基于CSA的傳統(tǒng)媒體大型節(jié)目活動審計研究

李立

傳統(tǒng)媒體大型節(jié)目活動是廣電行業(yè)內(nèi)容生產(chǎn)制作的重要組成部分。隨著數(shù)字經(jīng)濟的高速發(fā)展，傳統(tǒng)媒體逐步向互聯(lián)網(wǎng)陣地挺進(jìn)，朝著媒體融合方向轉(zhuǎn)型升級，主題類晚會、綜藝性節(jié)目，“大屏+小屏”“線上+線下”等大型節(jié)目活動增多，形態(tài)也更豐富多樣。此類節(jié)目活動具有周期短、時效強、投資高、追溯難等特點，在財務(wù)管理上具有一定的靈活性、特殊性，流程監(jiān)管也較為復(fù)雜和困難，因此探索如何科學(xué)合理設(shè)置大型節(jié)目活動項目內(nèi)部控制流程、加強項目監(jiān)管及協(xié)同審計具有十分重要的意義。

存在問題

目前，大型節(jié)目活動項目通常采取設(shè)立節(jié)目組方式開展，項目立項由相關(guān)管理部門審核通過，項目招采、合同簽訂、制作等環(huán)節(jié)則由節(jié)目組編導(dǎo)全權(quán)負(fù)責(zé)，費用報銷流程較短，大多在節(jié)目組內(nèi)部即可完成，結(jié)項時再由相關(guān)管理部門進(jìn)行審核。這種方式雖然減少了對節(jié)目組流程審核環(huán)節(jié)的限制，提高了節(jié)目制作效率，賦予其更多權(quán)利和創(chuàng)意施展空間，但弊端也顯而易見。“掐頭去尾”式管理增加了節(jié)目活動制作過程中的各項未知風(fēng)險，造成過程“黑箱”，難以監(jiān)督管控，出現(xiàn)問題后溯源難度高，導(dǎo)致流程的隨意性和風(fēng)險不可控性增高。同時，由于節(jié)目組內(nèi)部人員大多為內(nèi)容制作方面的專業(yè)人員，對招采、合同等領(lǐng)域并不熟悉，往往出現(xiàn)一人在多環(huán)節(jié)中扮演不同角色的情況，先開展后招采、先交易后簽合同等情況屢屢發(fā)生，轉(zhuǎn)包、拆包等情況不時出現(xiàn)，既不利于合法合規(guī)開展業(yè)務(wù)，也易造成舞弊風(fēng)險，最終使得產(chǎn)業(yè)運營、品牌延伸和拓展能力不足，對節(jié)目及活動進(jìn)一步品牌化、IP化發(fā)展極為不利。

雖然傳統(tǒng)媒體將大型節(jié)目活動納入了內(nèi)部審計監(jiān)督范圍，但是由于相關(guān)制度流程的不健全，科學(xué)有效的管理手段難以跟進(jìn)，造成內(nèi)部審計無法起到有效監(jiān)督作用，對項目開展流程及過程難以完全摸清，節(jié)目組無視或繞開內(nèi)部審計情況時有發(fā)生，審計人員完全處于被動地位，監(jiān)督效率效果不佳，監(jiān)督過程流于形式。

原因剖析

造成這些問題，主要有以下幾方面原因：一是管理層對內(nèi)部審計所扮演的角色缺乏準(zhǔn)確定位，對其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的監(jiān)督和服務(wù)作用缺乏充分認(rèn)識，領(lǐng)導(dǎo)層支持力度較弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計部分權(quán)利隱形缺失，無法充分參與到監(jiān)督過程之中。二是節(jié)目組對內(nèi)部審計存在一定抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計阻礙了節(jié)目活動的正常制作開展，對節(jié)目活動本身毫無幫助。三是內(nèi)部審計對節(jié)目活動進(jìn)行協(xié)同審計的相關(guān)制度缺失，單位內(nèi)部審計制度主要針對財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等常規(guī)審計，無法有效指導(dǎo)節(jié)目活動等專項審計工作，導(dǎo)致此類協(xié)同審計管理流程不夠科學(xué)明晰，審計效果不佳。四是管理信息化不足，對內(nèi)部審計全面參與節(jié)目活動項目過程，及時進(jìn)行監(jiān)督、評估、服務(wù)、反饋存在一定制約作用。五是內(nèi)部審計人員缺乏內(nèi)容生產(chǎn)制作類項目專業(yè)知識，對大型節(jié)目活動實施過程中應(yīng)著重注意和控制的風(fēng)險點認(rèn)識不足或存在認(rèn)識偏差，導(dǎo)致審計風(fēng)險增大。

實施路徑

基于CSA的大型節(jié)目活動內(nèi)部審計實施包含七個步驟：

（一）召開控制自我評估專題研討會。專題研討會召開之前，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與流程執(zhí)行人員及流程相關(guān)部門進(jìn)行會談，闡明CSA操作流程、意義和目標(biāo)，取得管理層對CSA開展的認(rèn)可，獲得參與討論會成員的支持。同時，會議開始前，內(nèi)部審計人員應(yīng)審核節(jié)目活動所有關(guān)鍵控制結(jié)點、風(fēng)險點，建立流程模型，確定研討會開展方案，精心設(shè)計討論問題提綱，與各參與者溝通確定會議時間；會議開始時，可以從回顧舉辦大型節(jié)目活動的目標(biāo)和意義開始，強調(diào)為達(dá)成目標(biāo)，在遇到流程障礙時應(yīng)當(dāng)如何解決，如果團隊成員不愿意公開發(fā)布意見，可以采用便簽方式，無記名寫出意見，統(tǒng)一收取后，再將意見進(jìn)行公布，內(nèi)部審計人員在會議中要肩負(fù)起把握節(jié)奏和方向的重要職責(zé)；會議結(jié)束后，內(nèi)部審計人員對會議情況進(jìn)行整理匯總分析，剖析會議成功之處以及存在不足的地方，以便完善下一次研討會。

（二）解決控制弱點。控制弱點的發(fā)現(xiàn)和解決，一部分來源于現(xiàn)有流程的控制風(fēng)險點及薄弱環(huán)節(jié)，另一部分來自討論會中參與者提出的風(fēng)險點及控制弱點。在討論過程中，內(nèi)部審計人員作為組織者，應(yīng)當(dāng)判斷該控制弱點的重要性，引導(dǎo)參與人員討論解決方案，改進(jìn)不合理及過度控制流程，加強控制薄弱節(jié)點；同時，可以在會前或者會后進(jìn)行問卷調(diào)查，對大型節(jié)目活動控制流程的合理性、健全性、有效性開展更為廣泛的調(diào)查研究，作為討論會的補充、延伸和佐證。

（三）提交自我評估報告。自我評估報告由參會的流程執(zhí)行人員及流程相關(guān)部門撰寫并提交單位總經(jīng)理辦公會議，內(nèi)部審計人員僅僅是自我評估的策劃者、組織者和推動者。自我評估報告提交后，應(yīng)當(dāng)形成正式文件或制度，及時改進(jìn)現(xiàn)有流程，啟用新的內(nèi)控流程。

（四）開展立項及概算審計。第四步至第七步為內(nèi)部審計跟蹤協(xié)同審計階段。在審計開始前，審計組應(yīng)當(dāng)對照自我評估報告，認(rèn)真梳理分析業(yè)務(wù)流程，識別重大風(fēng)險點、關(guān)鍵控制點，對審計重點方向作出安排部署。在立項階段應(yīng)重點關(guān)注項目建議書、可行性調(diào)研報告及項目概算的科學(xué)性、完整性和有效性。

（五）開展采購與招標(biāo)過程跟蹤審計。大型節(jié)目活動采購與招標(biāo)過程通常涉及導(dǎo)演、舞美、燈光、音響、道具等多項內(nèi)容，專業(yè)性強、涉及面廣、細(xì)項繁雜、支出集中，是審計風(fēng)險把控的重難點環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，審計組應(yīng)重點關(guān)注采購與招標(biāo)過程的真實性、合規(guī)性，對重要風(fēng)險點進(jìn)行識別和監(jiān)控。同時，應(yīng)把握經(jīng)濟性原則，對審計的成本效益進(jìn)行評估，集中主要精力，關(guān)注重點風(fēng)險。

（六）開展節(jié)目活動實施過程跟蹤審計。該部分應(yīng)重點關(guān)注經(jīng)費使用的真實性、合規(guī)性、與計劃的一致性，采購合同與實物的一致性，付款進(jìn)度及費用報銷重要風(fēng)險點流程合理性、有效性，以及項目變更手續(xù)的合規(guī)性、完整性、真實性。

（七）開展結(jié)算審計，出具審計報告。在節(jié)目活動已結(jié)束、項目未結(jié)項前，審計組應(yīng)進(jìn)行結(jié)算審計，總結(jié)分析存在問題，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警提示，提出解決措施建議，最終形成審計報告。并以此作為下一輪控制自我評估討論會內(nèi)容的重要依據(jù)，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制，提升IP品牌價值，推動內(nèi)控流程的循環(huán)改進(jìn)。

（作者單位：陜西廣電融媒體集團有限公司）