互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預算管理的實施困境與對策

［摘 要］互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷成熟改變了大眾的生活方式，互聯(lián)網(wǎng)技術也被廣泛應用于各個行業(yè)。隨著國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)規(guī)模和市場份額的不斷擴大，加劇了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)之間的競爭，要求互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合自身實際情況做好預算管理工作，通過優(yōu)化預算、制定合理的預算管理目標、提升預算執(zhí)行效率等方式來助力互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展。本文首先簡單闡述互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營特點，隨后分析互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)控管理工作中存在的問題，最后提出與之對應的預算管理優(yōu)化措施，期望對促進互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展起到一定的參考作用。

［關鍵詞］互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；全面預算管理；績效考核

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，其在發(fā)展中存在的問題日益凸顯，對其健康穩(wěn)定發(fā)展造成了負面影響?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展離不開全面預算管理工作，要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境因素制定科學、合理的預算管理目標，通過完善預算編制方案有效控制企業(yè)的成本支出，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營決策，最終達成互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營管理目標［1］。

1 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營特點

1.1 重視產(chǎn)品創(chuàng)新和互聯(lián)網(wǎng)運營

和普通企業(yè)不同，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)非常重視產(chǎn)品創(chuàng)新和運營?；ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)產(chǎn)品的更新迭代速度非?？?，產(chǎn)品具有顯著的時效性特征，在此背景下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要做好產(chǎn)品創(chuàng)新工作，應用先進的數(shù)據(jù)工具分析客戶的偏好和傾向，以此為基礎進行市場運營和產(chǎn)品研發(fā)。

1.2 經(jīng)營業(yè)務復雜且風險高

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務較為復雜，整體的經(jīng)營風險較高。具體體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在知識產(chǎn)權風險?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中要開發(fā)一系列新產(chǎn)品，因此要做好知識產(chǎn)權保護工作來維護企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是有少數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了占據(jù)市場份額，選擇盜版產(chǎn)品和盜版服務，由此加劇了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)權風險。第二，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品非常容易受市場和客戶等因素影響。當某個產(chǎn)品爆火后，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通常會跟風生產(chǎn)該類產(chǎn)品，當產(chǎn)品熱度下降后，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)品銷量和業(yè)務量也會隨之下降，加劇了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營風險。

1.3 業(yè)務經(jīng)營中數(shù)字化特征明顯

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營存在顯著的數(shù)字化特征?；ヂ?lián)網(wǎng)技術具有信息傳輸效率高、速度快以及覆蓋面廣泛等特征。以數(shù)字化為特征的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務一方面可以為企業(yè)查詢業(yè)務信息數(shù)據(jù)提供便利，另一方面還可以有效提升業(yè)務信息存儲容量和密度。

2 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預算管理實施困境

2.1 預算組織體系設置不合理

多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理層人員對全面預算管理知識的了解程度不足，甚至將預算管理工作視為財務人員的工作。在現(xiàn)實中，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財務部門、管理部門、運營等部門均肩負著預算管理組織職責，只有以上部門通力配合，才能確?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)預算管理工作質(zhì)量，發(fā)揮預算管理工作的實際價值。但從實際的預算組織體系設置情況來看，主要由財務部門負責推進各項預算管理工作，其他部門未能參與到預算管理工作中，長此以往，不利于企業(yè)全面預算管理工作的持續(xù)性開展，也很難讓其他部門員工深刻認識到預算管理工作的重要性。

2.2 預算管理與實際業(yè)務脫節(jié)

不少互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理層和業(yè)務層工作人員不重視預算管理工作，部分管理層人員認為預算管理工作會耗費大量的工作時間和精力，預算管理流程也比較煩瑣，因而沒有深刻意識到預算管理工作的突出作用。而且，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務部門將預算管理工作視為財務部門的主要工作，認為預算管理工作和基礎業(yè)務開展無關，在一定程度上增加了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務部門工作人員的工作負擔。另外，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不重視預算業(yè)務指導工作，導致預算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)出現(xiàn)較大差異，甚至出現(xiàn)部分財務人員為了應付檢查，隨意編寫財務數(shù)據(jù)等問題，嚴重削弱了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預算報告的真實性和完整性。再加上不少互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理層未能結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標做好預算規(guī)劃制定工作，沒有結(jié)合業(yè)務經(jīng)營計劃向財務部門提供對應的業(yè)務數(shù)據(jù)，導致互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的預算編制和實際情況存在較大差異［2］，預算管理工作流于形式。

2.3 預算執(zhí)行控制乏力

部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財務管理人員對預算管理工作流程了解程度不深，在實際的預算管理工作中，未能做好財務、業(yè)務數(shù)據(jù)分析工作，和其他部門缺乏溝通和交流，難以發(fā)揮預算管理工作的突出價值［3］。例如，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)針對各類新產(chǎn)品和項目開展預算管理時，采用的預算管理流程和模式較為落后，難以發(fā)現(xiàn)項目實施環(huán)節(jié)潛藏的風險，沒有充分發(fā)揮全面預算管理的風險預測和分析功能?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)和其他企業(yè)不同，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的市場競爭更為激烈，需要投入大量的資金開展市場運營工作。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)針對新項目和產(chǎn)品開展運營時，若未能做好市場調(diào)研和風險評估工作，必然會對企業(yè)的健康發(fā)展造成負面影響。另外，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在開展全面預算管理工作的過程中，未能做好預算執(zhí)行控制工作，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀制訂科學的預算管理方案［4］，企業(yè)也沒有構建閉環(huán)管理機制，一定程度上增加了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的運營管理風險。

2.4 預算考核機制不完善

部分互聯(lián)網(wǎng)公司制定的預算考核和激勵機制不完善，難以精準評估各部門的預算執(zhí)行情況。不科學的預算績效考核模式不僅難以量化各部門的預算管理成效，而且很難調(diào)動各部門員工的工作積極性［5］。另外，雖然有少數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)制定了完善的預算考核制度，但實際的考核執(zhí)行效率不佳，未能嚴格按照考核機制對各部門進行獎懲，致使預算績效考核流于形式。

3 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預算管理優(yōu)化對策

3.1 基于戰(zhàn)略導向明確預算管理目標

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以基于戰(zhàn)略導向來設定預算管理目標。第一，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在開展預算編制時，要明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，只有確定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，才能在此基礎上構建各層級預算管理目標，最終達成企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合自身實際經(jīng)營情況設置對應的預算目標。健全、合理的預算目標可以為后期預算管理工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提升預算管理工作質(zhì)量。第二，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要做好預算科目細分工作，合理細化預算管理目標。例如，在設置日常辦公費用預算管理目標時，要根據(jù)企業(yè)實際在崗人數(shù)分攤預算成本。在設置業(yè)務費用預算目標時，要結(jié)合實際的業(yè)務銷售情況?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的預算目標設置方式要靈活多樣，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標。

3.2 構建預算管理組織體系

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要從預算管理層級建設工作入手，健全和完善全面預算管理機制，成立專門的預算管理委員會?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)預算管理委員會成員由企業(yè)直接領導人、總經(jīng)理、財務主管以及業(yè)務主管組成。預算管理委員會是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)執(zhí)行預算決策的核心機構，其主要功能為編制企業(yè)總預算、下達年度預算目標和預算方案等?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)還要成立對應的預算執(zhí)行機構，將預算執(zhí)行管理工作交由市場、運營等部門完成。在實際的預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，上述部門要做好人員分工，為全面預算管理工作的有序開展營造良好的環(huán)境。例如，每年的10月上旬左右，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)就要著手開展下一年度的預算制定工作，企業(yè)的預算管理委員會要聯(lián)合其他部門匯總各項業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)，以數(shù)據(jù)為支撐制定預算目標，待獲得預算管理委員會成員一致通過批準后，將預算目標下發(fā)至各個部門，由各部門完成預算執(zhí)行。

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的預算管理委員會要做好預算管理動員工作。企業(yè)管理層人員要結(jié)合戰(zhàn)略經(jīng)營目標做好經(jīng)營計劃部署以及年度預算目標設置工作，預算管理委員會要聯(lián)合其他部門主管貫徹落實預算編制工作并制定預算編制時間表。為提升預算管理計劃編制效率，要簡化財務語言，確保業(yè)務部門能夠充分了解預算編制需求和注意事項，進一步提升業(yè)務部門的預算執(zhí)行效率。另外，針對提前完成預算數(shù)據(jù)報表填寫的相關部門，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以給予該部門一定的物質(zhì)獎勵。預算管理委員會成員需要對各部門提報的預算方案進行初審，對比同行業(yè)市場數(shù)據(jù)以及往年的經(jīng)營數(shù)據(jù)給出明確的預算方案修改意見，各部門需要結(jié)合修改意見完成預算編制草案，然后將草案提交至預算管理委員會進行復審并給出最終的預算草案修改意見，最后會同企業(yè)管理層人員共同討論，確定最終的預算方案。

3.3 開展全員預算編制工作

進入預算編制流程后，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，從財務活動、項目投資、市場運營等環(huán)節(jié)入手，做好全員預算編制工作。為進一步提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全員預算編制質(zhì)量，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的成本控制委員會要負責做好下一年度的財務任務下達工作，企業(yè)其他職能部門也需要不斷完善和優(yōu)化預算計劃方案，并充分貫徹落實預算計劃。

3.4 加強預算執(zhí)行監(jiān)督與控制

第一，做好成本費用支出預算監(jiān)管工作?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，要密切結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略，充分利用企業(yè)內(nèi)部資源，在兼顧效益的同時合理控制成本。例如，為了有效控制成本費用，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以借助ROI工具計算業(yè)務成本花費?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)可以根據(jù)項目的功能需求對監(jiān)督指標加以優(yōu)化。在設置支出渠道費用指標時，要參考產(chǎn)品流量變現(xiàn)和獲取因素。在設置運營投入指標時，要參考運營投入和收入?yún)?shù)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)開展全面預算管理工作的核心目的在于達成企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標，要根據(jù)各項業(yè)務開展的情況設置靈活的預算執(zhí)行評價指標，評價指標既要體現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務活動內(nèi)容，又要符合企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

第二，做好預算執(zhí)行控制工作，健全預算內(nèi)控制度。為了更好地促進互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要做好預算執(zhí)行控制工作，健全和完善預算監(jiān)督機制。預算執(zhí)行流程由預算監(jiān)管和預算調(diào)控組成?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在開展預算監(jiān)管工作的過程中，要對實際的預算執(zhí)行流程進行有效監(jiān)督，并對各部門的預算執(zhí)行情況進行審計，確保各部門的預算執(zhí)行流程符合企業(yè)規(guī)定?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在開展預算調(diào)控工作過程中，要結(jié)合內(nèi)外部市場環(huán)境，靈活調(diào)控預算。企業(yè)管理層在制訂預算方案前，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀對行業(yè)風險進行評估，并在此基礎上構建閉環(huán)預算調(diào)控機制。例如，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的預算管理委員會可以采取事前制訂預算動態(tài)化調(diào)控方案，事中結(jié)合預算審批和預算監(jiān)控情況靈活調(diào)整預算，事后分析預算調(diào)控原因的方法來有效提升企業(yè)的預算管理水平。

第三，預算管理制度必須符合企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。企業(yè)要適時優(yōu)化內(nèi)部組織架構，簡化預算審批流程，全方位提升預算管理質(zhì)效，為后期預算績效考評工作的開展創(chuàng)造良好條件。

3.5 結(jié)合信息技術強化預算考核評價

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)、云計算等技術來強化預算考核評價水平。

第一，構建預算管理數(shù)據(jù)共享平臺。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要充分利用信息化工具的優(yōu)勢和價值，構建預算管理數(shù)據(jù)共享平臺，借助該平臺實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)的實時導入，在線上完成數(shù)據(jù)分析工作，在減輕財務人員工作負擔的同時，提升全面預算管理的質(zhì)量，有效降低企業(yè)的人力成本投入。一方面，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以讓企業(yè)內(nèi)部的信息化技術團隊將外采預算系統(tǒng)和預算管理數(shù)據(jù)共享平臺對接，各部門工作人員在輸入預算數(shù)據(jù)的同時也可以完成賬務記錄工作，能夠有效提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的預算管理效率。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通過擴展系統(tǒng)功能，可以有效減少技術成本投資支出，該系統(tǒng)一經(jīng)推出，在試運行半年后即可實現(xiàn)對各項數(shù)據(jù)的實時導入，財務人員還可以直接在移動端和電腦端完成預算數(shù)據(jù)分析工作，為企業(yè)后續(xù)開展?jié)L動預算管理工作營造了良好的技術環(huán)境。

第二，優(yōu)化和完善企業(yè)的預算績效考評體系。為了檢驗互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預算管理工作質(zhì)量，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要不斷健全和完善預算績效考評體系。在實際的考評環(huán)節(jié)，要應用可量化、公平、客觀的指標分析各部門的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)。預算績效考核結(jié)果和企業(yè)全體員工的薪資待遇均有著密切關系。預算考核工作結(jié)束后，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)還要對考評流程和結(jié)果進行公開。若員工對績效考核結(jié)果存疑，可以上報預算管理委員會進行復核，確保預算考核結(jié)果的公平性和公正性?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)管理層要積極聽取員工的意見，做好考核指標靈活調(diào)整和優(yōu)化工作?？己斯ぷ魍瓿珊?，針對預算執(zhí)行效果好的部門和個人，可以給予其一定的物質(zhì)獎勵，針對沒有完成指標的部門和個人，要進行懲罰。

第三，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通過預算考評工作，可以對本年度的預算管理工作開展情況進行匯總，彌補日常經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的漏洞。企業(yè)管理層通過對比預算執(zhí)行數(shù)據(jù)和預算方案，可以及時找出差異過大的原因，不斷優(yōu)化預算管理目標，為后期預算管理工作的開展提供參考和借鑒。

4 結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)規(guī)模的不斷擴張對相關企業(yè)預算管理工作的開展提出了更高的要求。如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的預算管理模式，將無法滿足企業(yè)的實際發(fā)展需求?，F(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和戰(zhàn)略目標做好預算方案編制和執(zhí)行工作，重構預算管理組織架構，細化和完善預算管理制度，根據(jù)預算進度靈活調(diào)整和控制預算，將員工個人利益和預算管理目標有效銜接在一起，在企業(yè)內(nèi)部建立全員預算管理機制，助力互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻

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［作者簡介］張娜娜，女，山東德州人，首都信息發(fā)展股份有限公司，中級會計師，碩士，研究方向：預算管理。