共同富裕背景下個(gè)人所得稅制度的優(yōu)化路徑

■/ 馬 軍 雒文燕

一、引言

黨的二十大報(bào)告中習(xí)近平總書記指出，“扎實(shí)推進(jìn)共同富?！?。共同富裕包含“共同”和“富?！眱蓚€(gè)維度，從兩者的辯證關(guān)系來(lái)看，后者反映了社會(huì)擁有財(cái)富的多少，它旨在解決發(fā)展“不充分”的問(wèn)題。前者反映了社會(huì)成員以何種方式占有財(cái)富，它的關(guān)鍵性在于加大稅收等政策工具的調(diào)節(jié)力度，建立公平的分配格局，使我國(guó)的收入分配結(jié)構(gòu)逐步向“橄欖型”轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)共同富裕（胡幸陽(yáng)、黃尖尖，2021）。中國(guó)在過(guò)去幾十年的發(fā)展中取得了很大的成就，減少了很多貧困，建設(shè)了一個(gè)龐大的社會(huì)福利體系，并在推進(jìn)共同富裕上取得了很大進(jìn)展。然而，我們也要承認(rèn)，中國(guó)的基尼系數(shù)長(zhǎng)期居于0.4以上，表明我們的貧富差距仍然很大。政府的再分配任務(wù)十分艱巨，我們需要更多的努力來(lái)縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

稅收調(diào)節(jié)是推進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕的重要手段，直接稅體系中的個(gè)人所得稅可通過(guò)累進(jìn)稅率有效調(diào)節(jié)收入分配。個(gè)人所得稅作為稅收制度的重要組成部分，其首要目標(biāo)是縮小初次分配的收入差距，以促進(jìn)社會(huì)的公平與正義。同時(shí)，個(gè)人所得稅還具有在三種分配方式間的紐帶作用，即初次分配、再分配和三次分配，可以發(fā)揮其協(xié)調(diào)作用，構(gòu)建協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，進(jìn)一步推動(dòng)收入分配的公平和共同富裕。然而，在我國(guó)的直接稅內(nèi)部稅種結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅占比相對(duì)較低，這使得難以有效地調(diào)節(jié)居民之間的收入差距。因此，個(gè)人所得稅的征收應(yīng)該合理化，更好地結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)需求，從而實(shí)現(xiàn)稅制的良性發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。優(yōu)化個(gè)人所得稅制度，降低稅負(fù)，縮小收入差距，是當(dāng)前稅收制度改革的重要方向之一（韓學(xué)麗，2022）。

二、個(gè)人所得稅與共同富裕的內(nèi)在邏輯關(guān)系

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“在高質(zhì)量發(fā)展中推進(jìn)共同富裕，就要正確處理效率和公平之間的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配和三次分配之間協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。”個(gè)人所得稅主要通過(guò)調(diào)節(jié)收入分配這一手段來(lái)助力共同富裕目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（林權(quán)、陳媛媛，2023），主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）初次分配階段

第一次分配是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，以生產(chǎn)要素的投入為基礎(chǔ)，以生產(chǎn)要素之間的交換為主要特征的一種分配方式。在第一次分配中，首先是以效率為基礎(chǔ)的，其次是以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的資源配置，從而使生產(chǎn)效率得到了一定的提升，使資源的配置得到了優(yōu)化。政府對(duì)初次分配調(diào)整的范圍較小，初次分配自身會(huì)導(dǎo)致社會(huì)收入差距的逐步拉大，正如法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)者托馬斯·皮凱蒂在《21世紀(jì)資本論》中指出的，“勞動(dòng)回報(bào)永遠(yuǎn)跑不過(guò)資本的回報(bào)”。初次分配是基礎(chǔ)性的，也是關(guān)鍵性的。初次分配要在保證生產(chǎn)要素的投入都取得相應(yīng)報(bào)酬的同時(shí)鼓勵(lì)勤勞創(chuàng)新致富、按勞分配、多勞多得，體現(xiàn)充分的公平性，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。個(gè)人所得稅作為促進(jìn)共同富裕的一個(gè)重要政策工具，它主要是通過(guò)平衡勞動(dòng)所得與其他所得之間的稅負(fù)，使得勞動(dòng)者在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富時(shí)更加具有積極性；不僅如此，另一方面它也可以在一定程度上激勵(lì)社會(huì)成員更加積極的創(chuàng)造財(cái)富，進(jìn)而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到更大的推動(dòng)作用，同時(shí)也為共同富裕目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下更牢固的基礎(chǔ)。

（二）再分配階段

再分配目前主要是指政府采取一系列的措施，如稅收、政策、法律等，使得現(xiàn)金和實(shí)物能夠在各個(gè)主體之間再次進(jìn)行轉(zhuǎn)移的一種再分配過(guò)程。在再分配階段，要求在效率的基礎(chǔ)上兼顧公平，分好“蛋糕”，由政府調(diào)節(jié)機(jī)制主導(dǎo)，合理調(diào)節(jié)過(guò)高和過(guò)低收入者的收入水平，縮小收入差距，使社會(huì)收入分配結(jié)構(gòu)由“金字塔型”向“橄欖型”轉(zhuǎn)變?；趥€(gè)人所得稅所具有的特性，其在收入再分配環(huán)節(jié)具有不可替代的作用。第一，我國(guó)個(gè)人所得稅的稅制模式為分類加綜合的模式。這種綜合計(jì)征模式的優(yōu)勢(shì)在于能夠在不同收入來(lái)源的納稅人之間形成平衡，使得不同行業(yè)取得同等收入的納稅人繳納相同的稅額，從而體現(xiàn)稅收的橫向公平原則。第二，稅率直接影響納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，個(gè)人所得稅稅率實(shí)行的是超額累進(jìn)稅率，即對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅或者不征稅，充分體現(xiàn)了量能課稅原則，有利于實(shí)現(xiàn)縱向公平，實(shí)現(xiàn)共同富裕。第三，個(gè)人所得稅的基本減除費(fèi)用對(duì)于基層勞動(dòng)者來(lái)說(shuō)屬于日常生活所需要的基本費(fèi)用，對(duì)基本費(fèi)用的合理減除一定程度上來(lái)說(shuō)，可以幫助納稅人尤其是中低階層的納稅人縮小稅基，從而降低稅負(fù)。此外，專項(xiàng)附加扣除按照量能負(fù)擔(dān)原則，針對(duì)不同的個(gè)體規(guī)定了不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。這些不僅有助于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，也有助于收入分配格局的改善。

（三）三次分配階段

第三次分配是指在道德文化的影響下，在社會(huì)組織的引導(dǎo)下，人們通過(guò)捐贈(zèng)、資助等公益手段，將自己的財(cái)富進(jìn)行分配的行為。它是一種對(duì)初次分配和再分配的有效補(bǔ)充，也是實(shí)現(xiàn)我國(guó)共同富裕目標(biāo)的重要途徑。在三次分配階段，稅收主要就是在社會(huì)公益方面發(fā)揮一定的激勵(lì)與導(dǎo)向作用。其中，個(gè)人所得稅主要就體現(xiàn)在費(fèi)用的扣除上。在第三次分配階段，與捐贈(zèng)相關(guān)的個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了重要的調(diào)節(jié)作用，可以有效激發(fā)個(gè)人的捐贈(zèng)積極性。在個(gè)人層面，進(jìn)行慈善捐贈(zèng)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額一定比例部分準(zhǔn)予稅前扣除，這樣既可以降低個(gè)人捐贈(zèng)成本，又可以減少個(gè)人的收入或財(cái)產(chǎn)的應(yīng)納稅額，從而激發(fā)個(gè)人捐贈(zèng)熱情，引導(dǎo)個(gè)人參與慈善事業(yè)。在國(guó)家層面，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體慈善捐贈(zèng)給予一定的稅收優(yōu)惠，會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅收總額減少，但是減少的這部分稅收收入，實(shí)際上是對(duì)慈善事業(yè)的一種稅式支出，從某種意義上也可以看成是對(duì)低收入者的一種轉(zhuǎn)移支付。此外，促進(jìn)慈善事業(yè)的發(fā)展，可以形成良好的社會(huì)互助風(fēng)尚，加速推進(jìn)共同富裕。

三、個(gè)人所得稅在促進(jìn)共同富裕方面亟待解決的問(wèn)題

我國(guó)個(gè)人所得稅政策自1980年出臺(tái)至今，經(jīng)歷了若干次修改，2018年8月，新稅法將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按納稅年度合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，同時(shí)推出專項(xiàng)附加扣除政策，此次改革調(diào)整和優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，但同時(shí)也削弱了個(gè)人所得稅的再分配能力，不利于共同富裕的實(shí)現(xiàn)，因而個(gè)人所得稅仍有很大的改進(jìn)空間。

（一）個(gè)人所得稅的再分配效應(yīng)不足

新《個(gè)人所得稅法》的實(shí)施調(diào)整和優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，然而，其在調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)共同富裕方面仍存在不足。第一，稅制綜合制度有待提高。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取綜合加分類的征收方式，對(duì)于四類勞動(dòng)性質(zhì)的所得采取累進(jìn)稅率，對(duì)于其他資本性和財(cái)產(chǎn)性收入采用20%的固定比例稅率征收，相較于勞動(dòng)性質(zhì)的所得稅率，財(cái)產(chǎn)性收入明顯缺乏累進(jìn)性，主要表現(xiàn)為對(duì)勞動(dòng)所得特別是工資薪金所得課稅占比過(guò)大，對(duì)財(cái)產(chǎn)所得課稅占比過(guò)小。從圖1可以看到，近幾年個(gè)人所得稅各應(yīng)稅項(xiàng)目的收入構(gòu)成中，綜合所得收入的占比約為60%，分類所得收入占比接近30%，所以個(gè)人所得稅對(duì)非綜合所得收入的調(diào)節(jié)能力不足。第二，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有待優(yōu)化。我國(guó)的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除采取“一刀切”的方式，沒有與納稅人的收入水平建立聯(lián)系，這不利于個(gè)人所得稅發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。第三，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)有待細(xì)化?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除實(shí)行每個(gè)孩子每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而不同地區(qū)、不同教育階段的教育支出有較大的差異，現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)未考慮此因素。住房貸款利息支出專項(xiàng)附加扣除實(shí)行每月1000元的定額扣除，亦未考慮不同地區(qū)的房?jī)r(jià)的差異。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除實(shí)行獨(dú)生子女贍養(yǎng)一位及一位以上60周歲以上老人即可享受每月2000元的定額扣除，非獨(dú)生子女分?jǐn)?000元的扣除額扣除，此扣除標(biāo)準(zhǔn)未考慮贍養(yǎng)老人的數(shù)量，不利于減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。第四，申報(bào)模式單一。我國(guó)個(gè)人所得稅以自然人個(gè)人為申報(bào)主體，未考慮每個(gè)人家庭結(jié)構(gòu)，家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)以及家庭責(zé)任的差異，沒有把家庭作為一個(gè)整體的經(jīng)濟(jì)單位全面衡量家庭收支狀況，這無(wú)法實(shí)現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)。

圖1 2018-2021年個(gè)人所得稅分項(xiàng)目收入情況

（二）個(gè)人所得稅慈善捐贈(zèng)優(yōu)惠政策存在的不足

慈善捐贈(zèng)作為第三次分配的重要運(yùn)行機(jī)制，對(duì)于縮小社會(huì)貧富差距和促進(jìn)共同富裕方面有重要意義。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅中的慈善捐贈(zèng)制度仍存在一些不完善之處。第一，缺少個(gè)人捐贈(zèng)支出的結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策。個(gè)人捐贈(zèng)額超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分不能享受稅前扣除的優(yōu)惠政策，也不能向后結(jié)轉(zhuǎn)扣除，這可能會(huì)削弱連續(xù)多年多次進(jìn)行捐贈(zèng)的人的積極性，不利于發(fā)揮個(gè)人捐贈(zèng)支出扣除優(yōu)惠政策對(duì)共同富裕的長(zhǎng)期促進(jìn)作用。第二，不鼓勵(lì)直接捐贈(zèng)。我國(guó)對(duì)個(gè)人給予稅收優(yōu)惠政策的公益性捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)主要包括國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和紅十字會(huì)等大型基金會(huì)，缺乏社區(qū)或街道層面的慈善捐贈(zèng)團(tuán)體及對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅前扣除制度，在一定程度上削弱了個(gè)人捐贈(zèng)積極性。第三，稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)覆蓋的范圍相對(duì)較窄。我國(guó)目前主要對(duì)教育、公益事業(yè)等的捐贈(zèng)給予稅收優(yōu)惠政策的公益性捐贈(zèng)，而其他具有公益性質(zhì)的捐贈(zèng)是不包括在內(nèi)的，這使得稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)覆蓋的范圍相對(duì)較窄（劉鵬巖、楊曉妹，2022）。

（三）個(gè)人所得稅稅收征管機(jī)制存在的不足

現(xiàn)代化、高效率的稅收征管體系是稅制改革成功的重要保障。結(jié)合我國(guó)個(gè)人所得稅征管實(shí)際，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收征管體系難以適應(yīng)個(gè)稅模式的轉(zhuǎn)變。第一，納稅人欠缺自主申報(bào)意識(shí)和能力。現(xiàn)有的個(gè)人所得稅稅制模式為分類綜合稅制模式，其要求個(gè)人自主納稅申報(bào)和單位代扣代繳相結(jié)合，而納稅人對(duì)稅收知識(shí)的了解水平參差不齊，欠缺自主納稅申報(bào)的能力。加之，由于對(duì)自然人違反稅法處罰措施不到位，導(dǎo)致一些納稅人有瞞報(bào)收入的情況。第二，信息共享機(jī)制滯后。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的主要途徑是依靠于納稅人繳納稅款時(shí)的信息填報(bào)情況，并沒有與其他第三方進(jìn)行事先的合作交流。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)掌握納稅人的相關(guān)信息，使得一部分納稅人會(huì)通過(guò)各種方式減少或避免納稅。第三，稅收共治機(jī)制建設(shè)不到位。由于自然人的稅收知識(shí)水平參差不齊，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在推進(jìn)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管機(jī)制轉(zhuǎn)型的過(guò)程中發(fā)揮協(xié)稅助稅的作用，而我國(guó)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)與未來(lái)征管機(jī)制轉(zhuǎn)型的需求還存在較大的缺口。

四、個(gè)人所得稅促進(jìn)共同富裕的優(yōu)化路徑

（一）促進(jìn)個(gè)人所得稅的再分配作用

黨的二十大報(bào)告提出，“完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入。”為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，需更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的再分配作用（張志勇、靳東升，2023）。第一，擴(kuò)大綜合所得征收范圍。目前我國(guó)個(gè)人所得稅制存在“勞動(dòng)收入稅率高、財(cái)產(chǎn)性與資本性收入稅率低”的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，導(dǎo)致對(duì)財(cái)產(chǎn)性與資本性收入的調(diào)節(jié)作用有限。應(yīng)逐步將財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得等資本所得納入綜合所得的征收范圍之中。第二，實(shí)行動(dòng)態(tài)化的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與收入水平掛鉤，設(shè)定一個(gè)收入限額，超過(guò)收入限額的，費(fèi)用扣除金額隨著收入的增加逐漸減少，直至減少至零。這使得不同納稅能力的納稅人承擔(dān)不同的納稅義務(wù)，體現(xiàn)了稅收的縱向公平。第三，細(xì)化專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除設(shè)置不同教育階段，不同地區(qū)的差異化扣除標(biāo)準(zhǔn)，指定靈活的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除應(yīng)參照住房租金扣除，根據(jù)區(qū)域發(fā)展水平和房?jī)r(jià)高低設(shè)置區(qū)域差異化扣除標(biāo)準(zhǔn)。將首套住房貸款利息改為家庭唯一住房貸款利息，這可避免各地對(duì)首套房貸認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一引起的區(qū)域不公。贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)可借鑒美國(guó)的做法，根據(jù)被贍養(yǎng)人的年齡大小以及贍養(yǎng)老人的人數(shù)制定差異化的扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)非獨(dú)生子女贍養(yǎng)費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題應(yīng)靈活處理，使政策更體恤民生。第四，允許納稅人選擇以家庭為單位進(jìn)行納稅申報(bào)。研究家庭合并申報(bào)制度的可行性，構(gòu)建家庭聯(lián)合申報(bào)與個(gè)人單獨(dú)申報(bào)并行的申報(bào)模式，不同申報(bào)模式規(guī)定不同的基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，適用不同稅率級(jí)距，允許納稅人自愿選擇以個(gè)人或者以家庭為單位進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)方式（顏寶銅，2022）。

（二）完善慈善捐贈(zèng)所得稅優(yōu)惠政策

第三次分配是市場(chǎng)機(jī)制和政府調(diào)控之外影響收入分配的另一種力量，其憑借道德力量吸引更多有意愿、有能力的企業(yè)、個(gè)人和社會(huì)組織參與公益慈善事業(yè)，改善收入和財(cái)富的分配格局（王曉潔、尤夢(mèng)瑩，2022）。第一，增加個(gè)人捐贈(zèng)支出的結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策。參照企業(yè)所得稅法中關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)扣除的政策，個(gè)人捐贈(zèng)支出在本期未扣除完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后各期扣除。第二，淡化直接捐贈(zèng)和間接捐贈(zèng)的差異。按照”實(shí)質(zhì)重于形式”的認(rèn)定原則，對(duì)于那些沒有通過(guò)特定組織就直接捐贈(zèng)的行為也應(yīng)將其納入稅收優(yōu)惠范圍之內(nèi)，但應(yīng)以取得相應(yīng)的捐贈(zèng)證明為前提。另外，可以適當(dāng)放寬公益性捐贈(zèng)可稅前扣除的認(rèn)定范圍，鼓勵(lì)更多的人進(jìn)行捐贈(zèng)。第三，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)覆蓋的范圍。我國(guó)對(duì)高等學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)公共基礎(chǔ)的捐贈(zèng)等其他具有公益性質(zhì)的捐贈(zèng)沒有給予一定的稅收優(yōu)惠政策。應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)覆蓋的范圍，將其包括在內(nèi)。

（三）構(gòu)建共治共享的稅收征管體系

以共同富裕思想統(tǒng)領(lǐng)稅收工作，進(jìn)一步完善稅收征管措施，形成更加科學(xué)的稅收共治共享的稅收征管體系。一是提高自然人納稅遵從意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該進(jìn)一步提高自身的服務(wù)態(tài)度以及服務(wù)質(zhì)量，形成更加良好的稅收征繳關(guān)系，同時(shí)也要增強(qiáng)納稅人的自主納稅意識(shí)，形成良好的納稅觀念。此外，對(duì)于信譽(yù)不同的納稅人應(yīng)該實(shí)行不同的政策，信譽(yù)度越高給予更多的優(yōu)惠政策與便利。比如，給予信譽(yù)良好的的納稅人開通綠色通道，方便其辦理稅收業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化審批程序甚至給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，也可以通過(guò)一些間接手段來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)納稅人，比如降低銀行貸款利率等。但是，在給予優(yōu)惠的同時(shí)，一定要加強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)格審核，特別是對(duì)于那些高收入群體，要加大處罰力度，增加稅收違法成本。這樣可以有效地促進(jìn)稅收合規(guī)性，減少逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，保障國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性。二是加強(qiáng)建設(shè)涉稅信息共享機(jī)制。由于個(gè)人所得稅收入來(lái)源眾多，為了更好地掌握納稅人的收入信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)、互聯(lián)網(wǎng)交易平臺(tái)等第三方機(jī)構(gòu)信息共享，盡快建立個(gè)人涉稅信息的常態(tài)化傳遞和共享機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)人涉稅信息的監(jiān)控。另外，不僅要及時(shí)掌握直播賣貨、打賞等新型個(gè)人收入狀況以及高凈值人群的收入信息，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)于高凈值人群收入的監(jiān)管，從而更好地促進(jìn)收入再分配和共同富裕的實(shí)現(xiàn)。三是形成更加科學(xué)的稅收共治格局。鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)和涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人提供專業(yè)化的服務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。完善行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法銜接機(jī)制，會(huì)同公安部門嚴(yán)厲打擊涉?zhèn)€人所得稅犯罪，確保全面依法治稅機(jī)制順暢運(yùn)轉(zhuǎn)（馬洪范、毛劼，2022）。對(duì)于私自泄露納稅人涉稅信息的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其相關(guān)人員，若給納稅人造成重大損失，則應(yīng)當(dāng)給予納稅人一定的賠償并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。積極參與國(guó)際稅收準(zhǔn)則制定，不斷完善反避稅體系，打擊國(guó)際偷稅漏稅，維護(hù)我國(guó)稅收利益。

五、結(jié)語(yǔ)

形成“中間大、兩頭小”的收入分配結(jié)構(gòu)是共同富裕的目標(biāo)。優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)、形成橄欖型分配結(jié)構(gòu)的理論基礎(chǔ)是三次分配的關(guān)系。縮小居民收入差距是實(shí)現(xiàn)橄欖型分配結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。再分配政策中的主要工具—個(gè)人所得稅政策，應(yīng)積極發(fā)揮調(diào)節(jié)作用以縮小收入差距。個(gè)人所得稅制度的改革與完善是合理調(diào)節(jié)高收入的關(guān)鍵。促使高收入者依法納稅，不僅可以保障財(cái)政收入安全，也可以縮小居民之間的收入差距?？偠灾?，高質(zhì)量發(fā)展與縮小收入分配差距應(yīng)該是相互促進(jìn)的，要在實(shí)現(xiàn)富裕的過(guò)程中，對(duì)收入分配結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化，通過(guò)不斷優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，可以更好地促進(jìn)富裕，最終實(shí)現(xiàn)全體人民的共同富裕。