內(nèi)部審計(jì)視角下高職院校“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)思考

薛春燕（副教授） 陳明

（無(wú)錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)金融學(xué)院 無(wú)錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院紀(jì)委辦公室 江蘇無(wú)錫 214153）

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)普通高職高專教育經(jīng)費(fèi)投入逐年增長(zhǎng)，有力推動(dòng)了高職院校教育事業(yè)的發(fā)展。然而，高職院校在教育經(jīng)費(fèi)的管理使用中還存在諸多問(wèn)題，比如，一些高職院校教育經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范、績(jī)效不高，甚至在基建后勤、招投標(biāo)等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域還存在著違紀(jì)、腐敗現(xiàn)象。如何加強(qiáng)高職院校教育經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性、績(jī)效性？如何有效預(yù)防和監(jiān)督高職院校違紀(jì)、腐敗問(wèn)題？建立完善、高效的內(nèi)部監(jiān)督體系是解決以上問(wèn)題的重要舉措。紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督是高職院校內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，在落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)干部廉潔自律、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面發(fā)揮了重要作用。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，對(duì)進(jìn)一步完善內(nèi)控、提升高職院校治理能力具有非常重要的意義。

1985 年國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，要求大中型企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范開展提供了依據(jù)。此后各高校紛紛設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)審工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要有獨(dú)立設(shè)置和與內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)合署兩種模式，其中內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察合署是主流模式。2014 年5 月，中央紀(jì)委對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察工作提出了聚焦中心任務(wù)、突出主業(yè)主責(zé)的要求。為了突出內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察的各自職責(zé)，各高職院校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大都改合署模式為獨(dú)立設(shè)置模式。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置與合署設(shè)置兩種模式各有利弊。獨(dú)立設(shè)置模式下，內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察各自的獨(dú)立性得到加強(qiáng)，有利于各自獨(dú)立發(fā)揮職能，但也容易使“紀(jì)巡審”協(xié)同配合不夠，從而使監(jiān)督的效能受到一定程度的影響。只有“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)，相互貫通，相輔相成，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，三者之間同向發(fā)力，協(xié)同作戰(zhàn)，才能扎牢風(fēng)險(xiǎn)防范“籬笆”，健康有序推進(jìn)高職院校各項(xiàng)事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、文獻(xiàn)回顧

國(guó)內(nèi)不少學(xué)者研究了紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督及相互聯(lián)動(dòng)等問(wèn)題。劉文江（2022）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)在財(cái)政資金監(jiān)督、廉政校園建設(shè)、內(nèi)控體系優(yōu)化方面發(fā)揮預(yù)防、揭示、抵御的“免疫系統(tǒng)功能”來(lái)服務(wù)高校治理。周建良等（2021）認(rèn)為，應(yīng)建立制度聯(lián)動(dòng)、部門聯(lián)動(dòng)、信息聯(lián)動(dòng)的多方協(xié)同的“聯(lián)動(dòng)系統(tǒng)”，以協(xié)同合作，不斷促進(jìn)“清廉學(xué)?！庇行蛲七M(jìn)。曲雁（2021）認(rèn)為，未來(lái)推進(jìn)高校巡察監(jiān)督高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)當(dāng)精準(zhǔn)把握巡察監(jiān)督內(nèi)容、探索巡察監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督融合、構(gòu)建巡視巡察傳導(dǎo)監(jiān)督機(jī)制等。姜雅（2021）認(rèn)為，同步實(shí)施巡察、審計(jì)對(duì)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作有著積極的影響，高校巡審?fù)接欣诖龠M(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高，有利于審計(jì)效率的提升。侯文臻等（2021）認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)紀(jì)委工作與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)動(dòng)，將會(huì)產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，建立信息共享機(jī)制、工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制、整改監(jiān)督機(jī)制以及人才培育機(jī)制，從而形成良性的監(jiān)管循環(huán)。梁小婉（2021）提出構(gòu)建大監(jiān)督體系下高校內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的聯(lián)合協(xié)同的工作機(jī)制，推動(dòng)信息共享，優(yōu)化整合監(jiān)管合力，加強(qiáng)成果運(yùn)用。

已有研究成果為推動(dòng)高校審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督的工作實(shí)踐提供了借鑒?？v觀現(xiàn)有研究，大多是單獨(dú)針對(duì)內(nèi)審監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督或巡察監(jiān)督，或是針對(duì)其中兩者的聯(lián)動(dòng)進(jìn)行研究，對(duì)“紀(jì)巡審”三者聯(lián)動(dòng)深入探索的文獻(xiàn)相對(duì)較少。鑒于此，本文將在已有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合高職院校紀(jì)檢、巡察、審計(jì)監(jiān)督的新形勢(shì)和新任務(wù)，站在內(nèi)部審計(jì)視角對(duì)三者聯(lián)動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性研究。

三、加強(qiáng)“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)的必要性

（一）聯(lián)動(dòng)是制度規(guī)定要求

分析紀(jì)檢、審計(jì)及巡察方面的相關(guān)制度規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)其中均有加強(qiáng)相互之間協(xié)作聯(lián)動(dòng)的要求，“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)是提升監(jiān)督合力的重要保證。十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)工作報(bào)告指出，必須要持續(xù)深化紀(jì)檢監(jiān)察體制改革，推動(dòng)健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系，促進(jìn)黨內(nèi)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督貫通融合、協(xié)調(diào)協(xié)同。2020 年出臺(tái)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求：內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督力量之間要建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制?！吨袊?guó)共產(chǎn)黨巡視工作條例》明確要求，巡視工作須與紀(jì)檢、審計(jì)協(xié)調(diào)配合，巡視組開展巡視前，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、政法機(jī)關(guān)和組織、審計(jì)、信訪等部門和單位了解被巡視黨組織領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員的有關(guān)情況。

（二）聯(lián)動(dòng)有助于優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)

高職院校紀(jì)檢監(jiān)督主要是針對(duì)校內(nèi)黨員干部及行使公權(quán)力的人員開展的監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)督屬于黨內(nèi)專職監(jiān)督，權(quán)威性高、政策性強(qiáng)、震懾力大（梁小婉，2021）。雖然紀(jì)檢監(jiān)督也強(qiáng)調(diào)事前、事中監(jiān)督，但目前大多數(shù)高職院校紀(jì)檢監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)還是事后監(jiān)督。很多情況下紀(jì)檢監(jiān)督往往依賴于信訪舉報(bào)，有些問(wèn)題在開始調(diào)查處理時(shí)已經(jīng)發(fā)生。另外，紀(jì)檢監(jiān)督人員對(duì)于經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的查處缺乏專業(yè)性，在監(jiān)督方法上也有所欠缺。

高職院校巡察監(jiān)督針對(duì)性強(qiáng)，主要是針對(duì)二級(jí)單位黨組織領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員進(jìn)行巡察，巡察的重點(diǎn)是被巡察對(duì)象貫徹落實(shí)黨的教育方針、堅(jiān)持社會(huì)主義辦學(xué)方向、貫徹落實(shí)上級(jí)部門和學(xué)校黨委決策部署、加強(qiáng)高校思想政治和意識(shí)形態(tài)工作、將立德樹人根本任務(wù)落實(shí)到教育教學(xué)各個(gè)環(huán)節(jié)等方面的情況（伍銅言，2021）。高職院校巡察有著較強(qiáng)的計(jì)劃性，一般是事先安排，集中在某個(gè)時(shí)間段進(jìn)行，巡察隊(duì)伍主要是從高職院校內(nèi)部各部門抽調(diào)的人員組成，在集中培訓(xùn)后開展巡察工作。但有些巡察人員的專業(yè)性有待提高，方法手段有限，短時(shí)間內(nèi)很難深入發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

高職院校內(nèi)部審計(jì)的主要職能是通過(guò)對(duì)學(xué)校的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的審查，對(duì)其適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)審監(jiān)督更側(cè)重于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，主要目的是促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提高管理績(jī)效，助力各項(xiàng)政策貫徹落實(shí)，從而進(jìn)一步促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)控、完善治理。與紀(jì)檢監(jiān)督和巡察監(jiān)督相比，內(nèi)部審計(jì)具有專業(yè)方面的優(yōu)勢(shì)。通過(guò)實(shí)施專業(yè)的審計(jì)程序，獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)存在的問(wèn)題，而且可以找到內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提前發(fā)出預(yù)警。但內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后僅具有建議處理權(quán)，不具有追責(zé)問(wèn)責(zé)的權(quán)利。

由此可見，紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督職能不同，各有長(zhǎng)短，因此，需要聯(lián)合發(fā)力，加強(qiáng)協(xié)同配合，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，才能最大程度地發(fā)揮三者的作用，提升監(jiān)督實(shí)效。

（三）聯(lián)動(dòng)有利于提升內(nèi)審質(zhì)效

1.聯(lián)動(dòng)讓內(nèi)審工作更有針對(duì)性。在審計(jì)計(jì)劃階段，如果沒(méi)有紀(jì)檢部門的參與，不征求紀(jì)檢部門意見，不利用巡察的成果，審計(jì)部門制定的審計(jì)計(jì)劃可能沒(méi)有針對(duì)性，沒(méi)有針對(duì)關(guān)鍵少數(shù)、關(guān)鍵人和關(guān)鍵事，抓不住重點(diǎn)，會(huì)忽略可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)審部門如果不與紀(jì)檢部門溝通，可能缺乏相應(yīng)的問(wèn)題線索，實(shí)施的審計(jì)可能會(huì)比較盲目，審計(jì)效率不高，最終會(huì)影響審計(jì)職能的發(fā)揮。

2.聯(lián)動(dòng)有助于推動(dòng)審計(jì)整改。審計(jì)整改是審計(jì)監(jiān)督工作鏈條中非常重要的一環(huán)。要打通內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的“最后一公里”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題必須狠抓落實(shí)整改。相對(duì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不夠，整改如果僅靠?jī)?nèi)審部門，會(huì)有些力不從心。整改過(guò)程中，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門整改不及時(shí)、不到位，可由紀(jì)檢部門出面進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)處理；巡察組在巡察過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被巡察單位對(duì)以往審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)不到位，應(yīng)作為巡察發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，充分發(fā)揮巡察震懾作用，推動(dòng)進(jìn)行整改。

四、“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)的可行性

（一）工作目標(biāo)具有一致性

紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督雖然各自的職責(zé)分工不同，監(jiān)督重點(diǎn)不同，但三者在工作目標(biāo)上具有高度一致性。三者都需緊盯關(guān)鍵少數(shù)，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，通過(guò)各自監(jiān)督職能的發(fā)揮，發(fā)現(xiàn)高職院校內(nèi)部可能存在的違法、違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，查錯(cuò)防弊，促進(jìn)干部廉潔自律，推動(dòng)高職院校健全內(nèi)部控制，查漏補(bǔ)缺，完善制度。

（二）工作方法具有類似性

由于“紀(jì)巡審”在工作對(duì)象與內(nèi)容方面具有一定的重疊性和交叉性，因此在監(jiān)督檢查的工作方式方法上都注重證據(jù)收集，都需要運(yùn)用詢問(wèn)、觀察、檢查、函證、調(diào)查等方法，從而獲得充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)材料，以支持監(jiān)督檢查的結(jié)論和建議。

（三）成果運(yùn)用具有相似性

紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督均強(qiáng)調(diào)成果運(yùn)用，善用監(jiān)督成果從某種意義上來(lái)說(shuō)更能體現(xiàn)監(jiān)督成效，更能體現(xiàn)監(jiān)督價(jià)值。一方面，紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)督都需要在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后督促進(jìn)行整改。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，內(nèi)審部門可以組織進(jìn)行后續(xù)審計(jì)以檢查被審計(jì)部門是否采取措施糾正問(wèn)題；對(duì)紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，紀(jì)委、巡察組可以組織開展專項(xiàng)檢查等方式，督查督辦，推動(dòng)整改。另一方面，三者的監(jiān)督檢查結(jié)果都可作為部門考核、領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲以及選拔任用的重要依據(jù)。

五、高職院校“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)審工作受重視程度不夠

有些高職院校的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)既不能像教學(xué)、科研那樣取得顯性的成果和社會(huì)效益，也不能像后勤等部門一樣提供服務(wù)保障，因此內(nèi)審部門可有可無(wú)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不能以正確的心態(tài)面對(duì)，擔(dān)心審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題會(huì)給學(xué)校帶來(lái)不必要的麻煩。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的不重視導(dǎo)致內(nèi)審部門人員配備嚴(yán)重不足，內(nèi)審人員沒(méi)有存在感、歸屬感和價(jià)值感，內(nèi)審工作難以順利開展。

（二）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置欠合理

內(nèi)部審計(jì)是高職院校內(nèi)部控制的第三道防線，內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般應(yīng)獨(dú)立設(shè)置。當(dāng)前有些高職院校沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)雖然形式上獨(dú)立，但卻承擔(dān)了影響?yīng)毩⑿缘囊恍I(yè)務(wù)工作，比如內(nèi)審部門還負(fù)責(zé)學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同的審核、招標(biāo)工作等；有些學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不高，不能保持相對(duì)的獨(dú)立，從而使審計(jì)范圍受到一定程度的限制。

（三）協(xié)同工作中內(nèi)審主動(dòng)性不足

1.審前不調(diào)查，計(jì)劃編制不規(guī)范。內(nèi)審工作必須事先制定計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展工作才能提高審計(jì)的質(zhì)效。制定計(jì)劃前要進(jìn)行充分的調(diào)查研究，考慮審計(jì)資源情況，周密安排年度審計(jì)項(xiàng)目。有些高職院校在編制年度內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，往往由審計(jì)部門根據(jù)往年的審計(jì)項(xiàng)目直接制訂年度審計(jì)計(jì)劃，較少關(guān)注學(xué)校規(guī)劃和工作要點(diǎn)，不征求紀(jì)委辦等相關(guān)部門的意見，因此審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制目標(biāo)不夠明確，重點(diǎn)不夠突出，審計(jì)項(xiàng)目的確定不夠合理，隨意性較大，主要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，與審計(jì)全覆蓋的要求仍有差距。

2.審中聯(lián)系少，信息溝通不及時(shí)。在內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的要求下，審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域不斷拓展，審計(jì)需要的信息數(shù)據(jù)會(huì)涉及較多部門，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部重大政策措施跟蹤落實(shí)審計(jì)等項(xiàng)目，需要多個(gè)部門的支持配合。然而在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審部門主動(dòng)尋求紀(jì)檢部門幫助的意識(shí)不夠，與紀(jì)檢、巡察主動(dòng)溝通聯(lián)系較少。另外，有些審計(jì)部門沒(méi)有及時(shí)將一些違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題線索提供給紀(jì)委部門，從而錯(cuò)過(guò)有效利用紀(jì)檢力量督促被審計(jì)部門立行立改、減少損失浪費(fèi)的機(jī)會(huì)。

3.審后缺少協(xié)同，整改落實(shí)不到位。審計(jì)完成后內(nèi)審部門與紀(jì)檢、巡察部門較少召開專題會(huì)議對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行討論研判，導(dǎo)致紀(jì)檢、巡察部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不了解、掌握的問(wèn)題線索不多。審計(jì)整改工作大都由審計(jì)部門組織，在向被審計(jì)部門下發(fā)內(nèi)審簽章的整改通知書后，由被審計(jì)部門進(jìn)行整改。由于整改過(guò)程中沒(méi)有紀(jì)檢部門的參與，被審計(jì)部門對(duì)整改工作重視程度不夠，導(dǎo)致整改不及時(shí)、推諉拖沓，不能從根本上解決問(wèn)題，屢審屢犯。

（四）協(xié)同監(jiān)督信息化程度不高

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平整體要落后于社會(huì)審計(jì)。內(nèi)審信息化水平不高，不僅體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)用不夠，對(duì)數(shù)據(jù)的抽取、過(guò)濾和分析不夠，還體現(xiàn)在與紀(jì)檢監(jiān)督、巡察監(jiān)督協(xié)同過(guò)程中數(shù)據(jù)的共享利用存在滯后性。內(nèi)審部門與紀(jì)檢、巡察部門大多從自身業(yè)務(wù)考慮開展信息化建設(shè)，沒(méi)有系統(tǒng)性思維，缺乏有效的數(shù)據(jù)聯(lián)接，從而形成數(shù)據(jù)孤島，不利于協(xié)同監(jiān)督。

（五）內(nèi)審人員崗位勝任能力不足

一是現(xiàn)階段高職院校內(nèi)審人員專業(yè)背景主要為會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一。二是有些內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)意愿不強(qiáng)，專業(yè)知識(shí)存在老化現(xiàn)象，當(dāng)面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，往往很難勝任工作。三是高職院校內(nèi)審人少事多的矛盾比較突出，在審計(jì)任務(wù)繁多的情況下，審計(jì)質(zhì)量難以保證。四是組織繼續(xù)教育培訓(xùn)時(shí)，對(duì)提升內(nèi)審人員政治素養(yǎng)的相關(guān)培訓(xùn)不足，對(duì)紀(jì)檢、巡察相關(guān)政策、制度及工作要求的學(xué)習(xí)安排次數(shù)較少，缺乏對(duì)紀(jì)檢、巡察工作專業(yè)性的了解。

六、“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)實(shí)踐案例分析

（一）案例一——結(jié)算審核中強(qiáng)化“紀(jì)審”協(xié)同

由于審計(jì)資源的不足，某高職院校對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的結(jié)算審核業(yè)務(wù)委托外部有資質(zhì)的審計(jì)單位完成，學(xué)校審計(jì)處有專人負(fù)責(zé)登記每個(gè)項(xiàng)目的審核情況，登記的信息包括工程名稱、施工單位名稱及校方工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、送審時(shí)間等。在某次對(duì)登記信息自行檢查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，不同的項(xiàng)目，不同的施工單位，施工單位聯(lián)系人及聯(lián)系方式竟然有些是相同的，審計(jì)人員向?qū)徲?jì)處負(fù)責(zé)人匯報(bào)后，經(jīng)過(guò)綜合評(píng)估，審計(jì)處負(fù)責(zé)人認(rèn)為該情況屬于非正?，F(xiàn)象，可能會(huì)存在違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，于是立即向?qū)W校紀(jì)委辦匯報(bào)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學(xué)校某些工程項(xiàng)目存在違規(guī)轉(zhuǎn)包問(wèn)題，后由紀(jì)委辦進(jìn)一步調(diào)查處理。

（二）案例二——巡察工作中強(qiáng)化“巡審”協(xié)同

某高職院校的校內(nèi)巡察制度規(guī)定，學(xué)校黨委在一屆任期內(nèi)，須對(duì)二級(jí)單位黨組織完成巡察全覆蓋。學(xué)校專門成立了巡察領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組成員中包括審計(jì)部門負(fù)責(zé)人。在巡察開始前，學(xué)校根據(jù)巡察對(duì)象和巡察任務(wù)特點(diǎn)，組建5—7 人的巡察組，每個(gè)巡察組必須包含1 名審計(jì)人員。巡察過(guò)程中，巡察組向?qū)徲?jì)部門書面函詢被巡察部門以往的審計(jì)情況，并調(diào)閱以往的審計(jì)報(bào)告。巡察中審計(jì)人員的主要任務(wù)是通過(guò)查閱與業(yè)務(wù)相關(guān)的賬簿、憑證、會(huì)議紀(jì)要等資料，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索提交巡察組進(jìn)行研判。同時(shí)，審計(jì)人員還要重點(diǎn)關(guān)注被巡察部門對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否按時(shí)保質(zhì)完成整改，是否建立長(zhǎng)效機(jī)制。整個(gè)巡察工作通過(guò)審計(jì)監(jiān)督力量的有效融入，充分發(fā)揮了審計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)了巡察干部的財(cái)務(wù)短板，巡審聯(lián)動(dòng)提高了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精準(zhǔn)度。

七、內(nèi)審視角下高職院校加強(qiáng)“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)的建議

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，提高對(duì)內(nèi)審工作的重視程度

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。因此高職院校內(nèi)審部門最好由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)分管，高度重視并大力支持審計(jì)工作，維護(hù)內(nèi)審的獨(dú)立性，為高職院校內(nèi)審工作營(yíng)造良好的內(nèi)外部工作環(huán)境，從而更好地推進(jìn)內(nèi)審工作高效開展。

（二）強(qiáng)化黨的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)審管理體制機(jī)制

進(jìn)一步提高政治站位，強(qiáng)化黨組織對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)。依據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，高職院校可以根據(jù)工作需要，成立黨委審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)部署內(nèi)部審計(jì)工作，審議年度審計(jì)工作報(bào)告，研究制定內(nèi)部審計(jì)改革方案、重大政策和發(fā)展戰(zhàn)略，審議決策內(nèi)部審計(jì)重大事項(xiàng)等。審計(jì)委員會(huì)主任一般應(yīng)由學(xué)校主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員由審計(jì)、紀(jì)檢、組織、人事等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。高職院校審計(jì)委員會(huì)的組建，對(duì)進(jìn)一步強(qiáng)化黨對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，提升高職院校治理水平、提升內(nèi)審工作質(zhì)量、充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用、有序推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)動(dòng)具有重大意義。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，提升監(jiān)督工作規(guī)范化水平

要真正發(fā)揮“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，必須做到制度先行，以制度規(guī)范促運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)范。高職院校需制定“紀(jì)巡審”聯(lián)動(dòng)機(jī)制實(shí)施辦法，明確聯(lián)動(dòng)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容，規(guī)定聯(lián)動(dòng)過(guò)程中紀(jì)檢、巡察、審計(jì)各自的職責(zé)及工作程序，從而更好地促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、巡察監(jiān)督的相互協(xié)調(diào)、同向發(fā)力。制訂適合本校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)必須要有紀(jì)檢等部門的參與。定期或不定期召開聯(lián)席會(huì)議，加強(qiáng)聯(lián)席會(huì)成員之間的日常溝通。審計(jì)部門與紀(jì)檢部門應(yīng)分別指定固定的聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)事宜，重要事項(xiàng)由兩部門分管領(lǐng)導(dǎo)直接溝通協(xié)調(diào)，提高協(xié)同效率。同時(shí)還應(yīng)在制度中規(guī)定保密條款，對(duì)共享的信息資料雙方必須做到保密。

高職院校要依據(jù)上級(jí)相關(guān)文件，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況制定內(nèi)審工作規(guī)定。在編制年度審計(jì)計(jì)劃前，審計(jì)部門要進(jìn)行充分的調(diào)研，同時(shí)要征求紀(jì)檢、巡察部門的意見，紀(jì)檢、巡察部門應(yīng)對(duì)存在重大風(fēng)險(xiǎn)可能性的人和領(lǐng)域作出書面的審計(jì)提示，對(duì)線索進(jìn)行分析和研判，從而使審計(jì)部門在審計(jì)實(shí)施時(shí)能找準(zhǔn)切入點(diǎn)，做到有的放矢。高職院校要建立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索移交機(jī)制、信息定期通報(bào)制度。內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中要充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，如發(fā)現(xiàn)重大的違紀(jì)違法問(wèn)題線索，應(yīng)立即向紀(jì)檢部門報(bào)告，紀(jì)檢部門在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后按照相關(guān)制度流程進(jìn)行處置。

（四）搭建信息平臺(tái)，高效助力各類問(wèn)題整改

“紀(jì)巡審”協(xié)同發(fā)力，需要充分運(yùn)用信息化手段，找準(zhǔn)信息化與內(nèi)部監(jiān)督工作的結(jié)合點(diǎn)，構(gòu)建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，匯聚審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督及巡察監(jiān)督相關(guān)信息和成果數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)信息和成果的共享共用。搭建的信息平臺(tái)必須做到數(shù)據(jù)上傳及時(shí)，審計(jì)、紀(jì)檢、巡察人員對(duì)于需要其他方知悉或協(xié)助的問(wèn)題要在第一時(shí)間上傳平臺(tái)，便于各方分析判斷處理。利用平臺(tái)建立信息化的對(duì)賬銷號(hào)制度，建立整改臺(tái)賬，從而實(shí)現(xiàn)主動(dòng)監(jiān)督、精準(zhǔn)監(jiān)督。“紀(jì)巡審”應(yīng)建立聯(lián)合督查內(nèi)部聯(lián)動(dòng)程序，協(xié)同開展問(wèn)題查處、督促問(wèn)題整改，實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)整改進(jìn)度，對(duì)賬銷號(hào)。對(duì)內(nèi)部監(jiān)督查出問(wèn)題未整改、整改成效不明顯的責(zé)任人，紀(jì)檢部門要合理利用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的“四種形態(tài)”，用好問(wèn)責(zé)利器，提高整改實(shí)效。此外，要注意數(shù)據(jù)的安全性，平臺(tái)數(shù)據(jù)要在授權(quán)范圍內(nèi)使用，各方人員必須做到嚴(yán)守秘密，確保不會(huì)造成非授權(quán)的訪問(wèn)或信息泄露。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，合力提高人員素質(zhì)水平

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、巡察的作用，必須加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，建設(shè)一支政治素質(zhì)過(guò)硬、業(yè)務(wù)能力精湛、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明的內(nèi)部監(jiān)督專業(yè)人員隊(duì)伍。內(nèi)部監(jiān)督人員要進(jìn)一步提高政治站位，增強(qiáng)政治敏銳性和政治鑒別力。加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，著力提升內(nèi)部監(jiān)督人員的履職能力。審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，定期參加紀(jì)檢、巡察方面的培訓(xùn)，對(duì)紀(jì)檢、巡察的工作職責(zé)有更加清晰的認(rèn)識(shí)和把握；紀(jì)檢、巡察人員也應(yīng)參加審計(jì)方面的培訓(xùn)，了解審計(jì)的工作思路和方法。紀(jì)檢與審計(jì)也可聯(lián)合辦班，搭建交流平臺(tái)，促進(jìn)業(yè)務(wù)交流，在交流中提高業(yè)務(wù)能力，有效彌補(bǔ)各自短板，形成合力，從而更好地提升內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)效。