稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

賈皓

摘要：目前，在我國稅務(wù)管理的過程中，由于稅法相關(guān)知識的普及度不高，造成了外行看不懂和內(nèi)行說不清的局面。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理中，主要是通過財務(wù)人員來實施，如果遇到了一些政策性比較強的涉稅項目，可能難以有效處理。文章通過具體案例的研究形式，對稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用進(jìn)行了分析，具有一定的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；運用

隨著我國稅務(wù)體制改革的不斷完善，對企業(yè)的稅務(wù)管理越來越規(guī)范，需要企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但目前企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理的過程中，主要是依靠單位的財務(wù)人員對具體的納稅管理事項進(jìn)行處理，如果遇到了一些政策性比較強的涉稅項目，可能難以有效處理，或者是企業(yè)財務(wù)人員不重視稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致單位稅務(wù)成本過高，直接影響到企業(yè)一定時期的經(jīng)濟效益。而正確合理的稅務(wù)籌劃，不僅可以降低企業(yè)的稅負(fù)成本，而且還能夠降低涉稅風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的雙贏局面。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃策略的主要方法

（一）減少稅基額度

稅基式籌劃主要動機是減少企業(yè)的納稅基數(shù)，進(jìn)而可以有效降低企業(yè)整體的納稅成本。在企業(yè)所承擔(dān)稅種的稅率確定的情況下，如果能夠降低應(yīng)納稅基數(shù)，那么也就可以降低相應(yīng)的納稅成本，進(jìn)而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

（二）降低適用稅率

稅率式籌劃是企業(yè)在納稅基數(shù)確定的情況下，如果能夠降低所承擔(dān)的不同檔次的稅率，那么企業(yè)所能夠承擔(dān)的納稅成本也就越低。由于稅法在進(jìn)行設(shè)計的過程中，進(jìn)行了不同稅率的設(shè)計，因此，企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅率水平，進(jìn)而也就降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）減少應(yīng)納稅額

稅額式籌劃是企業(yè)針對稅法所規(guī)定的各種稅收減免的規(guī)定來進(jìn)行的稅收調(diào)整，例如在稅法中針對不同的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行的免征或者減半征收稅款的規(guī)定。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的動機

納稅人在嚴(yán)格遵守國家稅法有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，充分利用政策允許的減免和暫緩等措施，并從現(xiàn)有的各種稅務(wù)籌劃措施中選出最有利于企業(yè)的方案的過程。企業(yè)稅務(wù)籌劃主要涉及合理避稅、納稅節(jié)約和零風(fēng)險稅等內(nèi)容。企業(yè)稅務(wù)籌劃的動機是為了合理降低稅負(fù)成本。隨著企業(yè)的涉稅事項不斷增加，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容越來越多，企業(yè)需要將稅法規(guī)定和財務(wù)管理進(jìn)行結(jié)合，提高稅務(wù)籌劃的效果，合理避稅，避免因為稅務(wù)籌劃不當(dāng)造成的偷稅漏稅行為的發(fā)生。節(jié)稅不僅僅是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而是需要通過稅務(wù)籌劃管理的實施，進(jìn)而可以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為，提升企業(yè)的財務(wù)控制能力，確保企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，有效規(guī)避可能存在的風(fēng)險，提高進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的主動性。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的風(fēng)險問題分析

（一）稅收政策、法律及執(zhí)法不規(guī)范方面存在的風(fēng)險

第一，稅務(wù)政策風(fēng)險。稅務(wù)政策風(fēng)險是稅務(wù)籌劃方案與現(xiàn)行稅法和政策之間的沖突。目前，國家對企業(yè)的稅收政策正逐步規(guī)范化，但由于企業(yè)財務(wù)人員對最新稅法和政策的誤解，稅務(wù)籌劃方案受到扭曲。第二，財務(wù)風(fēng)險。稅法是整個市場迅速變化的一個因素，由于新的國家政策的出現(xiàn)，往往需要進(jìn)行調(diào)整，不同的立場可能導(dǎo)致對稅法的不同解釋，因此，與稅務(wù)部門發(fā)生沖突，在制定稅務(wù)籌劃方案時，這種沖突可能變成法律風(fēng)險。如果企業(yè)對稅法的解釋有誤，稅務(wù)籌劃將是非法的，甚至是無效的，從而損害企業(yè)的長期發(fā)展。第三，稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。稅務(wù)籌劃的性質(zhì)與逃稅的性質(zhì)不同，因為稅務(wù)籌劃的條件必須是合法的，這意味著稅務(wù)籌劃也是合法的，因此必須得到稅務(wù)部門的批準(zhǔn)。然而，在實踐中，由于稅務(wù)籌劃沒有明確的稅法定義，因此稅務(wù)執(zhí)法部門有一定的靈活性。在評估企業(yè)稅務(wù)籌劃活動時，存在著嚴(yán)重的行政缺陷和主觀性，因此缺乏客觀性和公正性，這導(dǎo)致了某些不合法的稅務(wù)籌劃活動。企業(yè)犯罪概率會給企業(yè)帶來稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

（二）宏觀經(jīng)濟環(huán)境改變產(chǎn)生的風(fēng)險

我們的宏觀經(jīng)濟環(huán)境在不同的時間和階段不斷變化，在這種情況下，可能會對企業(yè)的財務(wù)政策造成一定的影響，這些變化可能會直接影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為，在有利的宏觀經(jīng)濟環(huán)境中，鼓勵投資，而增加稅收，但對企業(yè)來說可能會增加了一定的納稅負(fù)擔(dān)，同時宏觀經(jīng)濟的變化還能給企業(yè)的經(jīng)營不確定性帶來影響，進(jìn)而對其稅務(wù)籌劃帶來影響。因此，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化也可能給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來潛在的風(fēng)險。

（三）籌劃人員水平及籌劃方案選擇的風(fēng)險

第一，稅務(wù)籌劃者缺乏專業(yè)精神。在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃中，籌劃的類型和實施方法在很大程度上取決于企業(yè)的主觀觀念。目前，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃通常由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，但他們可能缺乏專業(yè)精神，而且往往無法取得明顯的結(jié)果，或者增加稅務(wù)籌劃的風(fēng)險或最終失敗。第二，稅務(wù)籌劃可能選擇不當(dāng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃的效率和成本效益、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)以及稅務(wù)部門的批準(zhǔn)，對于評估企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功至關(guān)重要。近年來，我國逐漸完善了稅法和稅務(wù)管理方法，大多數(shù)企業(yè)由于其自身的條件，沒有以環(huán)境變化的速度發(fā)展。因此，大多數(shù)受稅務(wù)約束的企業(yè)首先考慮通過不符合稅法的方法減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而不是在企業(yè)本身的業(yè)務(wù)籌劃中節(jié)省稅款。

（四）企業(yè)生產(chǎn)活動所產(chǎn)生的其他稅務(wù)籌劃風(fēng)險

第一，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營過程是一個不斷變化的過程，受到外部因素的影響，如國家宏觀經(jīng)濟政策、工業(yè)環(huán)境、下游市場和其他因素，以及企業(yè)內(nèi)部管理決定。許多不確定性因素導(dǎo)致了企業(yè)無法控制的業(yè)務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是作為企業(yè)決策的一部分設(shè)計的，其基礎(chǔ)是企業(yè)活動的某些時間方面符合稅務(wù)籌劃的特殊要求，而且企業(yè)活動發(fā)生變化時，例如，管理方式、組織結(jié)構(gòu)和營業(yè)地點等，企業(yè)可能會喪失其原本可以從中獲得的稅務(wù)優(yōu)惠，從而使企業(yè)無法從中受益。運行稅務(wù)籌劃可以成功。第二，企業(yè)賬簿可能不完整，財務(wù)會計可能不標(biāo)準(zhǔn)化。稅務(wù)部門對企業(yè)的稅務(wù)檢查是成功的稅務(wù)籌劃的一個表現(xiàn)。企業(yè)的會計賬簿和證明文件是稅務(wù)檢查的主要目的和基礎(chǔ)。根據(jù)稅法，如果企業(yè)不能提供和保持其賬簿和記錄，稅務(wù)管理局有權(quán)向企業(yè)征收批準(zhǔn)的稅款。因此，企業(yè)納稅是由稅務(wù)局確定的，稅務(wù)局的稅務(wù)籌劃方案可能失敗，并可能需要支付罰款和延誤稅款。第三，稅務(wù)籌劃費用可能被忽視。成本風(fēng)險是目前稅務(wù)籌劃中最常見的風(fēng)險之一，方案籌劃人員很容易忽視這一風(fēng)險，因為他們沒有考慮到成本效益原則來減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃是一項金融活動，每項盈利決定都應(yīng)得到相應(yīng)的報酬。稅務(wù)籌劃，在為企業(yè)提供稅務(wù)優(yōu)惠的同時，也要支付相應(yīng)的費用。一般來說，稅務(wù)籌劃費用主要是直接費用、風(fēng)險和機會成本。

四、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

（一）A企業(yè)稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的運用

A企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展中，形成了自身的一些專利技術(shù)，2022年對一項專利技術(shù)進(jìn)行了業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓，該業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓的收入為1000萬元，企業(yè)在獲得該技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入以后，計劃將該收入款項進(jìn)行對外股權(quán)投資，投資款為500萬元。企業(yè)通過前期的市場調(diào)研后，意向2家企業(yè)進(jìn)行投資，并進(jìn)行了投資意向書的簽訂，其中一家是和企業(yè)關(guān)聯(lián)度較高的酒類B企業(yè)，另一家和企業(yè)同一產(chǎn)業(yè)園區(qū)的中小高新企業(yè)C企業(yè)，根據(jù)投資意向書的內(nèi)容要求，在進(jìn)行投資以后，B企業(yè)預(yù)計每年可以向企業(yè)進(jìn)行股利分紅50萬元，而C企業(yè)預(yù)計每年向企業(yè)分紅為40萬元。另外剩余的500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，企業(yè)計劃進(jìn)行低風(fēng)險投資，投資方案一是進(jìn)行國債的購買，預(yù)計年收益率水平為3.7%，投資方案二是進(jìn)行金融機構(gòu)理財產(chǎn)品的購買，預(yù)計年利息收益率可以達(dá)到4%。企業(yè)管理層根據(jù)以上方案，選擇了收益率較高的B企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以及進(jìn)行金融機構(gòu)的理財產(chǎn)品的購買。根據(jù)以上的投資收益情況預(yù)計可能繳納的所得稅為

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納所得稅：（1000-500）×25%×50%=62.5萬元；

從B企業(yè)預(yù)計股利分紅50萬元應(yīng)繳納所得稅：50×25%=12.5萬元；

理財產(chǎn)品繳納所得稅：500萬元×4%×25%=5萬元；

兩項目合計在2022年新增所得稅80萬元。

以上方案雖然從表面上可以看到企業(yè)獲得了當(dāng)年的收益最大化，但卻沒有進(jìn)行充分的稅務(wù)籌劃。A企業(yè)完全可以充分利用好企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，通過優(yōu)化收款方式和投資方向的方式，最大限度降低納稅成本。

（二）稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1. 稅務(wù)籌劃不當(dāng)造成的風(fēng)險

A企業(yè)也兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，2017年通過市場的拍賣行為獲得了400畝土地使用權(quán)，企業(yè)進(jìn)行了房屋預(yù)售管理。但在進(jìn)行具體的銷售過程中，企業(yè)將部分的房款預(yù)售給了同屬于一個集團的另外一家貿(mào)易企業(yè)，在進(jìn)行賬務(wù)處理的過程中，企業(yè)掛“其他應(yīng)付款”，由于這項銷售行為是企業(yè)的內(nèi)部銷售行為，屬于內(nèi)部的銷售，企業(yè)開具了內(nèi)部收據(jù)來收款，并通過貿(mào)易企業(yè)的形式來進(jìn)行往來資金的結(jié)算，房地產(chǎn)企業(yè)將這部分銷售款掛列往來款項，并沒有進(jìn)行納稅申報。稅務(wù)部門在進(jìn)行例行檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)了這個問題，認(rèn)定企業(yè)這種行為是屬于偷稅行為，并按期補繳了稅款和相應(yīng)的滯納金。企業(yè)認(rèn)為這種行為是內(nèi)部的交易行為，通過收據(jù)收款是一種稅務(wù)籌劃行為，可以少繳相應(yīng)的稅款，是一種正常的稅務(wù)籌劃行為，但并不是一種偷稅行為。但最終還是因為少繳稅款受到了處罰，可以看出，不當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃給企業(yè)帶來了一場不小的稅務(wù)危機。

通過以上的稅務(wù)危機情況可以看出，從偷漏稅款的角度來進(jìn)行分析，可能有些偷漏稅款并不是納稅人的主觀行為造成的，可能是因為進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃管理實施，導(dǎo)致出現(xiàn)了偷逃稅款行為的發(fā)生。從以上的案例情況看出，如果不能進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃管理的實施，可能稅務(wù)籌劃對企業(yè)來說不是節(jié)稅，而是進(jìn)一步提高企業(yè)的納稅成本。因此，為了有效提升稅務(wù)籌劃的效果，規(guī)范稅務(wù)籌劃的行為，需要企業(yè)在進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃管理的過程中，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，以及企業(yè)的財務(wù)管理要求和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃方案的制定，進(jìn)而確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為合理。如果不能進(jìn)行正確的稅務(wù)籌劃管理，可能不僅僅是受到了相應(yīng)的處罰，更是影響到企業(yè)的正面形象。因此，應(yīng)積極地強化相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，規(guī)范稅務(wù)籌劃管理，達(dá)到科學(xué)稅務(wù)籌劃的目的。

2. 稅務(wù)籌劃不當(dāng)造成的損失

固定資產(chǎn)折舊是選定一定折舊方法的情況下，根據(jù)固定資產(chǎn)的原值大小，以及預(yù)計固定資產(chǎn)的使用年限進(jìn)行具體的折舊費用的計算，在進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊處理的過程中，還需要考慮到固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值的大小和已經(jīng)進(jìn)行的折舊減值準(zhǔn)備的計提因素等等。但在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊中，對其影響較為明顯的是采用的固定資產(chǎn)的折舊方法，不同的固定資產(chǎn)的折舊方法，可能會對各個年度的折舊費用的分布造成了不同的影響。企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊方法選擇的過程中，一方面需要按照會計準(zhǔn)則的要求以及公司的管理經(jīng)營實際，還需要充分考慮固定資產(chǎn)的使用屬性來進(jìn)行具體的固定資產(chǎn)折舊費用的處理。另一方面，在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊方法的選擇過程中，需要考慮到不同的折舊方法可能存在的所得稅的納稅影響，并選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方法。目前固定資產(chǎn)在進(jìn)行折舊方法的選擇過程中，主要是采用了年限平均法即直線法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的計提，另外一種是采用了固定資產(chǎn)的加速折舊方法來進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的計提。2022年A公司固定資產(chǎn)簡要卡片賬如表1所示。

從表1可以看出，A公司在其所列示的各種固定資產(chǎn)的項目中，主要是采用了根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性特征來進(jìn)行固定資產(chǎn)的項目列示，包括了一些房屋建筑物以及運輸工具等等具體的項目內(nèi)容。這些固定資產(chǎn)是在公司的日常管理過程中必需的項目內(nèi)容，并根據(jù)固定資產(chǎn)的折舊規(guī)定來進(jìn)行具體的折舊計提，并歸入到固定資產(chǎn)的成本費用中。由于固定資產(chǎn)折舊所形成的折舊費用，歸屬于企業(yè)的期間費用的組成部分，可以在當(dāng)期的稅前進(jìn)行費用的扣除。因此，采用不同的固定資產(chǎn)的折舊費用的處理方法，可能會對當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響。2022年年末，A公司的固定資產(chǎn)凈額為8156.78萬元，公司在進(jìn)行具體的折舊方法的選擇中，采用了年限法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的計提，既采用等額方式來進(jìn)行各項折舊的計提，并納入到相關(guān)成本費用中。A公司固定資產(chǎn)折舊如表2所示。

A公司在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊費用的處理過程中，不加區(qū)分的，統(tǒng)一采用了直線法進(jìn)行了固定資產(chǎn)折舊的計提，采用這種方法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊計提的主要好處是折舊處理較為簡單，對于會計人員來說，可以采用統(tǒng)一的分類處理方法來進(jìn)行折舊的計提，對于采用同一分類情況下的固定資產(chǎn)，其每年的折舊費用較為穩(wěn)定，所形成的固定資產(chǎn)費用也較為穩(wěn)定，固定資產(chǎn)折舊費對于利潤的影響波動較小，企業(yè)可以在進(jìn)行利潤規(guī)劃過程中，對其可以視同固定費用來進(jìn)行處理。但采用這種方法進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊計提，可能對于進(jìn)行所得稅的納稅籌劃將十分不利。根據(jù)現(xiàn)有稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果處于高損耗的設(shè)備以及相關(guān)儀器等，這些固定資產(chǎn)由于損耗快，而且由于技術(shù)革新的影響，這些固定資產(chǎn)容易被淘汰，其價值減損較快。在這種情況下，企業(yè)可以根據(jù)需要，采用加速折舊的方法來進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的計提，進(jìn)而有利于固定資產(chǎn)折舊費用盡早收回。A公司一些工具器具以及相應(yīng)的儀表設(shè)備等一般是屬于高損害的狀態(tài)，對于這些固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法進(jìn)行折舊的計提，以盡快通過固定資產(chǎn)折舊收回其成本，還可以充分享受所得稅的延緩繳納的優(yōu)惠政策，既享受貨幣資金價值的好處，而目前A公司在進(jìn)行折舊的計提中，并沒有加以區(qū)分，采用直線法進(jìn)行折舊的計提，對于A公司而言，其等于是間接蒙受了損失。固定資產(chǎn)使用早期中的稅前能夠進(jìn)行固定資產(chǎn)扣除的金額較多，如果采用合理的折舊方法，早期多提折舊，可以減少了其應(yīng)納稅額，雙倍余額遞減法有著前期計提折舊額較多的特點，與縮短折舊年限相比，其進(jìn)行延期納稅的效果更為明顯。

五、完善企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策思考

（一）依法納稅，悉心籌劃

首先，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，需要按照相關(guān)法律制度的規(guī)定進(jìn)行，如果違反了稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行的稅務(wù)籌劃，可能導(dǎo)致企業(yè)偷漏稅行為發(fā)生，對企業(yè)來說是得不償失的。其次，需要及時對國家頒布的稅法政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解，并根據(jù)企業(yè)的自身經(jīng)營狀況，進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。再次，要做好相應(yīng)的會計核算工作，提高稅務(wù)籌劃工作的會計核算水平。

（二）注意進(jìn)行成本效益分析

企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，需要結(jié)合國家版本的最新稅收法律法規(guī)來進(jìn)行納稅調(diào)整，進(jìn)而可以提高稅務(wù)籌劃的時效性和針對性，不斷提升稅務(wù)籌劃的實施效果。特別是在稅法規(guī)定中，提供了幾種可供選擇的稅務(wù)籌劃方案，需要綜合分析，稅務(wù)籌劃不是當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)越低越好，而需要進(jìn)行長期的稅務(wù)規(guī)劃管理，實現(xiàn)長遠(yuǎn)規(guī)模的目的。不能將稅務(wù)籌劃等同于少繳各種稅款，還需要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃，不斷拓寬稅務(wù)籌劃的視野，充分考慮時間價值，延緩納稅時間不僅僅是對企業(yè)短期流動資金的緩解，更是資金時間價值體現(xiàn)，進(jìn)而有效提高企業(yè)納稅的主動性和納稅管理效益性。

（三）全面提高有關(guān)人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)籌劃是否有效，主要是取決于具體的稅務(wù)籌劃實施人，因此，需要不斷提高稅務(wù)籌劃具體實施人的綜合素質(zhì)。首先，需要強化職業(yè)道德教育，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃具體實施人的職業(yè)道德修養(yǎng)，能夠按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃，全面落實誠實守信的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)籌劃行為，而不能將稅務(wù)籌劃當(dāng)成是偷稅漏稅的工具。其次，需要強化人員的培訓(xùn)，特別是對于稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷地更新知識結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)能力水平。如果進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員能夠嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，科學(xué)設(shè)計稅務(wù)籌劃方案，規(guī)范稅務(wù)籌劃行為，就能有效規(guī)避企業(yè)的納稅風(fēng)險。與此相反，如果不能進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，會大大增加企業(yè)的納稅風(fēng)險。市場環(huán)境日趨復(fù)雜，稅務(wù)政策不斷演變，稅務(wù)管理方式也日益嚴(yán)格，這并不意味著企業(yè)稅務(wù)人員必須熟悉企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和相關(guān)稅務(wù)問題。此外，只有稅務(wù)人員才能應(yīng)對環(huán)境的復(fù)雜性和波動性，從而使他們能夠妥善管理企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。因此，為了改善企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險管理，首先必須征聘和聘用高質(zhì)量的稅務(wù)風(fēng)險管理專家，并為他們提供培訓(xùn)機會和好處。強調(diào)能力建設(shè)和技能發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)有員工還必須接受風(fēng)險培訓(xùn)，提高所有員工的能力，提高他們的認(rèn)識，以確保社會的迅速發(fā)展。再次，為了避免類似的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)加強自身對日常內(nèi)部稅務(wù)控制的管理，定期檢查企業(yè)的稅收債權(quán)記錄和稅款支付情況，提高會計水平，防止會計錯誤和欺詐。積極規(guī)范會計管理行為，提高會計管理的能力，優(yōu)化其業(yè)務(wù)能力和水平，進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃，將不斷地提升稅務(wù)籌劃的效果。再次，還需要強化對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平，培訓(xùn)可以采用自身培訓(xùn)和企業(yè)組織培訓(xùn)等多種形式，其重點是對國家的最新稅法條例和知識進(jìn)行更新，還可以邀請稅務(wù)機關(guān)工作人員來進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃指導(dǎo)，規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為，不斷地提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，從而不斷促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王芳.淺談企業(yè)納稅籌劃的幾種方法[J].經(jīng)濟師，2021（01）：23-24.

[2]劉淑新.企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2022（04）：79-81.

[3]原慧麗.淺談企業(yè)融資過程中的納稅籌劃[J].時代金融，2022（05）：133-137.

[4]劉穎.論納稅籌劃的風(fēng)險[J].湖南工程學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2022（04）：56-59.

[5]郭衛(wèi)紅.淺議納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國商界（下半月），2022（11）：29-32.

（作者單位：中國廣電內(nèi)蒙古網(wǎng)絡(luò)有限公司結(jié)算中心）