基于“三立”精神的高校內部審計高質量發(fā)展路徑研究

黃萍萍（合肥師范學院 安徽合肥 230601）

2021、2022 年全國審計工作會議先后指出要“完整、準確、全面把握新發(fā)展階段、新發(fā)展理念、新發(fā)展格局對審計工作提出的新任務新要求，推動實現(xiàn)審計工作高質量發(fā)展?！备咝ＲJ真落實習近平總書記關于“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信”的總要求。全面落實黨中央、國務院及各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）對審計工作的決策部署，是堅持加強黨對審計工作的領導、健全高校審計工作體制機制、全面履行高校內部審計職責、優(yōu)化高校內部治理、保障高校改革發(fā)展的內在要求。

一、高校內部審計高質量發(fā)展的內涵和主要目標

新時代內部審計高質量發(fā)展，是指內部審計所需人力、技術、資金等相關要素投入產(chǎn)出比率高，資源配置優(yōu)，內部審計成效顯著，能夠更好滿足組織治理需要，推動所在組織實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益有機統(tǒng)一的可持續(xù)發(fā)展（李鳳雛，2020）。對于高校而言，內部審計高質量發(fā)展是指高校內部審計機構和審計人員在學校黨委的堅強領導下，主動適應新發(fā)展階段，堅決貫徹新發(fā)展理念，服務構建新發(fā)展格局，圍繞學校發(fā)展定位與發(fā)展目標，聚焦主業(yè)主責，通過創(chuàng)新審計思維，統(tǒng)籌審計業(yè)務，優(yōu)化配置審計資源，完善審計結果運用等，提升高校內部審計效能，助力實現(xiàn)學校治理現(xiàn)代化，服務學校高質量發(fā)展?！笆奈濉逼陂g，高校內部審計高質量發(fā)展應當達到五個“更加”的主要目標：一是領導體制更加健全；二是工作機制更加高效；三是制度更加完備；四是管理更加規(guī)范；五是成果更加豐富（李鳳雛，2021）。

二、高校內部審計高質量發(fā)展的基本原則

（一）堅持黨的全面領導。堅持黨對高校內部審計工作的集中統(tǒng)一領導，建立健全高校黨委審計委員會工作機制，緊緊圍繞學校中心工作和工作重點，從深化改革、重大決策、工作推進等方面入手，加強審計對接，切實做到黨的工作部署到哪里，審計工作就深入到哪里，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能，抓實抓牢學校發(fā)展的各項工作。

（二）堅持依法審計。堅持全面履行法律賦予審計的職責，保持客觀公正的審計立場。堅持以“人”為核心，以“責任”為主線，聚焦高校內部審計主責主業(yè)，始終做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。準確把握“三個區(qū)分開來”，全面辯證地看待“為公”與“為私”、“無心”與“有意”、“無禁”與“嚴禁”，客觀審慎地做出審計評價和審計結論。

（三）堅持以人民為中心。始終堅持把廣大人民群眾最關心的問題作為高校內部審計工作的重點，放在首位，發(fā)揮職能優(yōu)勢，主動對接辦“要事”。立足校情，完善高校審計工作制度，堅持“辦人民滿意的教育”的初心使命，堅持把“以人民為中心”的審計理念融入審計工作日常，聚焦民生解難題，切實保障師生員工利益。

（四）堅持科技強審。堅持高校內部審計信息化建設，加快推進高校內部審計與學校財務、資產(chǎn)、科研、教務等相關部門的深度融合，實現(xiàn)信息化數(shù)據(jù)對接，推動數(shù)據(jù)整合與標準化，提升數(shù)據(jù)管理和利用水平，提高審計效率。

（五）堅持審計全覆蓋。有效整合高校內部審計力量，強化審計業(yè)務統(tǒng)籌，積極探索審計項目嵌入、融合、“1+N”等組織方式，盡可能實現(xiàn)一審多項、多果、多用，最大程度地擴展審計范圍，掃除審計盲區(qū)和死角。

（六）堅持改革創(chuàng)新。堅持新時代高等教育發(fā)展理念，堅持走內涵式發(fā)展道路，不斷提高思想認識和工作站位，創(chuàng)新審計思路、方法、制度、機制，加強分析研判，統(tǒng)籌調配審計資源，充分發(fā)揮國家審計的監(jiān)督指導以及內部審計和社會審計的協(xié)同配合作用，及時反映高校教育改革進程中的新情況、新問題、新趨勢，以規(guī)范管理，全面推動學校高質量可持續(xù)發(fā)展。

三、“三立”精神引領高校內部審計高質量發(fā)展的路徑

“立身立業(yè)立信”是各級審計機關、審計機構提升自身建設的總目標和總要求，是各級審計機關、審計機構抓業(yè)務、謀發(fā)展的行動指南，是廣大審計干部講政治、強本領的方向指引，是推動新時代審計工作守正創(chuàng)新、提質增效、高質量發(fā)展的根本遵循。

（一）以審計精神立身，提高政治站位。

1.立審計獨立之身。審計的獨立性是法律賦予的，是審計的最根本屬性。立足新發(fā)展階段，高校內部審計管理體制應緊跟國家審計管理體制改革，優(yōu)化內部治理體系，建立健全高校黨委領導內部審計工作的制度機制，即加強高校黨委對內部審計工作的統(tǒng)一領導。設置高校黨委審計委員會，負責學校內部審計工作的頂層設計、統(tǒng)籌協(xié)調、整體推進，定期聽取內部審計工作匯報，對學校長期審計工作規(guī)劃和年度審計計劃等重要事項進行審議，對學校重大審計事項、重要審計報告進行決策等。加強和改進高校審計工作體制機制，強化黨對內部審計工作的領導指導，不僅從實質上提高了內部審計的政治站位，同時也樹立了內部審計權威和獨立的審計形象，更好地保障了高校內部審計職能作用的發(fā)揮。

2.立依法審計之身。依法審計是審計的本質要求。新時代賦予內部審計新的歷史使命，依法審計是保障審計監(jiān)督正常運行并發(fā)揮積極作用不可或缺的制度保障。高校內部審計機構和審計人員要牢固樹立“依法治國、依法審計”理念，堅定法制立場，切實把全面依法審計、依法履職履責貫徹落實到審計工作中去。堅持依法審計，將法治思想貫穿高校內部審計工作始終，強化法治思維，確保審計人員保持客觀公正的審計立場；堅持依法審計，完善依法審計程序，使得高校內部審計人員在審計過程中有法可依、有章可循，能夠有效地保證審計質量，保障審計目標的實現(xiàn)，確保審計結果的法律效力。

3.立責任擔當之身。新時代新階段，高校內部審計工作身處的環(huán)境也發(fā)生了深刻變化。內部審計人員要強化政治意識，不斷提升政治站位與凝聚思想并舉，勇于擔當作為。要圍繞學校中心工作，聚焦主業(yè)主責，服務發(fā)展大局，強化“四個意識”，切實增強勇于擔當?shù)恼巫杂X，將思想和行動凝聚到學校黨委的部署決策上來。高校內部審計人員要強化責任意識，在審計發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程中，堅持依法依規(guī)，堅持實事求是，嚴格執(zhí)行和規(guī)范審計程序。堅持以人民為中心的審計理念，強化大局觀念和宏觀思維，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督，切實增強敢于擔當?shù)乃枷胱杂X，以高度的責任感和使命感，確保學校黨委的決策部署落地見效。高校內部審計人員要強化學習意識，面對新形勢新任務新要求，審計人員要樹立終身學習理念，不斷拓寬知識儲備，提升自身綜合素質。要主動適應新常態(tài)，破除傳統(tǒng)審計慣性思維和審計路徑依賴，積極探索高校內部審計工作機制及管理模式等，不斷深入實踐和運用審計數(shù)字信息化領域的新技術新方法，切實增強自覺擔當?shù)男袆幼杂X，推動高校內部審計工作提質增效，服務好學校發(fā)展大局。

4.立清正廉潔之身。高校內部審計機構要堅持以制度管人、管事，嚴格依法審計、文明審計，要注重加強內部審計人員思想教育，增強審計干部法治觀念和拒腐防變能力，確保廉潔從審。高校內部審計人員要堅持潔身自好，情趣健康，始終做到慎獨、慎微、慎友、慎言、慎行，嚴格遵守中央八項規(guī)定、審計“四嚴禁”工作要求和“八不準”工作紀律，保持良好的工作狀態(tài)和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。要始終警醒自己堅守底線，始終堅持嚴以律己，用高于監(jiān)督別人的標準監(jiān)督自己，嚴格依法辦事、按制度、按程序辦事，自覺接受監(jiān)督，以廉潔的作風樹立良好的內部審計形象。

（二）以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，提升履職盡責新動力。

1.立創(chuàng)新審計之業(yè)。創(chuàng)新是推動高質量發(fā)展的源動力。高校內部審計工作要堅定不移貫徹“創(chuàng)新”這一發(fā)展理念，把創(chuàng)新作為高校內部審計工作的新常態(tài)貫徹于內部審計工作的各個環(huán)節(jié)和工作始終。2020 年教育部發(fā)布《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，是新時代高校內部審計創(chuàng)新的制度性保障。高校內部審計要堅持創(chuàng)新引領、自我革新，著力跳出傳統(tǒng)審計思維的路徑依賴，破除慣性思維、慣性模式，圍繞中心工作，緊扣學校教育改革發(fā)展中遇到的新情況、新問題，聚焦內部審計高質量發(fā)展這一目標，積極探索與時俱進、自我發(fā)展與完善的高校內部審計理念、工作機制、管理模式和審計技術方法創(chuàng)新等。在高校黨委領導的內部審計管理制度改革的引領下，充分發(fā)揮新時代審計管理制度改革的創(chuàng)新優(yōu)勢，進一步提高內部審計的政治站位。積極整合校內外審計資源，優(yōu)化目標責任，整合審計任務，積極推進不同類型審計項目的統(tǒng)籌銜接，探索創(chuàng)新審計項目融合、嵌入、“1+N”，提高內部審計工作效率。主動適應高校校園信息化發(fā)展趨勢，強化大數(shù)據(jù)思維，加快實現(xiàn)與學校財務、資產(chǎn)、科研、教務等相關部門的深度融合，提升信息化支撐審計業(yè)務的能力，穩(wěn)步推進信息化審計。

2.立規(guī)范審計之業(yè)。審計規(guī)范是審計活動的行為規(guī)則，規(guī)范審計是依法依規(guī)審計的必然要求。新時代高校內部審計應當把內部審計工作規(guī)定作為基本規(guī)范，著力推進規(guī)范化建設。堅持以高校黨委的全面領導為統(tǒng)領，激發(fā)內部審計工作活力。根據(jù)高校內部審計的職能定位和業(yè)務特點，嚴格規(guī)范審計，不斷完善審計計劃、工作程序、質量管理、整改問責、檔案管理等制度機制，推進高校內部審計工作規(guī)范化。堅持把“規(guī)范”融入高校內部審計工作日常，把建章立制融入高校內部審計業(yè)務建設，促進依法依規(guī)實施審計，有效防范審計風險，推動審計工作提質增效，增強審計的公信力，使規(guī)范審計真正“立”起來。

3.立全面審計之業(yè)。全面審計不是審計數(shù)量的全覆蓋，也不是一個時間段內平均安排審計業(yè)務或審計對象，而是對高校經(jīng)濟活動中涉及到的人財物開展的全面審計，不斷提高審計覆蓋比例，最終實現(xiàn)高校內部審計全覆蓋。高校內部審計要聚焦主責主業(yè)，統(tǒng)籌規(guī)劃審計計劃和目標，整合校內外審計資源，突出重點，將審計資源配置到高校的重點領域、重點項目和內部控制最薄弱的環(huán)節(jié)，并最大限度擴展審計范圍，確保審計不留盲區(qū)，無死角。除依法履職開展各類審計項目外，高校內部審計還要注重發(fā)揮監(jiān)督與服務并重的職能，審計日常工作要充分融入學校發(fā)展大局，找準審計監(jiān)督的著力點、切入點，全面核查學校在人財物等方面存在的違法違規(guī)問題和風險隱患，及時糾正，深挖問題根源，指導和督促有關部門整改，促進學校各項事業(yè)目標的實現(xiàn)。

（三）以自身建設立信，打造高素質強本領審計干部隊伍。

1.立理想信念之信。高校內部審計要始終堅持政治立審，堅持以黨的政治建設為統(tǒng)領，堅定理想信念，牢固樹立“四個意識”，增強“四個自信”，提高政治站位。要始終堅持學校黨委對審計工作的領導，堅決落實上級黨組織和學校黨委對內部審計工作的部署和要求。高校內部審計要充分認識到審計監(jiān)督的地位和作用，自覺加強內部審計人員理想信念教育和思想作風建設，恪守審計職業(yè)準則，堅持審計原則，敢于碰硬，敢于擔當，作風務實，清正廉潔，樹立良好的內部審計形象。

2.立能力勝任之信。“人”是高質量發(fā)展的核心所在。高校要注重以學習為載體，以實踐鍛煉為根本，以理論研究為依托，全方位培養(yǎng)內部審計人員的專業(yè)技能，以專業(yè)贏得信任、樹立權威、提升質效，推動高校內部審計職業(yè)化建設，更好地完成新時代高校內部審計高質量發(fā)展要求。

以學習為載體，打造信念堅定、業(yè)務勝任的內部審計隊伍。高校內部審計要注重加強學習研究國家法律法規(guī)和重大政策措施的能力，提高政治和思想站位，充分認識并準確把握新時代高校內部審計工作的職責定位。注重認識與理解國家經(jīng)濟領域的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，加強對高等教育重大發(fā)展戰(zhàn)略、改革措施、核心業(yè)務的了解和把握，提升政策水平。鼓勵倡導高校內部審計人員通過學歷教育、后續(xù)教育、審計相關職業(yè)資格考試、業(yè)務技能培訓、自我學習、自我培訓等形式，完善知識結構，獲取新技能，保持和提高專業(yè)勝任能力。

以實踐為根本，打造擔當作為、履職盡責的內部審計隊伍。高校內部審計要堅持把審計項目作為重要的專業(yè)訓練平臺，夯實和鞏固內部審計人員基本功，提高解決實際問題的能力，提升內部審計隊伍綜合素養(yǎng)。內部審計人員要勇于擔當，積極參與學校審計項目，有條件的還可以以審代訓，參與到教育部、省審計廳審計項目中，堅持學以致用，在實踐中錘煉本領，融會貫通政治理論和專業(yè)知識，不斷提升發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、綜合分析問題和解決問題的能力。

以理論研究為依托，打造知行合一的內部審計隊伍。行是知之始，知是行之成。高校內部審計應聚焦學校各類審計業(yè)務，堅持以研究思維推進各項審計工作，堅持學習與研究、研究與工作互融互促。高校內部審計應以研究型審計為突破口，充分發(fā)揮高?？蒲袃?yōu)勢，實現(xiàn)審計理論與審計實踐的相互促進。高校要注重加強內部審計理論研究與內部審計實踐的力量整合，要鼓勵內部審計人員積極思考、主動研究，鼓勵學校從事審計理論研究的科研人員參加審計實踐，合作完成審計項目，促進內部審計理論研究成果升華、實踐效果深化，不斷提升高校內部審計研究的質量和水平。

3.立審計整改之信。審計整改的效果是審計監(jiān)督作用發(fā)揮如何的直接呈現(xiàn)。推動審計整改是促進審計結果運用的主要抓手，也是體現(xiàn)審計價值、維護審計自信、公信和權威的必要保證。高校內部審計要加強督促指導以扎實推進審計整改的有效落實，堅決杜絕屢審屢犯現(xiàn)象。要著力建立和完善高校內部審計整改責任制、跟蹤檢查、追責問責和考核機制，切實增強審計整改強制力和審計威懾力；要注重加強與學校紀委辦、巡察辦、組織、人事等其他監(jiān)督力量的聯(lián)動配合，建立健全審計整改聯(lián)動機制，信息共享，各司其職，發(fā)揮審計整改監(jiān)督合力；要規(guī)范審計整改結果通報公開，暢通群眾監(jiān)督渠道，增強整改透明度，提高內部審計工作關注度和公信力。高校內部審計要強化審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析與研究，深挖細究，對于涉及體制機制等原因的整改事項，從根本上研究解決措施，提出整改建議，推動建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改長效機制，促進審計整改有效落實、取得實效。