，形成重點(diǎn)預(yù)警提示機(jī)制，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。四是拓展財(cái)務(wù)分析的廣度與深度。隨著企業(yè)投融資模式的不斷創(chuàng)新，財(cái)務(wù)分析成果的使用者愈加廣泛，股東、債權(quán)人、決策者、財(cái)務(wù)管理者、營運(yùn)部門管理者等都需要財(cái)務(wù)分析提供建設(shè)性意見。因此，財(cái)務(wù)分析要全面具體深入，如及時(shí)披露“或有事項(xiàng)”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的潛在影響及風(fēng)險(xiǎn)，以便投資者充分掌握企業(yè)實(shí)際情況。同時(shí)，保證通俗易懂，使投資人或管理者能夠完全理解，從而做出正確決策。特別要加強(qiáng)多維度分析，通過市場環(huán)境分析、行業(yè)分析、產(chǎn)業(yè)鏈條上下游分析，促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）重視企業(yè)關(guān)聯(lián)價(jià)值分析

為提升企業(yè)競爭力，財(cái)務(wù)分析管理更需重視內(nèi)外部關(guān)聯(lián)性，強(qiáng)化全局意識(shí)。價(jià)值分析管理作為現(xiàn)代管理方法之一，對(duì)深入發(fā)掘企業(yè)價(jià)值的重要作用日益凸顯。企業(yè)圍繞價(jià)值管理、增值的目標(biāo)對(duì)不同層次的主體開展價(jià)值分析。一是企業(yè)內(nèi)部價(jià)值分析，充分發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，提升經(jīng)營效益。內(nèi)部價(jià)值管理可以通過不同方法來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)價(jià)值的不斷增加。二是企業(yè)產(chǎn)業(yè)縱向價(jià)值分析，供應(yīng)商、銷售商作為產(chǎn)業(yè)鏈的重要樞紐，分析其上下游聯(lián)系的價(jià)值優(yōu)越性，是企業(yè)價(jià)值的重要體現(xiàn)。通過縱向產(chǎn)業(yè)鏈的不斷深入完善，能夠?qū)a(chǎn)品成本降到最低，同時(shí)最大程度提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益。三是為提高企業(yè)競爭力，除了關(guān)注內(nèi)部價(jià)值和產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)值外，還要高度重視競爭者的發(fā)展情況。企業(yè)橫向價(jià)值分析，能夠優(yōu)先考慮競爭者成本，知己知彼，做好資源優(yōu)化管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值可持續(xù)。

（三）創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析應(yīng)強(qiáng)調(diào)綜合性，在分析過程中不能只針對(duì)常規(guī)財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要重視非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而解決財(cái)務(wù)報(bào)表信息不全面的問題。如綜合分析企業(yè)價(jià)值、企業(yè)未來發(fā)展信息以及人力資源綜合競爭力等指標(biāo)，從而保障企業(yè)各項(xiàng)決策的正確且可實(shí)施性。企業(yè)財(cái)務(wù)分析需與時(shí)俱進(jìn)，充分利用信息化、互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)，借助多種財(cái)務(wù)分析方法，提升財(cái)務(wù)分析總體能力。同時(shí)，結(jié)合多種財(cái)務(wù)分析方法的優(yōu)勢(shì)，將定量和定性、動(dòng)態(tài)和靜態(tài)分析相互補(bǔ)充，開展事前預(yù)測、事中控制、事后總結(jié)分析。企業(yè)要積極推進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息管理平臺(tái)建設(shè)，構(gòu)建業(yè)務(wù)模塊信息模型，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)中心信息數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)形成準(zhǔn)確、全面的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。同時(shí)，可以綜合數(shù)據(jù)挖掘、圖形學(xué)和人機(jī)交互等新興學(xué)科，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)用交互式可視圖形的形式直觀呈現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可視化分析，從而洞悉數(shù)據(jù)背后隱藏的真實(shí)信息，并將其應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)踐中。在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)充分發(fā)展的背景下，數(shù)據(jù)規(guī)模爆炸式增長，數(shù)據(jù)模式高度復(fù)雜化，財(cái)務(wù)分析環(huán)境已發(fā)生深刻變化，必然引發(fā)財(cái)務(wù)分析應(yīng)用的技術(shù)、方法以及形式的重大變革，必然推動(dòng)財(cái)務(wù)智能化、辦公自動(dòng)化，從而提升財(cái)務(wù)分析的效率及質(zhì)量，降低分析成本，助力企業(yè)提升盈利能力和投融資項(xiàng)目管理。

四、結(jié)語

綜上所述，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析的實(shí)效性已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必由之路。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采用科學(xué)、正確的方法，解決阻礙財(cái)務(wù)分析實(shí)施的具體問題，全面發(fā)展財(cái)務(wù)分析管理在生產(chǎn)實(shí)踐中的積極應(yīng)用。第二，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)分析工作和企業(yè)的全部經(jīng)營活動(dòng)緊密聯(lián)系，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性以及專業(yè)性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。第三，企業(yè)管理者應(yīng)注重解放思想、提高認(rèn)識(shí)，保持傳統(tǒng)分析方法優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也要敢于實(shí)踐新的財(cái)務(wù)分析措施，不斷深化完善財(cái)務(wù)管理全過程，積極應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的有效性及分析質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)分析管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。