強(qiáng)化建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)時(shí)思考

陳孝

摘要：目前，我國宏觀經(jīng)濟(jì)開始緩慢復(fù)蘇，經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然存在。建筑施工企業(yè)數(shù)量每年不斷新增且業(yè)務(wù)同質(zhì)化嚴(yán)重，行業(yè)競爭異常激烈；國內(nèi)建筑市場規(guī)模逐漸收縮，與此同時(shí)國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂觀；經(jīng)濟(jì)不確定性增加。在這樣的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，建筑施工企業(yè)如何保證企業(yè)不出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，如何在現(xiàn)有復(fù)雜的局面下具備較強(qiáng)籌措資金的能力，如何在現(xiàn)有建筑市場中求得生存發(fā)展，值得我們思考與探討。本文從資金管理對(duì)建筑施工企業(yè)的重要性入手，剖析建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題，針對(duì)性提出了相關(guān)解決措施，旨在提高建筑施工企業(yè)資金管理水平，提升企業(yè)生存發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；問題；對(duì)策建議

眾所周知，充足的資金為建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入了動(dòng)力與活力，企業(yè)能夠生存發(fā)展的根本原因就是企業(yè)持有充足的現(xiàn)金流。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，政府加大對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整力度，從根本上提出了一系列政策舉措，譬如國家推行“去杠桿”宏觀經(jīng)濟(jì)政策，引導(dǎo)建筑施工企業(yè)控制企業(yè)負(fù)債規(guī)模，降低企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及資金流壓力。我們看到整個(gè)建筑行業(yè)資金流量大，涉及行業(yè)范圍廣，但資金管理方法落后，建筑施工企業(yè)往往受制于項(xiàng)目資金回款速度，許多項(xiàng)目在實(shí)施前期需要大量墊資，然而資金收入周期長且存在不確定性，致使企業(yè)面臨資金壓力，更有甚者面臨資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑施工企業(yè)需要針對(duì)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)與問題制定合理化解決措施，提升企業(yè)核心競爭力。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

（一）加強(qiáng)資金管理可以提升企業(yè)資金使用效率

資金是建筑施工企業(yè)保障項(xiàng)目能夠順利實(shí)施的重要資源。從項(xiàng)目的招投標(biāo)到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收需要繳納的各類保證金，施工過程中供應(yīng)商貨款的支付，業(yè)主工程款的收取等各個(gè)階段均涉及資金收支活動(dòng)。所以，建筑施工企業(yè)要充分利用項(xiàng)目各個(gè)階段資金收支盈余，合理拆借不同項(xiàng)目資金，動(dòng)態(tài)平衡資金使用，實(shí)現(xiàn)資金快速流動(dòng)，控制閑置資金規(guī)模，提升資金使用效率。針對(duì)資金回流快的項(xiàng)目，企業(yè)采取以收定支方式，充分利用資金浮游量，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提升建筑施工企業(yè)資金管理水平，保證企業(yè)在收支平衡的前提下降低建筑施工企業(yè)資金使用成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升。

（二）加強(qiáng)資金管理可以增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力

建筑施工企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要消耗大量資金，企業(yè)采用科學(xué)合理的資金分配方法能夠增加建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。首先，在當(dāng)前建筑市場競爭日趨激烈的環(huán)境下，企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展取決于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的高低。憑借對(duì)資金的有效運(yùn)作與控制，建筑施工企業(yè)能夠合理壓降運(yùn)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。其次，通過對(duì)企業(yè)資金科學(xué)管理，能夠增強(qiáng)建筑施工企業(yè)對(duì)市場發(fā)展的適應(yīng)能力，同時(shí)提振市場對(duì)建筑施工企業(yè)的印象與信心。最后，資金管理可以引導(dǎo)企業(yè)就自身競爭優(yōu)勢(shì)選擇現(xiàn)金流好的項(xiàng)目，平衡企業(yè)盈利性與流動(dòng)性。綜上所述，建筑施工企業(yè)堅(jiān)持科學(xué)的資金管理模式，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展賦能，幫助企業(yè)領(lǐng)先競爭對(duì)手爭取到足夠多的訂單與較高的市場占有率，使得企業(yè)能夠增強(qiáng)自身的市場競爭優(yōu)勢(shì)。

（三）加強(qiáng)資金管理可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)通過資金管理能夠把企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限制在可承受范圍內(nèi)。建筑施工企業(yè)往往需要大量資金用于項(xiàng)目建設(shè)，比如采購原材料、機(jī)械等，這就使得企業(yè)需要向金融機(jī)構(gòu)等籌措資金。企業(yè)如果不能利用好資金收支平衡關(guān)系、不能按照長短結(jié)合的原則安排籌措資金期限、不能嚴(yán)格規(guī)范資金使用，就容易滋生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)承受巨大的償債壓力。建筑施工企業(yè)合理預(yù)測(cè)資金收支計(jì)劃，按照既定資金收支計(jì)劃開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以最大限度防止企業(yè)資金鏈斷裂。綜上所述，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理，利用對(duì)企業(yè)資金流的嚴(yán)格把控，規(guī)避企業(yè)無法按時(shí)償還本息的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)等獲得良好的信用記錄，有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并獲得可持續(xù)籌措資金能力。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）企業(yè)對(duì)資金管理重視不夠

建筑施工企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，在社會(huì)效益貢獻(xiàn)方面發(fā)揮重要作用。然而很多建筑施工企業(yè)在資金管理上缺乏精細(xì)化管理方法，沒有明確的資金管理目標(biāo)，形成了從思想認(rèn)識(shí)上和制度建設(shè)上不重視的局面。

思想認(rèn)識(shí)方面，建筑施工企業(yè)管理層往往只關(guān)注工程項(xiàng)目承接與訂單獲取，項(xiàng)目實(shí)施過程中注意力僅僅放在項(xiàng)目施工生產(chǎn)上面，沒有重視辦理結(jié)算確認(rèn)應(yīng)收賬款，并未及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款追討形成資金回流。另外，企業(yè)員工的資金管理意識(shí)比較淡薄，認(rèn)為資金管理是企業(yè)管理層的事，忽視資金回流的重要性以及資金成本控制的重要意義。

資金制度建設(shè)方面，建筑施工企業(yè)管理粗獷，濫用“抓大放小”的情況時(shí)有發(fā)生，故而未能就企業(yè)自身情況建立合理有效的資金管理制度，常常都是靠管理層口頭或者簡單數(shù)據(jù)表格去管理。有的企業(yè)即便有制度，也是生搬硬套，脫離企業(yè)實(shí)際情況，可執(zhí)行性不強(qiáng)。所以，建筑施工企業(yè)對(duì)于資金管理重視不夠，會(huì)造成資金管理碎片化，缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，很容易給企業(yè)帶來資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金缺乏集中管理

建筑施工企業(yè)為滿足營銷需求在各地設(shè)立分子公司，項(xiàng)目分布在不同區(qū)域，有的項(xiàng)目業(yè)主單位要求設(shè)立單獨(dú)結(jié)算賬戶。例如，各地政府為保障農(nóng)民工工資及工程款正常支付要求建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目所在地單獨(dú)開設(shè)工程款、農(nóng)民工共管賬戶；也有的項(xiàng)目為躲避公司統(tǒng)一監(jiān)管，以諸如獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧等理由爭得公司為其項(xiàng)目開設(shè)獨(dú)立賬戶。一方面，這些資金在各個(gè)項(xiàng)目銀行賬戶上閑置成受限資金，造成資金無法集中管理，不能發(fā)揮資金規(guī)模效益，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響。另一方面，建筑施工企業(yè)為此類項(xiàng)目資金賬戶安排專人監(jiān)管，造成人力成本增加。很多項(xiàng)目資金賬戶由非財(cái)務(wù)人員監(jiān)管，受限于專業(yè)素質(zhì)，造成項(xiàng)目資金賬戶收支不規(guī)范，尤其是項(xiàng)目人員使用日常資金存在隨意性，容易出現(xiàn)職務(wù)犯罪等，給企業(yè)帶來不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，許多建筑施工企業(yè)對(duì)資金賬戶分散管理，缺乏有效合理的管理辦法，導(dǎo)致企業(yè)資金集中度低，資金使用效率不高，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不可估量的損失與后果。

（三）施工項(xiàng)目資金收支不平衡

建筑項(xiàng)目特有的行業(yè)特征——建設(shè)施工周期長，普遍項(xiàng)目建設(shè)周期都在2-3年，有的更長。同時(shí)，項(xiàng)目全生命周期均伴隨資金流轉(zhuǎn)，自項(xiàng)目投標(biāo)階段繳納投標(biāo)保證金開始，項(xiàng)目中標(biāo)后實(shí)施階段采購各類大宗主材及輔材，購置或租賃機(jī)械設(shè)備，收到業(yè)主工程款，直到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段都涉及資金流轉(zhuǎn)。建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目開始實(shí)施階段需要投入大量資金，例如繳納各類建筑保險(xiǎn)，但由于施工現(xiàn)場產(chǎn)值未達(dá)到結(jié)算節(jié)點(diǎn)，無法形成應(yīng)收賬款，沒有資金回流，造成收支錯(cuò)配。項(xiàng)目實(shí)施過程中有的項(xiàng)目受困于業(yè)主資金短缺或資金審批手續(xù)冗長等因素，企業(yè)沒有資金回流，形成資金支出與資金收入時(shí)點(diǎn)不匹配，企業(yè)存在嚴(yán)重墊資施工情況。項(xiàng)目竣工階段，許多項(xiàng)目因?yàn)檎畬徲?jì)或跟蹤審計(jì)程序復(fù)雜，致使項(xiàng)目無法及時(shí)辦理竣工結(jié)算，使得企業(yè)結(jié)算款不能回流，也會(huì)使企業(yè)資金收支不平衡，導(dǎo)致企業(yè)資金流短缺。

（四）企業(yè)資金預(yù)算管理流于形式，內(nèi)部管理存在缺陷

大部分建筑施工企業(yè)常常忽視資金管理的重要手段之一——資金預(yù)算管理，也沒有建立科學(xué)的內(nèi)控制度監(jiān)管企業(yè)資金收支活動(dòng)。一方面，大多建筑施工企業(yè)沒有建立適合自己的資金預(yù)算管理辦法，企業(yè)管理層與員工對(duì)資金預(yù)算管理不夠重視，預(yù)算編制不科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算執(zhí)行分析流于形式，不能正確反映資金預(yù)算完成情況以及存在的問題。不利于企業(yè)管理層掌握企業(yè)整體資金收支和預(yù)算完成情況，從而不能對(duì)企業(yè)做出客觀考核評(píng)價(jià)。另一方面，建筑施工企業(yè)各層級(jí)沒有建立科學(xué)的資金內(nèi)部控制制度，往往信任管理替代制度管理，比如沒有實(shí)行不相容崗位分離制度，信任某個(gè)員工，讓其負(fù)責(zé)幾個(gè)不相容崗位，造成一人多崗，內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，可能釀成資金被挪用的大禍。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

（一）三位一體強(qiáng)化企業(yè)資金管理

建筑施工企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)到資金管理與經(jīng)營發(fā)展密不可分，具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面增強(qiáng)對(duì)資金管理的重視。

首先是制度建設(shè)到位。應(yīng)分別從資金支出審批、資金預(yù)算管理、資金集中管理、資金考核評(píng)價(jià)等建立系統(tǒng)性的企業(yè)資金管理制度，企業(yè)所有資金收支活動(dòng)必須嚴(yán)格遵照制度執(zhí)行，強(qiáng)化制度約束。

其次是思想認(rèn)識(shí)到位。建筑施工企業(yè)管理層要增加現(xiàn)金流專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到資金流對(duì)企業(yè)的意義，并辯證看待唯利潤指標(biāo)論的片面性，將資金管理看作為現(xiàn)代化企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手。企業(yè)員工要將企業(yè)資金管理制度植入到日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，規(guī)范自身行為，將企業(yè)資金管理要求和目標(biāo)緊密地與自身崗位職責(zé)聯(lián)系起來，強(qiáng)化資金管理紅線與底線意識(shí)，形成企業(yè)各層級(jí)從思想上對(duì)資金管理的重視，并嚴(yán)格落實(shí)到位。

最后是績效考核到位。要積極推動(dòng)資金預(yù)算責(zé)任考核，可將資金回流等設(shè)置為關(guān)鍵績效指標(biāo)，針對(duì)全員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。對(duì)于能夠完成預(yù)算任務(wù)的單位和個(gè)人實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)措施，反之給予相應(yīng)處罰。

（二）資金集中管理，提高資金使用效率

建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目分布區(qū)域情況，按照企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)速度快、資金管理成本低、信息化程度高的原則，建立適合企業(yè)自有的資金結(jié)算與資金集中模式。第一，建筑施工企業(yè)可以在公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，結(jié)算中心可以將分子公司和所有項(xiàng)目的資金收支業(yè)務(wù)均納入其中。針對(duì)已經(jīng)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）的企業(yè)，把資金管理作為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的一個(gè)專業(yè)化模塊來運(yùn)行，借力現(xiàn)代信息技術(shù)與金融機(jī)構(gòu)的融通屬性，深度開發(fā)與利用銀企直聯(lián)等技術(shù)手段打通公司總部與分子公司、所屬項(xiàng)目的資金集中路徑，為建筑施工企業(yè)能夠快速實(shí)現(xiàn)資金集中與結(jié)算提供組織與技術(shù)支持。第二，制定以公司總部與分子公司、公司總部與各個(gè)所屬項(xiàng)目全覆蓋的資金管理制度，建立從項(xiàng)目落地、實(shí)施、竣工移交等全生命周期的標(biāo)準(zhǔn)化資金結(jié)算流程，把資金統(tǒng)收統(tǒng)支的結(jié)算模式與資金集中歸集的管理要求，分別嵌入資金管理流程和制度中，便于公司總部對(duì)企業(yè)所有資金統(tǒng)一調(diào)配與管理。第三，建筑施工企業(yè)針對(duì)資金管理設(shè)立績效考核目標(biāo)。公司層面制定資金集中單項(xiàng)績效目標(biāo)，分別考核分子公司及所屬各項(xiàng)目，強(qiáng)化資金集中的嚴(yán)肅性與約束性，旨在提高建筑施工企業(yè)資金管理水平，提升資金使用效率。

（三）多措并舉促進(jìn)資金收支平衡

建筑施工企業(yè)主要資金收支來源于項(xiàng)目，因此企業(yè)重點(diǎn)針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段開展資金管理工作，圍繞資金收支平衡這一目標(biāo)持續(xù)優(yōu)化資金收支活動(dòng)。一要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)制定科學(xué)有序的資金收支計(jì)劃，利用編制項(xiàng)目資金預(yù)算分析和研判項(xiàng)目資金收支情況，并將資金預(yù)算分解到每個(gè)月或每個(gè)季度實(shí)施執(zhí)行。在相關(guān)合同談判過程中，爭取預(yù)付農(nóng)民工工資、利用集采模式延長供應(yīng)商付款賬期等方案來控制資金流出。二要依照施工進(jìn)度與合同結(jié)算條款按月或者按節(jié)點(diǎn)及時(shí)申報(bào)資金回款，對(duì)于資金回流滯后于合同付款約定的，要分析原因，屬于工程計(jì)量不及時(shí)的，應(yīng)督促預(yù)算部門及時(shí)向建設(shè)單位申報(bào)工程計(jì)量，糾正因工程計(jì)量報(bào)送延遲而導(dǎo)致的工程款延期支付的現(xiàn)象；屬于其他原因的，要及時(shí)找出對(duì)策。三要針對(duì)不同項(xiàng)目成立應(yīng)收賬款清欠中心，根據(jù)合同及應(yīng)收賬款確權(quán)情況，向業(yè)主催要工程款，必要時(shí)可依據(jù)業(yè)主延遲付款情況訴諸法律。四要增強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與溝通，爭取銀行的敞口授信與綜合授信，嘗試不同融資方案，例如可以根據(jù)應(yīng)收賬款確權(quán)情況，與業(yè)主單位充分溝通，采取應(yīng)收賬款保理。五要積極采用供應(yīng)鏈融資等手段變現(xiàn)應(yīng)收賬款，例如對(duì)供應(yīng)商等采取供應(yīng)鏈融資方式付款。通過多舉措保證建筑施工企業(yè)資金收支平衡，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)生存發(fā)展。

（四）強(qiáng)化預(yù)算，規(guī)范內(nèi)部管理

建筑企業(yè)要運(yùn)用資金預(yù)算對(duì)企業(yè)資金收支活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與安排，同時(shí)建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度，幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算管理制度和標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算流程，根據(jù)自身業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算編制資金預(yù)算，分別遵照經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)細(xì)分企業(yè)資金流類型。同時(shí)，要求企業(yè)全員依照審批后的資金預(yù)算有序開展日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，強(qiáng)化資金預(yù)算約束，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核全流程做實(shí)資金預(yù)算工作，做到“無預(yù)算不支出”，只有這樣才能保障建筑施工企業(yè)的資金安全。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范指引》制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，圍繞資金管理設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)部控制程序，并嵌入到資金崗位職責(zé)劃分、資金審批人員設(shè)置、預(yù)算外資金審批等資金管理工作中，例如會(huì)計(jì)稽核不得兼任出納崗位。通過有效的內(nèi)部控制規(guī)范資金管理，降低企業(yè)資金舞弊行為，減少資金低效無效流轉(zhuǎn)，提升資金利用率。

四、結(jié)束語

當(dāng)前，我國建筑行業(yè)競爭異常激烈，經(jīng)過多年建筑市場深耕與政策沉淀，建筑市場規(guī)模正在逐步收縮。同時(shí)，建筑市場發(fā)展由傳統(tǒng)的施工建造到現(xiàn)代的技術(shù)智造，提升了建筑施工企業(yè)的競爭門檻，且建筑施工企業(yè)之間核心競爭力日漸趨同，缺乏差異化建筑服務(wù)，造成項(xiàng)目訂單獲取困難，行業(yè)平均利潤逐步降低。因此倒逼建筑施工企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，只有憑借合理的資金預(yù)算管理方法，保障資金收支平衡；利用有效的內(nèi)部管理制度，加大企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力；通過信息技術(shù)等提高資金集中度，發(fā)揮資金規(guī)模效益，才能增加建筑施工企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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