基于國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)審計(jì)

李碩　李振華

新時(shí)代背景下，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的審計(jì)監(jiān)督，有效發(fā)揮審計(jì)常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，要求審計(jì)機(jī)關(guān)善于將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)工作中，暢通數(shù)據(jù)歸集渠道，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘避免監(jiān)督盲區(qū)，形成對(duì)權(quán)力運(yùn)行的全面制約和監(jiān)督。

開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)于推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化意義重大

（一）開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)查核必不可少的手段。伴隨著時(shí)代的進(jìn)步以及信息技術(shù)的日新月異，被審計(jì)單位（本文特指依法受審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的單位或部門(mén)，如各級(jí)人民政府及部門(mén)、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)、全民所有制企事業(yè)單位以及其他有國(guó)有資產(chǎn)的單位等）的工作業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，采用更加先進(jìn)的信息系統(tǒng)來(lái)提高效率成為現(xiàn)實(shí)，工作業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)的日趨復(fù)雜必然會(huì)帶來(lái)數(shù)據(jù)量的急速增長(zhǎng)。因此，被審計(jì)單位不但會(huì)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)生的大量結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，更會(huì)有文本文件、圖像、音頻和視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。面對(duì)類(lèi)型多樣的海量數(shù)據(jù)，依靠傳統(tǒng)審計(jì)方法已無(wú)法準(zhǔn)確地揭示潛在的問(wèn)題。運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)方式方法，能夠快速對(duì)審計(jì)客體數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度、深層次、全方位分析，于紛繁蕪雜的海量數(shù)據(jù)中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)線(xiàn)索，揭示存在的問(wèn)題。極大地提高了審計(jì)效率，使審計(jì)更好地發(fā)揮監(jiān)督職能作用，對(duì)權(quán)力運(yùn)行形成有效制約，對(duì)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。

（二）開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)是打破“信息孤島”、進(jìn)行綜合監(jiān)督的有效途徑?！靶畔⒐聧u”現(xiàn)象是伴隨著信息化發(fā)展而生的。信息化建設(shè)初期，被審計(jì)單位通常會(huì)圍繞一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)工作開(kāi)發(fā)或引進(jìn)獨(dú)立的應(yīng)用系統(tǒng)，這些分散開(kāi)發(fā)或引進(jìn)的應(yīng)用系統(tǒng)一般不會(huì)有統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、不能實(shí)現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致“信息孤島”的產(chǎn)生。即使信息化發(fā)展到今天，“信息孤島”依然是普遍存在的現(xiàn)象。單個(gè)被審計(jì)單位如此，被審計(jì)單位之間更是存在難以逾越的數(shù)據(jù)壁壘。依據(jù)傳統(tǒng)審計(jì)方式無(wú)法解決因“信息孤島”現(xiàn)象造成的監(jiān)管難題。而大數(shù)據(jù)審計(jì)可以依托大數(shù)據(jù)平臺(tái)，對(duì)跨部門(mén)、跨系統(tǒng)、跨行業(yè)的各類(lèi)型海量數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、清洗、轉(zhuǎn)換和存儲(chǔ)，進(jìn)而開(kāi)展統(tǒng)計(jì)分析和數(shù)據(jù)挖掘，實(shí)現(xiàn)綜合監(jiān)督。并且審計(jì)在對(duì)多單位進(jìn)行綜合監(jiān)管的基礎(chǔ)上，對(duì)普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行深層次分析，提出改進(jìn)性意見(jiàn)建議，避免此類(lèi)普遍性、傾向性問(wèn)題的發(fā)生，既提升審計(jì)監(jiān)督的層次、質(zhì)效，又起到“治已病”“防未病”作用。

（三）開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)已具備成熟的外部條件。一是我國(guó)信息化建設(shè)已達(dá)到相對(duì)成熟階段，特別是“兩網(wǎng)一站四庫(kù)十二金”經(jīng)過(guò)近二十年的建設(shè)已基本完成，覆蓋了我國(guó)電子政務(wù)建設(shè)的各個(gè)方面，涉及信息資源開(kāi)發(fā)、信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與整合、信息技術(shù)應(yīng)用等領(lǐng)域，為實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了最重要的數(shù)據(jù)支撐。二是被審計(jì)單位信息化建設(shè)也已達(dá)到較高水平，無(wú)紙化辦公、各種應(yīng)用系統(tǒng)的使用等產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，為審計(jì)監(jiān)督提供素材。三是國(guó)家對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作越來(lái)越重視，國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》提出，探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。因此，要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)信息化建設(shè)對(duì)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要性和緊迫性，加強(qiáng)信息化建設(shè)是審計(jì)實(shí)踐探索的成功經(jīng)驗(yàn)，是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必由之路。

大數(shù)據(jù)審計(jì)在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)技術(shù)水平尚難以滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)審計(jì)需求。開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)非常明顯，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)亦十分重視，在他們的大力推動(dòng)下，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)水平得到了較大幅度提高，尤其是審計(jì)署每年都會(huì)組織計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)、高級(jí)培訓(xùn)班，為開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)培養(yǎng)大量業(yè)務(wù)骨干。但是大數(shù)據(jù)審計(jì)畢竟是一項(xiàng)新生事物，且相關(guān)技術(shù)更新?lián)Q代非?？欤枰獙徲?jì)人員不停地學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新技術(shù)。因此，其發(fā)展必然會(huì)是一個(gè)逐步提高、完善的過(guò)程。當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)水平，尤其是審計(jì)人員整體技術(shù)水平與實(shí)際需求還有較大差距。

（二）尚未形成成熟的大數(shù)據(jù)審計(jì)理念。審計(jì)工作所處的時(shí)代背景發(fā)生深刻變化，被審計(jì)單位工作業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，國(guó)家對(duì)審計(jì)所負(fù)監(jiān)督職責(zé)要求越來(lái)越高，傳統(tǒng)審計(jì)方式應(yīng)對(duì)新形勢(shì)、新要求已捉襟見(jiàn)肘。即便如此，一些審計(jì)人員，特別是部分資歷較老的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，在不同程度上對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)這種新技術(shù)、新方法認(rèn)知不足，主動(dòng)利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的意識(shí)不強(qiáng)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)理念依然任重道遠(yuǎn)。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用與審計(jì)實(shí)踐結(jié)合有待加強(qiáng)。雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)人才的引進(jìn)，并注重對(duì)年輕審計(jì)人員開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)培訓(xùn)，但是要讓他們將所掌握的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)用于審計(jì)實(shí)踐，為審計(jì)工作提供技術(shù)支持，仍然有很長(zhǎng)的路要走。原因在于缺乏既懂財(cái)務(wù)又懂大數(shù)據(jù)審計(jì)的復(fù)合型人才，導(dǎo)致出現(xiàn)懂?dāng)?shù)據(jù)分析的不懂財(cái)務(wù)、懂財(cái)務(wù)的對(duì)數(shù)據(jù)分析認(rèn)識(shí)不足的尷尬局面，造成大數(shù)據(jù)審計(jì)運(yùn)用與審計(jì)實(shí)踐脫節(jié)。

（四）“信息孤島”現(xiàn)象依然是制約大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的最大障礙?！靶畔⒐聧u”現(xiàn)象使得被審計(jì)單位內(nèi)部信息系統(tǒng)難以交互、數(shù)據(jù)難以共享，難以實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)、跨系統(tǒng)、跨行業(yè)的綜合統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)挖掘，難以把握全局和查核深層次問(wèn)題。而審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部亦存在“信息孤島”，各項(xiàng)目審計(jì)組各自為戰(zhàn)，不注重對(duì)數(shù)據(jù)的整理存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)資源與審計(jì)成果的共享不夠，“取數(shù)難”“聯(lián)網(wǎng)難”“共享難”等一系列問(wèn)題，大大降低了審計(jì)監(jiān)督效能。

運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)推進(jìn)實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的對(duì)策措施

（一）開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)關(guān)鍵在“人才”。一是繼續(xù)加大招錄大數(shù)據(jù)審計(jì)人才力度，特別是既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又掌握相關(guān)信息技術(shù)的復(fù)合型人才。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員大數(shù)據(jù)審計(jì)素養(yǎng)。通過(guò)交流培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉、審計(jì)宣傳等形式引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念，打造一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、技術(shù)過(guò)硬、敢于亮劍、能打勝仗的大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍。三是巧借外力，善用外援?？梢韵蛏鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)、科研院所、高校等聘請(qǐng)專(zhuān)家，解決一些技術(shù)難題。四是創(chuàng)新審計(jì)方式，整合審計(jì)資源。采取“雙主審”等靈活的審計(jì)組織方式，推廣專(zhuān)業(yè)融合、多視角分析模式，既提高了審計(jì)效率又增強(qiáng)了審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力。

（二）開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)核心是“數(shù)據(jù)”。一是構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供分析工具和數(shù)據(jù)支持。該平臺(tái)應(yīng)涵蓋數(shù)據(jù)采集、預(yù)處理、存儲(chǔ)與管理、分析與挖掘以及展現(xiàn)與應(yīng)用等技術(shù)方法。最重要的作用在于將不同信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，破除“信息孤島”現(xiàn)象，存儲(chǔ)被審計(jì)單位各種結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及與之有勾稽關(guān)系的其他部門(mén)、系統(tǒng)、行業(yè)等的各類(lèi)型數(shù)據(jù)，并能夠?qū)Ω黝?lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)潛在的疑點(diǎn)問(wèn)題。二是加強(qiáng)與被審計(jì)單位，特別是財(cái)政、公安、工商、民政、國(guó)土等單位的溝通協(xié)作，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和中間件技術(shù)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的實(shí)時(shí)交互、數(shù)據(jù)共享，強(qiáng)化審計(jì)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。三是建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)歸集管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)歸集和積累常態(tài)化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。既要注重上下審計(jì)機(jī)關(guān)自有數(shù)據(jù)的共享，又要在各審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部做好大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的管理使用，使各審計(jì)組實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)須以服務(wù)審計(jì)實(shí)踐為導(dǎo)向。一是要正確認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)，大數(shù)據(jù)審計(jì)是大數(shù)據(jù)時(shí)代造就的現(xiàn)代化審計(jì)方式，是方法而不是審計(jì)目標(biāo)，其產(chǎn)生目的是為提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效，進(jìn)而為制約權(quán)力運(yùn)行服務(wù)的。二是大數(shù)據(jù)審計(jì)要能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部管理漏洞，為提高被審計(jì)單位內(nèi)部管理水平服務(wù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，整改才是關(guān)鍵。通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)背后的內(nèi)部管理問(wèn)題，提出整改建議，優(yōu)化被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，防止權(quán)力濫用問(wèn)題的發(fā)生。三是大數(shù)據(jù)審計(jì)能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。在大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)歸集足量數(shù)據(jù)情況下，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)，從而提高科學(xué)決策水平。

（四）加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，形成監(jiān)督合力。一是積極與組織人事部門(mén)協(xié)作，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是“一把手”的監(jiān)督。將大數(shù)據(jù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門(mén)的權(quán)力運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善預(yù)防為主、及時(shí)提醒、嚴(yán)肅處理的干部監(jiān)督機(jī)制。二是積極與紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)協(xié)作查處重大違法違紀(jì)問(wèn)題，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)全面、系統(tǒng)、迅速的特點(diǎn)，及時(shí)移送違法違紀(jì)線(xiàn)索。

（五）注重大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和理論研究。一是營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)營(yíng)造適合大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的環(huán)境，通過(guò)增加相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)次數(shù)、開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)評(píng)比、加大考核力度等措施，形成大家參與、你爭(zhēng)我趕的良好局面。二是注重總結(jié)交流。及時(shí)總結(jié)、交流大數(shù)據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)做法，尤其是對(duì)國(guó)家層面關(guān)注的民生、宏觀經(jīng)濟(jì)、財(cái)政等項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真研究總結(jié)，形成標(biāo)準(zhǔn)化操作指引，為其他審計(jì)人員提供借鑒。三是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)理論研究工作。積極開(kāi)展大數(shù)據(jù)理論、審計(jì)方法和技術(shù)應(yīng)用的研究，系統(tǒng)歸納和總結(jié)梳理各行業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)思路，不斷拓展以大數(shù)據(jù)審計(jì)方法體系為基礎(chǔ)的審計(jì)理論研究新領(lǐng)域。

（作者單位：山東省審計(jì)科學(xué)研究所，山東省青島市城陽(yáng)區(qū)審計(jì)局）