行政事業(yè)單位內部審計風險及防控措施探討

［摘 要］隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和社會的進步，行政事業(yè)單位內部審計環(huán)境變得更加復雜。主要是因為行政事業(yè)單位的規(guī)模和業(yè)務范圍不斷擴大，面臨的審計風險不斷加大。為保證審計的有效性和準確性，行政事業(yè)單位需要制定相應的措施來減少審計風險。本文提出一系列防范措施，旨在保障行政事業(yè)單位內部審計的順利進行，通過采取這些措施，行政事業(yè)單位能夠有效地降低審計風險，有助于提高內部審計的權威性，推動內部審計的高質量發(fā)展。

［關鍵詞］行政事業(yè)單位；內部審計；風險；措施

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

在行政事業(yè)單位的改革與創(chuàng)新中，管理層必須認識到內部審計的重要性，并思考如何有效規(guī)避內部審計風險。內部審計是內部控制的一個不可或缺的組成部分，能夠為行政事業(yè)單位的改革提供支持，并顯著提高公共服務質量［1］。為加強行政事業(yè)單位內部審計，我們需要深入分析引發(fā)內部審計風險的因素，并采取相應措施來規(guī)避這些風險。同時，改善內部審計環(huán)境也至關重要。在整個過程中，行政事業(yè)單位應將風險防控作為核心導向，建立規(guī)范的審計模式，優(yōu)化內部治理結構，以促進行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)管理創(chuàng)新和提升公共服務質量的目標。

1 行政事業(yè)單位內部審計的意義

1.1 有助于貫徹落實國家方針政策

行政事業(yè)單位是黨和國家重大政策的主要參與者、推動者、承載者和執(zhí)行者，內部審計有責任和義務推動單位貫徹落實好黨和國家的重大方針政策。在此前發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）中，明確將“對本單位及所屬事業(yè)單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計”作為內部審計的職責之一。由此可見，行政事業(yè)單位內部審計在推動貫徹國家方針政策的落實方面發(fā)揮著重要作用。內部審計能夠及時檢測行政事業(yè)單位政策執(zhí)行中的問題，如執(zhí)行資金補助政策是否合規(guī)、資金使用是否規(guī)范、開展某項政策的績效評價等，從而及早發(fā)現(xiàn)并糾正單位在執(zhí)行各項政策過程中可能存在的偏差和不足，確保各項政策落地見效。

1.2 有助于保障公共資源、國有資產(chǎn)安全

開展內部審計工作對于提升國有資產(chǎn)的整合效率具有重要意義。通過內部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理方面存在的問題，確保國有資產(chǎn)的安全性和合理利用［2］。內部審計的開展不僅能夠降低國有資產(chǎn)流失問題出現(xiàn)的概率，減少損失，還能為行政事業(yè)單位實現(xiàn)其發(fā)展目標奠定基礎。通過審計報告的發(fā)布，可以推動行政事業(yè)單位加強對國有資產(chǎn)的管理和使用，促進資源的合理配置，提高國有資產(chǎn)的價值。

1.3 有助于提高財政資金的使用效率

第一，內部審計可以幫助行政事業(yè)單位進行專項資金使用審查，減少財政資金浪費和國有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位的專項資金主要包括水利、綠化、應急搶險等與社會民生息息相關的內容，通過對本單位財務活動的全面檢查和評估，內部審計能夠發(fā)現(xiàn)資金使用中存在的問題和風險，并提出相應的改進措施。例如，審計人員可以審查項目預算和實際支出之間的差異，追蹤資金流向，確保專項資金按照規(guī)定用于特定目的，避免資金被濫用或挪用。

第二，內部審計可以提升行政事業(yè)單位的內部管理工作，為資金的有效利用奠定基礎。通過對行政事業(yè)單位內部流程和制度的審查，內部審計可以識別出管理上的弱點和問題，并提出改進建議。例如，審計人員可以評估行政事業(yè)單位的預算編制和執(zhí)行情況，審查資金使用的合規(guī)性和效率，發(fā)現(xiàn)并解決資源浪費和減少不必要的開支。

第三，內部審計可以提升財政資金的經(jīng)濟效益，保證社會資源的充分利用。通過對專項財政資金事前、事中、事后的績效評價，為項目的實施提供決策依據(jù)。例如，通過經(jīng)濟性、社會性、生態(tài)性等方面的績效評價，了解項目在預算執(zhí)行、財務收支、內部控制和建設管理、工作機制運行等方面的績效情況，將績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題進行分類、匯總、歸納，分析原因，查找問題根源，向單位領導提出有效建議。

1.4 有助于從嚴治黨、廉潔從政

行政事業(yè)單位作為公共機構，其發(fā)展的有效性對于社會的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展至關重要。而內部審計作為一種監(jiān)督機制，具有保障行政事業(yè)單位發(fā)展有效性的重要職能。第一，內部審計可以監(jiān)督行政事業(yè)單位的各項工作，確保其合規(guī)運行，減少違法違紀行為的發(fā)生。第二，內部審計可以預防自身問題的發(fā)生，通過對下屬單位負責人的經(jīng)濟責任審計，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險和問題，防止腐敗現(xiàn)象的滋生。第三，內部審計可以起到遏制作用，對于已經(jīng)發(fā)生的違法違紀行為進行調查和追責，通過審計整改提高管理水平和增強廉政意識，充分發(fā)揮內部審計“治已病、防未病”的作用。

2 行政事業(yè)單位內部審計存在的風險

2.1 內審人員配備不足、專業(yè)能力不強

第一，行政事業(yè)單位缺乏復合型人才，專業(yè)結構不科學。這意味著在審計團隊中，可能存在一些人員的專業(yè)背景和能力與審計工作不匹配。有些內審人員可能具有財務背景，但缺乏與本單位業(yè)務相匹配的專業(yè)知識；而有些內審人員雖具有較強的業(yè)務知識，但缺乏財務會計和風險管控方面的知識。例如，水利、交通等專業(yè)性較強的行政事業(yè)單位，這種專業(yè)結構不科學的情況會影響審計團隊的整體能力和效率。

第二，行政事業(yè)單位受人員編制的限制，專職審計人員配備不足。行政事業(yè)單位內部審計工作需要審計人員具備豐富的實踐經(jīng)驗和專業(yè)知識，以便準確評估內部控制和風險管理情況。然而，由于缺乏專職審計人員，無法有效應對復雜而繁重的審計任務，審計結果的準確性和可靠性受到影響。

第三，行政事業(yè)單位內部審計視角單一，偏重財務管理。內部審計人員過于關注財務和管理方面的審計需求，而忽視其他重要領域的審計需求，導致審計角度相對狹窄，如風險管理、合規(guī)性和績效評估等。這種單一視角的審計工作會使審計結果的全面性和綜合性受到影響。

2.2 對內部審計工作重視程度不夠

第一，行政事業(yè)單位改革之前，單位的工作職責不明確，資金來源、資產(chǎn)權屬不清晰，導致資源浪費、效率低下等問題。在這種情況下，行政事業(yè)單位往往將重點放在日常的運營和財務管理上，而忽視了對于內部控制和風險管理的審計需求。

第二，行政事業(yè)單位內部審計缺乏宏觀環(huán)境，內部審計停留在財務管理范疇。以往事業(yè)單位的內部審計主要關注財務方面的問題，如預算執(zhí)行、資金使用等。這種局限性使得內部審計無法全面覆蓋事業(yè)單位的經(jīng)營管理活動，不能對組織的整體運行情況進行全面評估。

第三，許多行政事業(yè)單位存在風險防范意識不強的情況。由于缺乏對于內部控制和風險管理的認識，部分行政事業(yè)單位往往對于內部審計的需求和重視程度不高，只有在出現(xiàn)問題或風險暴露時，才會關注內部審計工作，這種被動的態(tài)度影響了內部審計的有效性和價值。

2.3 審計工作缺乏獨立性、權威性

第一，多數(shù)行政事業(yè)單位內部審計機構是非獨立的內設科室，審計團隊中專職人員少，兼職人員多，這種設置使得內部審計部門難以真正獨立開展工作，限制了對問題的全面調查和評估，可能會對審計結果產(chǎn)生影響。

第二，盡管一些行政事業(yè)單位設立了內部審計部門，但與被審計部門是平級關系，這種關系削弱了內部審計機構的權威性，導致審計深度和審計質量難以保證。

第三，內部審計報告缺乏嚴肅性和權威性。因內部審計結果報告反映的是本單位的內部問題，部分行政事業(yè)單位為了維護形象、避免被批評或被懲罰，往往對問題的描述避重就輕，難以得出公正客觀的審計結果報告。

2.4 內部審計制度不完善

根據(jù)當前內部審計工作的最新要求，發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)單位存在缺乏規(guī)范的內部審計制度、程序和方法的問題，這需要進行相應的調整。具體而言，行政事業(yè)單位內部審計一直停留在傳統(tǒng)模式控制下的初級階段，缺乏與時代發(fā)展相適應的內部審計制度。傳統(tǒng)模式下的內部審計主要側重于財務會計的核對和固定資產(chǎn)的審定，忽視了其他重要領域的審計需求，無法滿足現(xiàn)代行政事業(yè)單位的復雜運營和管理要求，嚴重影響了審計行為和審計方法的規(guī)范性。隨著信息技術的快速發(fā)展和業(yè)務模式的多樣化，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)無法適應行政事業(yè)單位內部控制的全面性和復雜性。同時，缺乏規(guī)范的內部審計制度和程序也使得審計工作缺乏統(tǒng)一的標準和指引，導致各個單位在審計實踐中存在差異。

3 行政事業(yè)單位內部審計風險的防控措施

3.1 提高審計人員素質，加強專業(yè)培訓

第一，內部審計風險的防范是由內部審計工作人員來完成的，因此其必須具備足夠的專業(yè)知識和技能，才能識別和評估潛在的風險，并制定相應的控制措施。這就要求內部審計人員進行職業(yè)化建設，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力。

第二，內部審計人員需要具備綜合素養(yǎng)，不僅需要熟悉審計原理和方法，還需要了解相關的法律法規(guī)和政策，以便在審計過程中能夠準確判斷和處理問題。此外，其需要具備良好的溝通和團隊合作能力，以便與其他部門和人員進行有效的合作。

第三，內部審計人員應運用職業(yè)思維處理審計業(yè)務，需要保持中立和客觀的態(tài)度，遵循審計倫理和規(guī)范，確保審計結果的真實性和可靠性。此外，其應具備分析和解決問題的能力。

第四，內部審計人員需要接受繼續(xù)教育。審計領域的法律法規(guī)和技術方法不斷更新和發(fā)展，因此內部審計人員需要不斷學習和更新知識，以跟上時代的步伐。通過參加培訓、研討會和繼續(xù)教育項目，可以不斷提升自己的能力和素質，為行政事業(yè)單位提供更好的服務，并防范內部審計風險。

3.2 提高對內部審計工作的認識

第一，行政事業(yè)單位領導必須充分重視內部審計工作，并將其納入單位的戰(zhàn)略規(guī)劃中。他們應明確內部審計的目標和重要性，將其視為促進單位發(fā)展的關鍵要素。

第二，創(chuàng)新審計模式與手段。行政事業(yè)單位應積極引入先進的技術工具和數(shù)據(jù)分析方法，以提高審計過程的準確性和效率。例如利用數(shù)據(jù)挖掘技術來發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題；利用人工智能技術進行自動化審計，提高審計結果的可靠性和全面性。此外，可以采用隨機抽樣和定性分析等方法，確保審計工作的科學性和公正性。

第三，避免暗箱操作，支持內部審計工作的宣傳與推廣。透明度和信息公開是建立信任和合作的基礎。行政事業(yè)單位應建立健全的內部審計制度，明確審計程序和責任，公開審計結果，讓干部職工了解審計工作的重要性和價值。此外，可以通過內部培訓和交流活動，提高干部職工對內部審計工作的認識和參與度，激發(fā)他們的積極性和責任感。

第四，呼吁干部職工積極響應內部審計工作，積極參與到審計過程中。職工是單位的重要資源，他們對單位運營的實際情況較為了解，可以提供有關單位內部的關鍵信息和建議，幫助審計人員更全面地了解單位的運行情況和風險點。因此，行政事業(yè)單位應鼓勵職工發(fā)表意見、提出建議，并及時采取合理的改進措施。

3.3 建立健全獨立的內審機構

第一，合理設置內部審計機構可以確保內部審計的權威性和獨立性。這意味著內部審計機構應該處于較高的職能級別，并配備具有執(zhí)業(yè)資格的內部審計人員。這些人員應具備專業(yè)知識和技能，并能夠獨立地進行審計工作，不受其他部門的影響。

第二，通過獨立進行審計工作，內部審計機構可以避免利益沖突和干擾，從而保證審計結果的客觀性［2］。同時，內部審計人員應具備專業(yè)的知識和技能，能夠準確評估和分析行政事業(yè)單位的內部控制制度、財務管理和風險管理等方面的情況；可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并提出相應的改進措施和建議，以提高行政事業(yè)單位的運營效率和經(jīng)濟效益。

第三，通過構建有效的內部審計控制制度，內部審計機構可以發(fā)揮重要作用，對事業(yè)單位的管理層實施監(jiān)督，并推動事業(yè)單位經(jīng)濟效益的提升。內部審計控制制度應包括明確的審計程序和責任分工，以及規(guī)范的審計報告和跟蹤機制。這樣可以確保審計工作的質量和效果，并為管理層提供有價值的信息，以支持他們作出更好的決策。

3.4 建立完善的內部審計制度

第一，明確各部門的職責和權限，為內部審計提供依據(jù)和指導。

第二，借鑒內部審計方法并與現(xiàn)代企業(yè)會計的審計方法相融合，建立符合單位要求的審計方法，以確保審計工作的準確性和有效性。

第三，建立完整的內部審計風險評估機制［3］，通過對單位政策的了解和風險來源的評估，對審計結果進行準確評價，并提出相應的風險防控建議。

第四，建立獎懲機制和鼓勵制度，對審計工作和帶班領導人進行考核，以激發(fā)職工的積極性，提高審計工作的質量和效益。

通過以上步驟，行政事業(yè)單位可以建立一個適應自身要求的內部審計體系，從而提高審計工作的效益和質量。

4 結語

內部審計對保障行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動順利進行具有重要意義。通過科學使用和分配單位資產(chǎn)，獲取真實的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務信息，能夠提升社會服務質量和效率。因此，建立以風險導向為基礎的內部審計模式，持續(xù)優(yōu)化審計思想與理念，深化內控審計制度，落實內部規(guī)章管理制度，形成良好的風險防控意識，是規(guī)避審計風險、促進內部審計工作持續(xù)發(fā)展的重要方向，能夠為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

參考文獻

［1］趙博. 事業(yè)單位內部審計存在的問題與應對策略研究［J］. 財會學習，2023（10）：113-115.

［2］謝燕妮. 行政事業(yè)單位內部審計優(yōu)化對策研究［J］. 財富生活，2022（16）：145-147.

［3］羅成夸. 事業(yè)單位內部審計問題與對策研究［J］. 質量與市場，2022（15）：148-150.

［作者簡介］樓琰琰，女，浙江慈溪人，慈溪市水利局，會計師，本科，研究方向：內部審計。