縣域農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理存在的問題及其對策探討

黃振雄

（廣東紫金農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，廣東 河源 517400）

一、引言

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中市場占有率較高，具有決策流程短、自主性強、靈活度高的特點，人緣地緣優(yōu)勢明顯，但縣域農(nóng)村商業(yè)銀行一般規(guī)模不大，抗風險能力較弱，并且身處縣域，難以吸引人才，因而管理水平相對落后，員工隊伍專業(yè)能力不足。受到近年來經(jīng)濟下行因素的影響，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展面臨資產(chǎn)質(zhì)量下遷、規(guī)模增速放緩、盈利空間收窄等困境。要想求生存、謀發(fā)展，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行既要積極向外拓展業(yè)務，又要勇于向內(nèi)尋求變革，通過加強管理達到提質(zhì)增效的目的。如何做好成本管理，已經(jīng)成為當前縣域農(nóng)村商業(yè)銀行向內(nèi)求變的重要課題之一。

二、縣域農(nóng)村商業(yè)銀行加強成本管理的意義

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行的成本主要包括營業(yè)支出、業(yè)務費用、管理費用、營業(yè)外支出等。在當前實體經(jīng)濟表現(xiàn)低迷，市場對未來經(jīng)濟活動的預期轉(zhuǎn)弱的情況下，無論是政府還是企業(yè)，都要過“緊日子”。對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言，加強成本管理既是適應外部環(huán)境的需要，也是內(nèi)部改革的要求。

一方面，加強成本管理是縣域農(nóng)村商業(yè)銀行適應外部環(huán)境變化的需要。隨著我國利率市場化進程不斷推進，國家減費讓利政策的持續(xù)施行，銀行機構(gòu)“躺著掙錢”的日子已經(jīng)一去不復返?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行只有進一步提高成本管理水平，優(yōu)化成本管控手段，提升成本管理質(zhì)效，才能在當前環(huán)境下持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，以較低的成本創(chuàng)造更高的價值，承擔好服務當?shù)貙嶓w經(jīng)濟的責任。

另一方面，加強成本管理是縣域農(nóng)村商業(yè)銀行向現(xiàn)代金融企業(yè)轉(zhuǎn)型的要求?？茖W、完善的成本管理機制是現(xiàn)代金融企業(yè)必須具備的經(jīng)營管理手段。從信用合作社改制為商業(yè)銀行，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行需要“穿新鞋、走新路”，建立健全法人治理體系，提高精細化管理水平，從過去粗放的成本管理模式向更加精細、更加有效的全成本管理轉(zhuǎn)變，發(fā)揮成本效能，真正做到對企業(yè)利益相關者負責。

三、縣域農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理中存在的問題

（一）成本管理理念落后

過去，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行搭上了我國經(jīng)濟高速增長的快車，依靠高利差和快速的規(guī)模增長得到較好發(fā)展。在高速發(fā)展的通道上，成本粗放管理帶來的問題可以通過擴大資產(chǎn)規(guī)模、增加營業(yè)收入來解決。但是，對高利差和規(guī)模增長的依賴讓縣域農(nóng)村商業(yè)銀行在面對近年外部環(huán)境變化時反應滯后，暴露出不少問題。

一是重業(yè)務發(fā)展輕成本控制。在享受業(yè)務高速發(fā)展階段帶來的紅利后，業(yè)務發(fā)展優(yōu)先成了不少縣域農(nóng)村商業(yè)銀行干部員工的共識，業(yè)務部門在經(jīng)營管理中相對強勢，常向財務部門要費用支持各類業(yè)務營銷活動，但卻沒有事先充分研究推動該業(yè)務發(fā)展的成本與效益是否匹配。一些縣域農(nóng)村商業(yè)銀行為了提高存款規(guī)模，不計成本攬存，只要其他競爭銀行發(fā)行了更高利率的存款產(chǎn)品就立刻跟進，沒有分析自己是否有對應的資產(chǎn)配置渠道，導致付息成本不斷提高，利差進一步縮小。二是成本管理工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不足。一些縣域農(nóng)村商業(yè)銀行對成本管理工作缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃，治理層、高管層重視程度不夠，使成本管理工作全部由財務部門承擔?？傂衅渌块T不少干部員工認為成本管理是財務部門的事，對成本管理工作不關心甚至不支持。各類經(jīng)濟事項的管理部門怠于編制費用計劃，例如，對基建工程缺少規(guī)劃，導致資本性支出突然大幅增加。三是財務工作重核算、輕管理。大多縣域農(nóng)村商業(yè)銀行的財務工作還是以核算為主，對各類經(jīng)濟活動缺乏先行研判，對業(yè)務發(fā)展指導性不夠，沒有很好地發(fā)揮參謀助手的作用。四是財務人員專業(yè)素質(zhì)不足。由于地域和平臺的局限性，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行專業(yè)人才儲備不足，財務管理水平較低，一些縣域農(nóng)村商業(yè)銀行在落實崗位輪換制度時，沒有考慮人崗匹配（同時也缺乏人才梯隊），將沒有專業(yè)基礎的員工調(diào)動到財務部門，導致適應期長，即使適應后也可能因為崗位輪換或者職級晉升離崗，專業(yè)要求高的財務崗位長期由新手擔任，導致包括成本管理在內(nèi)的各項財務管理工作長期不能得到改進。

（二）全面預算控制體系不健全

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算管理工作還處于起步階段，通過全面預算管理控制成本的效果不理想，主要包括以下幾個方面的問題。

一是預算編制不科學。即使知道財務資源有限，各部門也不愿意被削減項目費用，這就讓提交到財務部門的業(yè)務預算項目多、金額也往往過大，甚至包括較多不合理的項目；一些部門對預算計劃不重視，對歸口管理的必要開支項目缺漏上報。預算項目提交討論時，還可能出現(xiàn)強勢部門的項目予以保留，“邊緣”部門的項目被削減的情況。這就導致財務部門在預算編制過程中處于被動地位，預算編制的結(jié)果也不符合業(yè)務發(fā)展的實際需要。二是預算執(zhí)行不嚴格。縣域農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制不夠健全，預算執(zhí)行受到管理者決策影響較大。比較常見的是其他部門以業(yè)務發(fā)展需要為由，向總行領導尋求支持，對財務部門施壓，要求調(diào)整預算。調(diào)整的次數(shù)多了，預算執(zhí)行便不具有剛性，導致最終決算的數(shù)據(jù)與預算差異大。三是考核制度不完善。縣域農(nóng)村商業(yè)銀行通常按照省聯(lián)社對本機構(gòu)的考核指標下達各部門、各支行的考核任務，對考核體系和方法缺乏更細致的分析研究，沒有考慮到通過強化一些基礎性工作的考核可以更好地促進本行發(fā)展，同時也能達到省聯(lián)社的考核目的。例如，對預算控制沒有考核或者考核力度不夠，不能改變預算對各部門、各支行約束性不強的不利局面。

（三）缺乏有效的成本控制手段

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行在成本管理工作中缺乏有效的成本控制手段，表現(xiàn)在以下幾個方面。

一是各類資產(chǎn)管理比較粗放。由于沒有采取有效手段進行精細化管理，浪費現(xiàn)象比較嚴重。例如，購置的電子設備出現(xiàn)了故障沒有經(jīng)過維修就進行報廢、固定資產(chǎn)管理不善導致毀損、日常水電使用沒有節(jié)制等。在崗位交接時沒有按規(guī)定將資產(chǎn)情況納入交接范圍，導致責任不清，管理混亂。二是存量合同義務沒有進行跟蹤維護。一些費用項目在簽訂合同后，管理部門缺乏主動管理成本的意識，沒有持續(xù)跟蹤維護，未能按照市場價格的變化跟供應商進行充分溝通和議價。例如，簽訂的網(wǎng)絡線路使用費用合約期限為5年，第3年供應商同質(zhì)服務的價格已經(jīng)下降了一半，但管理部門沒有及時進行議價并簽訂補充協(xié)議，仍然按照以前的合同進行付款，造成企業(yè)承擔了不必要的費用支出。三是信息系統(tǒng)建設相對落后。由于信息系統(tǒng)建設不及時、不健全，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行許多成本管理相關工作只能通過手工臺賬的方式進行跟蹤管理，既費時又費力，并且往往還伴隨其他風險。例如，缺少資產(chǎn)管理系統(tǒng)，導致資產(chǎn)盤點工作難度大；再如，缺少利率定價系統(tǒng)，導致存貸款利率定價不科學、不合理，甚至會陷入被動盲目跟隨競爭對手的局面。存款定價隨意會導致付息成本無謂增加，加大資產(chǎn)配置的價格壓力；貸款利率定價隨意，不僅可能無法覆蓋各類成本，還容易滋生道德風險。

四、縣域農(nóng)村商業(yè)銀行完善成本管理的對策

（一）將成本管理理念融入公司戰(zhàn)略和企業(yè)文化

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行要樹立先進的成本管理理念，通過健全公司治理體系，科學制定發(fā)展戰(zhàn)略，將成本管理理念與公司戰(zhàn)略相融合，并持續(xù)優(yōu)化管理逐步形成良好的成本管理文化。

一是制定清晰的成本管理戰(zhàn)略。縣域農(nóng)村商業(yè)銀行要有效進行成本管理，戰(zhàn)略層面的統(tǒng)領不可忽略?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行治理層應通盤考慮全行成本管理存在的問題，根據(jù)全行經(jīng)營發(fā)展的實際情況，及時調(diào)整戰(zhàn)略布局，降低成本費用，例如，設定各項業(yè)務的合理成本區(qū)間，通過優(yōu)化網(wǎng)點布局減少運營成本，制定減員增效方案降低人工成本、提升產(chǎn)出效能等。二是科學進行激勵與問責。對于成本管理工作具有貢獻的單位和個人應當予以正向激勵。對于個人，可以通過“金點子”的形式鼓勵干部員工提出寶貴意見，對可行性強的建議予以采納并獎勵。同時，對于不執(zhí)行總行成本管理政策，或者成本管理工作存在嚴重不足的單位和個人要嚴肅問責并予以通報。通過嚴明的獎懲傳遞總行的價值導向，有利于塑造良好的成本管理文化。三是加強監(jiān)督與評價。有效的監(jiān)督與評價可以促進成本管理工作良性循環(huán)，幫助縣域農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行應定期公開各項成本支出，接受廣大干部員工和群眾的監(jiān)督，讓財務事項更加透明。建立順暢的內(nèi)外部溝通機制，確保聽得見基層的聲音，聽得到群眾的意見。通過強化外部約束，促進縣域農(nóng)村商業(yè)銀行進一步規(guī)范各項成本費用管理，及時整改存在問題。四是建立較為穩(wěn)定的專業(yè)團隊。人才是最寶貴的資源，一支穩(wěn)定的專業(yè)團隊能夠幫助縣域農(nóng)村商業(yè)銀行更好地進行成本管理。要讓人才引得進、留得住，就需要打通專業(yè)人員的晉升途徑，優(yōu)化薪酬待遇，用“薪”和“心”獲得專業(yè)人才的忠誠。同時，要注意人才梯隊的培養(yǎng)，避免由于崗位輪換、職級晉升、代際更替等原因?qū)е鲁霈F(xiàn)崗位人才真空期。

（二）建立科學、有效的全成本預算管理體系

全成本預算管理是縣域農(nóng)村商業(yè)銀行有效進行成本管理的有力抓手，可以通過全成本預算，引導和鼓勵各單位積極參與成本管理，提高預算的完整性和準確度，最終實現(xiàn)成本預算控制目標。

一是進行全面成本預算?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行的成本預算應當覆蓋全業(yè)務單位、全業(yè)務種類、全費用科目?？梢詫鱾€成本支出的科目將預算分解，將利息支出、中間業(yè)務支出、業(yè)務管理費用、信用減值損失、稅金等各類成本細化，逐一制定成本支出計劃，充分分析可行性，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。二是科學選擇預算編制方法。預算編制方法應當契合發(fā)展需要，要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化及時調(diào)整，使預算編制更加科學、合理、可行。例如，某縣域農(nóng)村商業(yè)銀行因為近年內(nèi)外部環(huán)境變化較大，及時將預算方法由固定預算調(diào)整為彈性預算。采用彈性預算法編制預算后，以收定支的理念得到了貫徹，對收入與成本支出的關系處理更加科學，成本收入比得到了有效控制，業(yè)務及管理費用連續(xù)三年下降，持續(xù)達成成本控制目標。三是通過考核強化預算執(zhí)行?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行可以通過優(yōu)化績效考核方案強化預算的執(zhí)行力，在考核方案中增加成本控制類的指標，如存款付息率、FTP利潤、人工成本效能、預算執(zhí)行偏離度等，通過對關鍵指標的考核有效進行成本管理，以持續(xù)的考核逐漸在全行形成一致的成本管理理念，最終達到各單位自覺執(zhí)行預算方案的效果。

（三）構(gòu)建成本精細化管理機制

縣域農(nóng)村商業(yè)銀行要持續(xù)改進管理模式，逐步建立起精細化管理的體制機制，強化、細化各項成本管理工作。

一是明確職責分工。無論是戰(zhàn)略制定層面、管理層面還是執(zhí)行層面，都要清晰所在層級在成本管理工作扮演什么角色，有什么權利和義務，該做什么具體事項。特別要強調(diào)費用歸口管理部門的職責，例如，如果將廣告費歸口到總行辦公室管理，總行辦公室的職責就應當包括制定好全年廣告宣傳計劃，明確采購金額、采購方式，做好廣告宣傳投入與效果的評估，充分研究廣告費支出的可行性，將這些基礎工作做好后再將費用計劃按權限提交討論審批。二是進行全過程管控。成本支出的管理要貫穿事前、事中、事后全過程。事前可以由財務管理部門組織費用歸口管理部門進行研討，充分分析成本支出項目的必要性、可行性，形成較為成熟的方案逐級提交審批。在制定方案階段就要精簡項目，節(jié)省預算，將財務資源放在最需要的地方。事中主要是加強費用的審核把關，要形成有效的制衡機制，確保成本支出不造假、不浪費，發(fā)現(xiàn)不合理的項目或者環(huán)節(jié)及時糾正，例如，定期對存量合同進行維護，對照市場價格及時進行再議價。事后要做好預結(jié)算的分析，找出形成差異的原因，提出進一步改進成本控制的措施。三是強化信息系統(tǒng)支撐?？h域農(nóng)村商業(yè)銀行應當高度重視信息系統(tǒng)的建設和使用，將數(shù)字化工程作為重點戰(zhàn)略，才能趕上數(shù)字時代金融企業(yè)的步伐?？梢猿闪ｉT的信息系統(tǒng)開發(fā)需求小組，加強與省聯(lián)社信息科技團隊的溝通交流，對照省聯(lián)社現(xiàn)有系統(tǒng)和自身實際業(yè)務需要，提出開發(fā)需求，借助省聯(lián)社的科技力量逐步建設完善的信息系統(tǒng)，以較低的成本完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在成本管理工作上，可以搭建管理會計信息系統(tǒng)，融合資產(chǎn)負債管理、指標監(jiān)測、定價管理等功能，加速推進財務管理功能從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)語

綜上所述，面對新形勢，縣域農(nóng)村商業(yè)銀行應切實提高對成本管理重要性的認識，認真分析在成本管理工作中存在的不足，采取有效措施進一步壓縮各項不必要的成本費用，優(yōu)化調(diào)整成本結(jié)構(gòu)，將財務資源更多地投入促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重點領域，不斷提升管理效能，持續(xù)增強盈利能力。在此基礎上，減費讓利，履行好社會責任，加大對小微企業(yè)、個體工商戶的信貸支持力度，服務當?shù)貙嶓w經(jīng)濟，服務鄉(xiāng)村、社區(qū)，更好地履行地方金融機構(gòu)的職責。