提升內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中的地位和作用——基于Y集團內(nèi)部審計工作實踐

毛永青 麻榮永　周培林

提升內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中的地位和作用——基于Y集團內(nèi)部審計工作實踐

毛永青1麻榮永1周培林2

（1.廣西玉柴機器集團有限公司，廣西 玉林 537005；2.中國科技開發(fā)院廣西分院，廣西 南寧 530022）

國有企業(yè)在新形勢下面臨各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計發(fā)揮自身優(yōu)勢，可以助推企業(yè)防范和化解風(fēng)險，賦能國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。Y集團適時調(diào)整職能定位，推進內(nèi)部審計工作適應(yīng)新發(fā)展階段的需要，增強了公司應(yīng)對和化解風(fēng)險挑戰(zhàn)的能力。文章對Y集團內(nèi)部審計工作進行分析、總結(jié)、經(jīng)驗推廣，以期為地方國有企業(yè)開展內(nèi)部審計應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)提供借鑒。

內(nèi)部審計；應(yīng)對風(fēng)險；增值；制度完善

引言

2021年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議，把“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進”定為2022年我國經(jīng)濟工作主基調(diào)[1]。2022年全國審計工作會議強調(diào)審計要落實“穩(wěn)”的要求、擔(dān)負(fù)起穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的責(zé)任，不能削弱審計力度，要通過一體推進揭示問題、規(guī)范管理、深化改革來保穩(wěn)維穩(wěn)促穩(wěn)[2]。

Y集團以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實黨中央對審計工作的決策部署，明確審計職能定位、強化統(tǒng)籌部署、創(chuàng)新審計方式方法，著力構(gòu)建具有本企業(yè)特色、集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。其中，內(nèi)部審計在發(fā)現(xiàn)并解決問題、助推企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)等方面發(fā)揮了不可替代的作用，切實為企業(yè)防范和化解重大風(fēng)險奠定基石，全力護航國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

1 內(nèi)部審計在應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險挑戰(zhàn)中的地位和作用

1.1 內(nèi)部審計在應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險挑戰(zhàn)中的地位

受國內(nèi)外形勢的不穩(wěn)定性、不確定性因素影響，我國經(jīng)濟面臨下行壓力。國有企業(yè)是貫徹落實新發(fā)展理念以及創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略等國家重大戰(zhàn)略部署的排頭兵，在穩(wěn)定經(jīng)濟大盤上發(fā)揮著不可替代的作用。

內(nèi)部審計更加“貼近”風(fēng)險，內(nèi)部審計部門作為企業(yè)對內(nèi)部控制、風(fēng)險管理監(jiān)督評價的重要部門，在國有企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中具有重要地位。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中，既不直接參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，也不承擔(dān)業(yè)務(wù)管理問題責(zé)任，具有相對獨立性和客觀性。通過發(fā)揮綜合性優(yōu)勢，實施各項審計、監(jiān)督和評價，內(nèi)部審計可以從全局角度揭示問題與風(fēng)險，能夠掌握多方面的信息，覆蓋企業(yè)各個方面，較其他部門而言，對內(nèi)部控制評價和重大風(fēng)險識別的理解更具有全面性和權(quán)威性，可以從全局角度揭示問題與風(fēng)險。

1.2 內(nèi)部審計在應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險挑戰(zhàn)中的作用

內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中扮演著重要的作用。2018年1月頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號），將內(nèi)部審計的職責(zé)拓展到風(fēng)險管理領(lǐng)域，明確要求內(nèi)部審計對本單位及其所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議[3]。

2020年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布了全新的“三線模型”，提到“內(nèi)部審計負(fù)責(zé)為組織治理和風(fēng)險管理工作的適當(dāng)性和有效性提供獨立且客觀的確認(rèn)和咨詢”，支持組織實現(xiàn)目標(biāo)，推動并協(xié)助組織不斷完善[4]。這既是組織的目標(biāo)，同樣也是內(nèi)部審計工作的目標(biāo)。內(nèi)部審計的責(zé)任就是要協(xié)助組織確保風(fēng)險管理和控制的有效性，推動并協(xié)助組織不斷完善公司治理、防范和應(yīng)對重大風(fēng)險，促進組織實現(xiàn)更大的價值。由此可見，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理具有密不可分的關(guān)系，并且在應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)中發(fā)揮愈來愈重要的作用。

2 地方國企面臨的新風(fēng)險與新挑戰(zhàn)

隨著我國進入新發(fā)展階段，國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生深刻變化，在以下“三重壓力”下，Y集團面臨著新的風(fēng)險與挑戰(zhàn)：（1）產(chǎn)品市場生態(tài)系統(tǒng)遭到破壞，競爭對手不斷發(fā)起價格戰(zhàn)蠶食市場；（2）新能源動力給傳統(tǒng)內(nèi)燃機行業(yè)帶來較大沖擊，客戶與市場發(fā)生重大變化；（3）企業(yè)在高速發(fā)展前期遺留下來的問題較為突出。

隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，Y集團企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的要求也越來越高。在2019年之前，Y集團內(nèi)部審計存在的主要問題有：審計揭示系統(tǒng)性風(fēng)險較少，對企業(yè)經(jīng)營支撐不足；審計的權(quán)威性不高，在推動審計整改落地見效方面力度不足；審計成果實際運用不多，在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中發(fā)揮的作用較有限，審計的作用沒有得到充分發(fā)揮等。

面對問題與挑戰(zhàn)，Y集團內(nèi)部審計部門開展了反復(fù)的探索研討，意識到要想推動審計在公司治理和經(jīng)營管理中“有位”，提高審計的地位，關(guān)鍵自身要“有為”。在認(rèn)清弱項短板的基礎(chǔ)上，Y集團內(nèi)部審計部門順應(yīng)新時代，把握新要求，厘清發(fā)展路徑，找準(zhǔn)發(fā)力關(guān)鍵點，推動了內(nèi)部審計工作實現(xiàn)新作為。審計工作變革創(chuàng)新帶來的變化是巨大的，審計的地位與作用也在不斷增強。

3 內(nèi)部審計在推動應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中的實踐探索

Y集團不斷探索總結(jié)出適應(yīng)Y集團發(fā)展的“四強化”“兩著力”內(nèi)部審計機制，優(yōu)化和增強內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)職能，有效地維護了國有資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的作用，進一步增強了內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位。

3.1 強化審計領(lǐng)導(dǎo)體制，提升審計監(jiān)督效能

Y集團堅持貫徹落實黨對審計工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，在集團黨委、董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，確保審計工作始終保持正確的政治方向。建立健全審計工作體制機制，建立權(quán)威高效的審計領(lǐng)導(dǎo)體制，保證審計的獨立性和權(quán)威性。一是在董事會下設(shè)審計與風(fēng)險委員會，實現(xiàn)審計與風(fēng)險委員會成員全部由集團外部董事?lián)?，按董事會相關(guān)規(guī)定及委員會議事規(guī)則履職盡責(zé)。二是建立了由集團黨委書記、董事長直管的內(nèi)部審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制，定期聽取審計工作情況匯報，有力督促審計工作落實。三是審計部門緊扣公司治理的契合點，聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域，全面履行好新時代內(nèi)部審計職責(zé)，推動審計成果應(yīng)用成效更為突出。建立集團審計中心，強化對內(nèi)部審計工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化審計資源配置。

Y集團把內(nèi)部審計作為防范和化解重大風(fēng)險的一大“利器”，將年度審計大會列入年度重大會議之一，并設(shè)立審計高級總監(jiān)崗位，履行總審計師職責(zé)，在企業(yè)各類重大事項決策過程中，充分發(fā)表意見并進行專業(yè)判斷，揭示問題與風(fēng)險，從源頭防控風(fēng)險，最大限度提高審計監(jiān)督效能。

3.2 強化監(jiān)督與服務(wù)職能定位，增強內(nèi)部審計作用

新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計要順應(yīng)國家審計管理體制大變革潮流，緊緊抓住黨和國家工作大局與公司治理的契合點，以完善公司治理、提高經(jīng)濟效益為終極目標(biāo)，不斷提升審計對國有企業(yè)的內(nèi)向服務(wù)水平[5]。Y集團在厘清業(yè)務(wù)范圍與工作重點的基礎(chǔ)上，明確監(jiān)督與服務(wù)職能定位，并推出一系列舉措，進一步增強了內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

Y集團內(nèi)部審計注重揭示問題與解決問題“雙輪驅(qū)動”，推動風(fēng)險防范與化解。以傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計為基礎(chǔ)，新開展了績效審計、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計等多種審計類型，積極增強境外投資、融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)等風(fēng)險領(lǐng)域的監(jiān)督檢查，發(fā)揮防范重大風(fēng)險、確保經(jīng)營合規(guī)的作用。

引入了精益管理理念，樹立客戶服務(wù)意識，站在企業(yè)發(fā)展大局的角度思考、分析和解決問題，關(guān)注公司經(jīng)營改善，提出增收節(jié)支的合理化建議，減少損失和不必要的浪費，助推審計整改和精益管理，提高公司經(jīng)濟效益。Y集團構(gòu)建“明白上任”服務(wù)機制，為新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部提供就職前須知清單，并與新上任領(lǐng)導(dǎo)溝通面談，幫助其履新開好局、起好步，促進合法合規(guī)經(jīng)營與有效化解風(fēng)險，為后期開展審計工作及推動審計整改做好準(zhǔn)備。

3.3 強化全覆蓋與“精準(zhǔn)”審計，發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警作用

審計全覆蓋是國家對國有企業(yè)提出的要求，內(nèi)部審計部門結(jié)合實際情況制定規(guī)劃和年度計劃，逐步實現(xiàn)審計全覆蓋；強化對高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，集中審計力量發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險領(lǐng)域存在的問題，使有限的審計資源能給企業(yè)帶來更大的價值[6]。

Y集團以風(fēng)險為導(dǎo)向開展審計，拓展內(nèi)部審計監(jiān)督的廣度和深度，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督無禁區(qū)無死角；推動內(nèi)部審計計劃和公司戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)同，以公司年度重點工作、難點與短板作為內(nèi)部審計的著眼點、著力點，把問題全面、完整、真實地呈現(xiàn)出來；扎實開展風(fēng)險管理審計，對風(fēng)險管理體系建設(shè)情況，重大風(fēng)險識別與應(yīng)對等情況進行監(jiān)督檢查，促進全面風(fēng)險管理機制有效運行，助推化解重大風(fēng)險。

3.4 強化整改閉環(huán)機制，凸顯化解風(fēng)險作用

敢于暴露問題才能更好地推進風(fēng)險防范和化解。Y集團對于審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有“藏著掖著”，而是對問題及其整改情況進行了充分公告和運用，探索開展共性問題通報、問題分類共享、組織自查自糾、審計案例培訓(xùn)、審計整改情況通報等，不僅是讓被審計單位接受群眾監(jiān)督，也是對內(nèi)部審計部門的監(jiān)督。

Y集團把推動內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改作為促進內(nèi)部審計結(jié)果運用的首要任務(wù)，探索形成了內(nèi)部審計整改閉環(huán)機制（見圖1）。通過完善制度、實施“掛銷號”機制，明確第一責(zé)任人，跟蹤督辦、聯(lián)合協(xié)同、后續(xù)跟蹤審計等系列措施一體推進揭示問題，督促整改以規(guī)范管理，助力公司規(guī)范經(jīng)營、健康發(fā)展，有效促進問題解決及風(fēng)險化解。

Y集團還注重審計發(fā)現(xiàn)問題與解決問題相統(tǒng)一。一方面將審計查出重大問題及整改落實情況納入黨委前置研究、董事會審議決定重大經(jīng)營管理事項范圍，另一方面將國家審計、巡視巡察等各類監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題作為核查重點，融入日常審計項目中，全方位核查風(fēng)險，推動發(fā)現(xiàn)問題全面整改。

圖1 Y集團內(nèi)部審計整改閉環(huán)機制

3.5 著力構(gòu)建聯(lián)合監(jiān)督機制，提升風(fēng)險防范能力

為推進“強內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”管控目標(biāo)的全面達(dá)成，形成全面、全員、全過程、全體系的風(fēng)險防控機制，持續(xù)增強集團內(nèi)部控制能力和子公司風(fēng)險防范能力，助推集團高質(zhì)量發(fā)展，Y集團內(nèi)部審計部門與公司運營管理、法律等多個業(yè)務(wù)部門組成聯(lián)合評價小組，對下屬子公司進行內(nèi)部控制監(jiān)督評價，形成聯(lián)合監(jiān)督評價模式。

Y集團內(nèi)部審計還著重加強與紀(jì)檢監(jiān)督的協(xié)作，配合完成黨委巡察、“1＋N監(jiān)督閉環(huán)”檢查等工作，并加大向紀(jì)檢部門移送案件線索的力度，增強監(jiān)督合力。

Y集團內(nèi)部審計成果被廣泛運用于黨委巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、公司治理、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制監(jiān)督評價、風(fēng)險管理檢查、合規(guī)管理等各方面工作，提升風(fēng)險防范能力，最大程度地挖掘和運用審計成果，將成果轉(zhuǎn)化為公司經(jīng)濟效益和社會效益。

3.6 著力苦練審計內(nèi)功，增強監(jiān)督履職能力

內(nèi)部審計要想獲得公司的認(rèn)同，需要憑借扎實的工作成效。新時代國有企業(yè)的內(nèi)部審計，不僅要掌握扎實的理論知識與專業(yè)技能，還要提高政治站位，提高風(fēng)險研判能力，進一步增強審計監(jiān)督履職能力。

Y集團堅持高素質(zhì)和專業(yè)化并重，以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信，持續(xù)鍛造高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍，有力賦能內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。注重學(xué)習(xí)國家審計先進經(jīng)驗和閃光點，重點培養(yǎng)內(nèi)部審計人員能查能說能寫本領(lǐng)，通過外出對標(biāo)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)新思維、引入新方法、提高新技能；通過完善考核和獎懲激勵約束機制，引導(dǎo)內(nèi)審人員干事創(chuàng)業(yè)激情，提升工作效能。

為持續(xù)提升審計效能，Y集團重點子公司全部設(shè)立審計機構(gòu)，構(gòu)建集團審計人才庫，啟動人才“育鷹計劃”，抽調(diào)財務(wù)、工程、法律、運營、人力資源等人員聯(lián)合開展審計項目，審計人員專業(yè)單一、知識結(jié)構(gòu)不合理等問題得到明顯改善，極大提升了審計工作質(zhì)量。

4 內(nèi)部審計在應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)中取得的成效

4.1 提前揭示不良苗頭和有害傾向，防范和化解重大風(fēng)險

國有企業(yè)只有在正確識別自身風(fēng)險的基礎(chǔ)上，才能夠采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行風(fēng)險防范與化解。內(nèi)部審計正是以風(fēng)險為導(dǎo)向開展工作的，有助于識別企業(yè)中的各類風(fēng)險。以風(fēng)險為邏輯起點，從審計計劃的制訂、審計實施到整改檢查，都體現(xiàn)了揭示不良苗頭和有害傾向、推動防范化解風(fēng)險的理念。

以管資本為主改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，須加強審計監(jiān)督，防止“一放就亂”。Y集團做好企業(yè)全過程、全方位的內(nèi)部審計，深度分析研判各類風(fēng)險，揭示傾向性、苗頭性問題，以推動堵塞管理漏洞、避免損失，防止局部性問題演變成全局性問題，防止苗頭性問題轉(zhuǎn)變?yōu)橼厔菪詥栴}，增強國有企業(yè)擔(dān)負(fù)起穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的責(zé)任與能力。

Y集團著力揭示高風(fēng)險領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的問題，推動制度完善和流程優(yōu)化，增強公司“化險為夷”的能力。通過審計管理平臺自動提醒功能，動態(tài)跟進重大風(fēng)險變化，對審計業(yè)務(wù)、審計問題、整改情況實時跟進監(jiān)督，降低溝通成本，提高工作效率，助推企業(yè)把重大風(fēng)險隱患解決在萌芽狀態(tài)，防患于未然。

4.2 發(fā)揮內(nèi)部審計的協(xié)同作用，提升風(fēng)險聯(lián)合防控效能

內(nèi)部審計在企業(yè)中屬于相對獨立的第三方，這一特殊性使得其不僅能夠全面、深入了解企業(yè)的運營情況，提出風(fēng)險防范的建議，還能夠協(xié)調(diào)各級管理層共同應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)。Y集團內(nèi)審部門通過開展審計，較為全面地掌握各業(yè)務(wù)部門的運營信息，站在全局高度識別和判斷風(fēng)險，并從公司長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，統(tǒng)籌并督促相關(guān)單位制定整改措施，相互配合、優(yōu)勢互補，實現(xiàn)風(fēng)險管理由“單兵作戰(zhàn)”向“聯(lián)合作戰(zhàn)”轉(zhuǎn)變，通過聯(lián)合執(zhí)行整改，提升風(fēng)險聯(lián)合防控效能。

4.3 幫助企業(yè)強化治理和管理，提升應(yīng)對風(fēng)險的能力

內(nèi)部審計注重問題導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向，提升應(yīng)對風(fēng)險的能力和水平。內(nèi)部審計的問題導(dǎo)向，重在深入分析問題產(chǎn)生原因，推動及時堵塞管理漏洞；結(jié)果導(dǎo)向，則重在問題整改閉環(huán)和風(fēng)險化解，注重建立長效機制，強化治理效能和管理水平的提升。

Y集團通過優(yōu)化升級審計整改機制，實現(xiàn)了由“自由整改”到“必須整改”再到“主動整改”三個階段的轉(zhuǎn)變，通過系列硬核舉措化解風(fēng)險及挽回?fù)p失，屢審屢犯現(xiàn)象得到有效遏制，重復(fù)審計問題大幅減少，審計整改完成率提升至99%，有力維護了審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，提升了公司應(yīng)對風(fēng)險的能力和水平。

5 結(jié)束語

在新時代背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計作為重要的監(jiān)督力量之一，在助推企業(yè)風(fēng)險防范和化解，護航國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展方面，應(yīng)發(fā)揮更多的職能作用。國有企業(yè)內(nèi)部審計還應(yīng)厘清發(fā)展路徑，實現(xiàn)職能升級，加強自身建設(shè)，更好地促進企業(yè)貫徹落實新發(fā)展理念，服務(wù)和融入新發(fā)展格局的總體要求，完成國企改革各項重大決策部署。

內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，不在于強監(jiān)督，而在于控風(fēng)險、促管理能力的構(gòu)建。Y集團的內(nèi)部審計實踐以服務(wù)公司戰(zhàn)略、促進公司完善治理為目標(biāo)，立足企業(yè)實際及風(fēng)險管理需求，不但提高了內(nèi)部審計的地位和影響力，更為公司改善治理和健康運營賦能，推動公司科學(xué)應(yīng)對各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，為國有企業(yè)穩(wěn)經(jīng)營保駕護航。Y集團對內(nèi)部審計實踐的探討，在一定程度上具有理論創(chuàng)新意義，其實踐經(jīng)驗可以為同類企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)提供有益啟發(fā)和借鑒。

[1] 中央經(jīng)濟工作會議舉行習(xí)近平李克強作重要講話[EB/OL]. (2021-12-10)[2022-11-22]. https://www.gov.cn/ xinwen/2021-12/10/content_5659796.htm.

[2] 全國審計工作會議在京召開[EB/OL]. (2022-1-6)[2022-11-22]. https://www.audit.gov.cn/n10018889/n10191038/n10191271/c10193297/content.html.

[3] 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定[EB/OL]. (2018-1-14) [2022-11-22]. https://www.audit.gov.cn/gdnps/html/content. jsp?id=141774.

[4] IIA對三道防線模型進行重大修訂[EB/OL]. (2020-8-17) [2022-11-22]. http://www.ciia.com.cn/ueditor/jsp/upload/file/20200817/1597646309456072374.

[5] 王宏巍. 國有企業(yè)內(nèi)部審計職能定位與升級路徑研究[J]. 中國內(nèi)部審計，2020(6): 18-20.

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Status and Role of Enhancing Internal Audit in Addressing Risks and Challenges——Based on the Internal Audit Work Practice of Y Group

Under the new situation, State-owned enterprises are facing various risks and challenges. Internal auditing can leverage its own advantages to help enterprises to prevent and resolve risks, and empower high-quality development of state-owned enterprises. Y Group has timely adjusted its functional positioning, promoted internal audit work to meet the needs of the new development stage, and enhanced the company's ability to respond to and resolve risk challenges. This article analyzes, summarizes, and promotes the internal audit work of Y Group, so as to provide reference significance for local state-owned enterprises to carry out internal audit to address risk and challenges.

internal audit; response to risk; appreciation; institutional improvement

F239.6; F272

A

1008-1151(2023)09-0193-04

2023-04-28

毛永青，女，廣西玉柴機器集團有限公司高級審計總監(jiān)，高級會計師，研究方向為企業(yè)審計管理、風(fēng)險管理。