淺析民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其優(yōu)化策略探討

蔡 玲

（海南華盛水泥投資有限公司，海南 ?？?570100）

內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營效率，充分、有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。企業(yè)通過科學(xué)、完善的控制機(jī)制，將企業(yè)全體人員有效連接，提高各部門協(xié)同效率，不斷規(guī)范各部門工作行為的控制，促使企業(yè)可以朝著既定的發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)[1]。

內(nèi)控制度是否能夠得到有效執(zhí)行對企業(yè)發(fā)展影響較大。大部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，雖然重視并積極推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，但是并沒有深入落實(shí)與執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法落地執(zhí)行，因此，如何讓內(nèi)控不走過場、落到實(shí)處，需要企業(yè)管理層高度重視。不僅需要建立健全治理機(jī)構(gòu)與組織架構(gòu)，確保內(nèi)控制度的執(zhí)行，還需要對內(nèi)控控制制度進(jìn)行更新與調(diào)整，借助有效的管理手段，例如，信息化手段，將內(nèi)控建設(shè)與信息化系統(tǒng)緊密結(jié)合，不斷完善業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)；借助信息化系統(tǒng)實(shí)施業(yè)財(cái)融合，打通業(yè)財(cái)部門之間的交流壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時傳遞；并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)控活動進(jìn)行全過程的監(jiān)督與控制，將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)關(guān)鍵措施通過信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是企業(yè)強(qiáng)化管理，提升管理成效的重要方法與途徑，也是企業(yè)達(dá)到生存發(fā)展目標(biāo)的有效措施。民營企業(yè)和大規(guī)模國有企業(yè)相比較，不具備規(guī)模、效益、資源優(yōu)勢，因此，應(yīng)加強(qiáng)對市場、資本、人才、文化等要素的綜合應(yīng)用。利用完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，充分發(fā)揮現(xiàn)有資源使用價(jià)值。例如，在物資采購、計(jì)量與驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)都采取針對性的舉措，可以最大限度地提升產(chǎn)品的質(zhì)量，降低經(jīng)營成本，還可以保證物資的安全完整[2]。民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷推進(jìn)信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的信息化管理流程，保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，不僅可以加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，提高數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)男剩垢鞑块T都可以共享信息，確保數(shù)據(jù)信息的時效性與準(zhǔn)確性。同時，減少會計(jì)問題的出現(xiàn)，提高企業(yè)管理者制定發(fā)展決策的合理性。企業(yè)借助完善的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對全體員工的約束與規(guī)范，提高其工作的規(guī)范性與效率，確保會計(jì)信息真實(shí)可靠，企業(yè)可以實(shí)時地掌握自身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況與財(cái)務(wù)狀況，還可以運(yùn)用所掌握的信息進(jìn)行科學(xué)決策。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識缺乏，內(nèi)控人才短缺

首先，民營企業(yè)管理層的關(guān)注點(diǎn)一般都集中在如何使企業(yè)獲得更好的發(fā)展機(jī)會，推動民營企業(yè)的長遠(yuǎn)健康運(yùn)行。管理人員對內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識，一般主要是針對業(yè)務(wù)層面進(jìn)行內(nèi)部控制，但是卻忽略了財(cái)務(wù)層面的控制，更少站在企業(yè)整體發(fā)展的角度開展企業(yè)層面的內(nèi)部控制工作。相關(guān)管理人員對內(nèi)控的認(rèn)識也不深，未深入研究內(nèi)控機(jī)制的內(nèi)容，也沒有分析國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，因此，無法結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的真實(shí)情況構(gòu)建合理的內(nèi)控體系。此外，管理層并沒有將內(nèi)部控制作為企業(yè)最重要的工作，對內(nèi)控環(huán)境建設(shè)也不關(guān)注，未將內(nèi)控工作貫穿到企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動與業(yè)務(wù)活動中，因此，民營企業(yè)整體的內(nèi)控意識較為缺乏，內(nèi)部環(huán)境也未得到較大的改善。其次，民營企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)時，需要大量高素質(zhì)的內(nèi)控人才的大力支持，內(nèi)控人才可以就企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)控活動提出專業(yè)的意見，也可以帶動企業(yè)其他部門人員提高對內(nèi)部控制工作的重視程度，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，確保內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展。但是，民營企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)控人才，企業(yè)并未對現(xiàn)有的管理人員進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)控理論知識培訓(xùn)，在招聘人才時，也沒有設(shè)置嚴(yán)格的考核機(jī)制對其進(jìn)行考核，因此招聘與選拔的人才素質(zhì)水平難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。另外，民營企業(yè)也未重視外部內(nèi)控人才的引進(jìn)，無法利用經(jīng)濟(jì)利益吸引更多的管理人才，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控體系的建設(shè)與落實(shí)進(jìn)度。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估與控制不到位

首先，民營企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)評估與控制工作的認(rèn)識不足，也沒有對其加以重視，很多企業(yè)也只是注意到了業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制，對業(yè)務(wù)人員展開了相應(yīng)的培訓(xùn)，在培訓(xùn)中向業(yè)務(wù)人員講解業(yè)務(wù)活動中常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但是對于企業(yè)整體運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)卻未加以管控。雖然多數(shù)民營企業(yè)都能認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范與管控對企業(yè)起到的積極意義和作用，也加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管控，但是風(fēng)險(xiǎn)管控的思想理念與管理手段還較為落后，無法運(yùn)用合理的管理手段開展風(fēng)險(xiǎn)管控。有些管理人員也只注重業(yè)績完成情況以及個人的職位晉升等，其認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)決策者與管理層的事情，并不是自身可以去決定的，因此，在日常的運(yùn)營管理中，并未嚴(yán)格分析自身崗位工作中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，也沒有針對這些風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決辦法。其次，民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制機(jī)制尚未健全，其只關(guān)注了事后環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，雖建立了風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但是未重視事前與事中環(huán)節(jié)的管控，也沒有完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評估機(jī)制等，因此，管理人員無法按照既定的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與管理措施開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作[3]。此外，民營企業(yè)管理人員也缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估與控制的相關(guān)理論知識，風(fēng)險(xiǎn)評估與控制的整體能力不足。

（三）內(nèi)控活動參與度不高

內(nèi)部控制不僅需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定出來，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行與落實(shí)，只有將其落實(shí)到企業(yè)各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)中，才可以充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用。民營企業(yè)只有部分崗位對內(nèi)控活動的參與積極性較高，可以主動了解企業(yè)目前的實(shí)際經(jīng)營情況與財(cái)務(wù)狀況，并針對企業(yè)現(xiàn)階段的管理漏洞進(jìn)行分析，從而改進(jìn)工作方式。但是，大多數(shù)部門與崗位人員還是不能正確地認(rèn)識內(nèi)控活動對企業(yè)的積極作用，也無法積極主動投入內(nèi)控活動中，深究其原因，是由于企業(yè)績效管理工作執(zhí)行不到位，未將內(nèi)部控制與績效管理工作進(jìn)行充分融合，無法及時針對相關(guān)人員進(jìn)行績效獎勵，并針對內(nèi)控能力較強(qiáng)且內(nèi)控成效顯著的集體與個人進(jìn)行相應(yīng)的獎勵，因此，很多人員認(rèn)為內(nèi)控活動與自身毫無關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)控活動的參與性不高。

（四）部門之間溝通不順暢

在企業(yè)內(nèi)部，各部門之間有時會因?yàn)闇贤ú粫吵霈F(xiàn)問題，例如，行政部門與業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間都存在一定的溝通障礙問題，盡管這類情況短時未對企業(yè)造成很大影響，但長此以往，就可能導(dǎo)致企業(yè)工作效能下降，員工的工作熱情度降低，人員流失率提高。因此，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通機(jī)制建設(shè)，借助信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部溝通。但是，由于企業(yè)未充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，也沒有加強(qiáng)信息化系統(tǒng)之間的集成，導(dǎo)致各部門之間的數(shù)據(jù)信息仍舊無法實(shí)時共享，各部門在溝通時，還是會產(chǎn)生一定的溝通障礙。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)

首先，統(tǒng)一思想認(rèn)識，提高內(nèi)控意識，全面樹立內(nèi)部控制理念，并將其貫穿到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，這是民營企業(yè)全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)工作，也是較為重要的環(huán)節(jié)。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)中，將內(nèi)部控制工作放在重要的位置，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，迅速提高員工對內(nèi)控體系項(xiàng)目建設(shè)的理解和操作流程的掌握。只有提高全體人員的內(nèi)控意識，才可以提升內(nèi)控活動的整體效果。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期舉辦內(nèi)控制度學(xué)習(xí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制交流，開展專題線上培訓(xùn)會議，對企業(yè)的管理層人員、業(yè)務(wù)人員以及內(nèi)控人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，及時發(fā)現(xiàn)各個經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時進(jìn)行規(guī)避，為關(guān)鍵控制的具體實(shí)施奠定基礎(chǔ)。其次，民營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)，內(nèi)控人才主要源于內(nèi)部人才的培養(yǎng)和外部人才的引進(jìn)這兩種渠道，一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，定期召開內(nèi)控主題的分析會議，就內(nèi)部控制的理論與國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)控管理方式向員工進(jìn)行系統(tǒng)的講述。企業(yè)需要確定人才培養(yǎng)的目標(biāo)，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求設(shè)定人才培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)，從各部門選拔人才培養(yǎng)對象，為每一位選好的培養(yǎng)對象量身定制個性化的培養(yǎng)方案。另一方面，民營企業(yè)還可以考慮從外部引進(jìn)內(nèi)控人才，帶領(lǐng)民營企業(yè)走上內(nèi)控道路，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，滿足企業(yè)內(nèi)控管理工作的需要。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系

首先，為了提升民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的水平，民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對管理人員開展風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)，企業(yè)通過開展風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳月系列活動，營造全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍，在辦公區(qū)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳海報(bào)展示區(qū)域，就企業(yè)各個部門在實(shí)踐中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的分析，并提出相應(yīng)的解決策略，幫助員工更加直觀地學(xué)習(xí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的知識，了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)時，組織各部門召開風(fēng)險(xiǎn)分析與總結(jié)和會議，就企業(yè)近期所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行研究與討論，各部門可以發(fā)表專業(yè)的意見，不僅有助于企業(yè)每一次風(fēng)險(xiǎn)的控制，還可以通過培訓(xùn)與會議研討環(huán)節(jié)，深化全體人員對全面風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，并將風(fēng)險(xiǎn)管理理念銘記在心，落實(shí)到行動上，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管控措施，尤其是事前環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時、準(zhǔn)確地識別企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn)因素。還有風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)因素的評估，正確衡量風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的動因以及其對企業(yè)將產(chǎn)生的具體影響等，從而為企業(yè)快速解決風(fēng)險(xiǎn)問題奠定基礎(chǔ)[4]。企業(yè)要想有效地降低風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)重視管理人員風(fēng)險(xiǎn)評估能力的培養(yǎng)，管理人員不僅應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)管理知識，還應(yīng)當(dāng)主動了解外部市場的變化，只有掌握全面的數(shù)據(jù)資料，才可以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的評估與分析，進(jìn)而科學(xué)解決。

（三）組織動員內(nèi)控活動開展，加強(qiáng)績效考核

首先，管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，主動了解內(nèi)控理論的相關(guān)知識，了解內(nèi)控對企業(yè)各方面所發(fā)揮的作用，強(qiáng)化相關(guān)人員的責(zé)任意識，真正確定其對內(nèi)控控制制度建設(shè)的“責(zé)任主體”意識，通過將責(zé)任落實(shí)到具體的個人，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重崗位職責(zé)的劃分，明確各個部門和崗位的工作職責(zé)，設(shè)置不相容崗位分離，使各部門都可以相互制約與牽制，全面、系統(tǒng)地分析業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的分離措施，形成各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，這樣才可以明確權(quán)力與職責(zé)的劃分，確保各部門可以充分履行其職責(zé)[5]。同時，民營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對不相容職務(wù)未分離的崗位進(jìn)行定期的評估與監(jiān)督，對其環(huán)境和原因進(jìn)行評價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)環(huán)境和原因發(fā)生改變時，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行措施的調(diào)整。其次，民營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)績效管理，企業(yè)將內(nèi)部控制的總體管理目標(biāo)分解為各部門管理運(yùn)作以及業(yè)務(wù)活動的具體目標(biāo)，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，構(gòu)建規(guī)范性、可操作性的績效目標(biāo)體系，按照流程和指標(biāo)約束辦事，將內(nèi)部控制的結(jié)果與企業(yè)各崗位人員的工資績效、職位晉升等方面有效地連接起來，提升管理績效。民營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的績效考核指標(biāo)，針對各部門有區(qū)別地設(shè)置績效指標(biāo)，并且按照相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行評估，并加強(qiáng)對績效考評結(jié)果的分析，及時針對內(nèi)控現(xiàn)狀采取針對性措施。例如，企業(yè)對于內(nèi)控意識不足的部門與崗位人員，還應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)控意識的培訓(xùn)工作，使其可以全面貫徹內(nèi)控機(jī)制。

（四）推動業(yè)財(cái)一體化管理平臺建設(shè)

民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意到信息技術(shù)應(yīng)用對企業(yè)加強(qiáng)部門之間溝通的重要性，積極推進(jìn)一體化管理平臺的建設(shè)與完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作全過程留痕、管控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，對現(xiàn)有的管理流程進(jìn)行梳理，并結(jié)合內(nèi)部控制的特點(diǎn)和企業(yè)的實(shí)際情況，對管理流程進(jìn)行再造與優(yōu)化，不斷規(guī)范各部門的流程，并通過運(yùn)用“大數(shù)據(jù)+服務(wù)”應(yīng)用體系，為企業(yè)決策提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。民營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各信息化管理系統(tǒng)的集成工作，利用系統(tǒng)的接口將其有效連接起來，不僅如此，企業(yè)還需要構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化管理體系，通過信息化系統(tǒng)規(guī)劃，將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與信息化建設(shè)融合，以獲得最大化的業(yè)務(wù)價(jià)值[6]。企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的問題及解決需求，設(shè)置相應(yīng)的信息化管理模塊，包括從數(shù)據(jù)中臺對接獲取項(xiàng)目信息、維護(hù)合同交底信息與臺賬信息。同時，還應(yīng)當(dāng)對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，將其傳輸?shù)礁鱾€部門，企業(yè)不斷完善信息化管理平臺的功能版塊，可以充分借助信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢，完成各項(xiàng)流程審批等基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制。此外，民營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化應(yīng)用人才的培養(yǎng)，企業(yè)可以就該重要系統(tǒng)中各個模塊的具體操作流程以及功能內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，使其可以熟練地操作業(yè)財(cái)一體化管理系統(tǒng)，運(yùn)用該系統(tǒng)完成日常的工作。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)謀生存求發(fā)展需要建立穩(wěn)定有序的內(nèi)控管理機(jī)制，通過提高內(nèi)控意識，強(qiáng)化內(nèi)控措施，對企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范化管理和風(fēng)險(xiǎn)管控，推動企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織動員每個崗位每名員工，積極參與內(nèi)控活動，提高對內(nèi)控正確認(rèn)識，全面落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)控任務(wù)，落實(shí)內(nèi)控責(zé)權(quán)利目標(biāo)。同時，民營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)控機(jī)制與績效管理的融合工作，充分運(yùn)用績效管理機(jī)制，提高各崗位員工的積極性，推動內(nèi)控體系的建設(shè)進(jìn)程。