F勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)措施與實(shí)施

歐鐵軍

現(xiàn)狀與差距

F勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)公司是國有大型勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型周期、技術(shù)革命周期的歷史新階段，公司高質(zhì)量發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生新的導(dǎo)向與變革，建立以價(jià)值創(chuàng)造為核心理念的增值型內(nèi)部審計(jì)勢在必行。由此，公司內(nèi)部審計(jì)如何快速實(shí)現(xiàn)從監(jiān)督型到增值型的轉(zhuǎn)變，成為當(dāng)前重要工作之一。

（一）審計(jì)范圍不全，存在盲區(qū)。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展方式變化，F(xiàn)公司的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)逐漸多元化，從單一的勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展到EPC總承包、PPP投融資和特許經(jīng)營，并且業(yè)務(wù)范圍已擴(kuò)展至國外市場。F公司設(shè)立了國家實(shí)驗(yàn)室、投資與總承包、海外、房地產(chǎn)等新部門，不斷創(chuàng)新研發(fā)，以確保新業(yè)務(wù)的承接和實(shí)施。公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加，因此加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督至關(guān)重要。然而，F(xiàn)公司的審計(jì)資源相當(dāng)有限，對于投融資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督還不夠深入，對海外項(xiàng)目的鑒證也處于初級階段，甚至對集中核算生產(chǎn)地點(diǎn)的審計(jì)也因人手不足而避之三尺，導(dǎo)致審計(jì)覆蓋存在嚴(yán)重盲區(qū)。

（二）審計(jì)方法落后，能力不強(qiáng)。F公司內(nèi)部審計(jì)人員組成基本為會計(jì)或財(cái)經(jīng)類人員，缺乏綜合能力。在審計(jì)方法上以財(cái)務(wù)收支審計(jì)和制度遵循審計(jì)為主，審查資料多是被審單位提供的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬本憑證等，手段單一。日常審計(jì)往往依托審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷，隨意抽查資料，對新技術(shù)的應(yīng)用不足，對互聯(lián)網(wǎng)的使用不夠，因此現(xiàn)有的審計(jì)工作都是事后或靜態(tài)審計(jì)，事前及過程審計(jì)很少。F公司旗下具有數(shù)十個(gè)財(cái)務(wù)集中核算單位，近60個(gè)報(bào)表單位，做好日常程序性工作亦是捉襟見肘，也無法達(dá)到全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)目的。

（三）審計(jì)質(zhì)量不高，成果不優(yōu)?！皹涿扛瑢徲?jì)靠質(zhì)量”。F公司內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量不高，主要體現(xiàn)在：1.審計(jì)計(jì)劃階段：審前準(zhǔn)備不充分，缺少詳細(xì)調(diào)查研究、缺乏審計(jì)環(huán)境了解等；2.審計(jì)執(zhí)行階段：審計(jì)工作流程、方法不規(guī)范，審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，未保持謹(jǐn)慎工作態(tài)度，審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證不規(guī)范等；3.審計(jì)報(bào)告階段：報(bào)告內(nèi)容不精，編制不規(guī)范，審計(jì)意見不客觀，建議不實(shí)際、缺乏可行性等。

路徑與措施

F公司內(nèi)部審計(jì)雖有不足，但未來發(fā)展?jié)摿薮蟆公司的審計(jì)部門理應(yīng)把握歷史機(jī)遇，依托企業(yè)優(yōu)勢，加強(qiáng)自身建設(shè)。

（一）提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，樹立權(quán)威。依據(jù)新的審計(jì)規(guī)定，F(xiàn)公司的內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)成了舉足輕重的部門，在企業(yè)中扮演著重要的角色。審計(jì)部門直接由單位董事長分管，不定期向黨委和董事會匯報(bào)工作，并對其負(fù)責(zé)。而且，內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)、人事配置以及責(zé)任機(jī)制等也直接由企業(yè)的黨委和董事會負(fù)責(zé)，統(tǒng)一決策安排，黨委會和董事會對內(nèi)部審計(jì)部門的工作予以支持，并監(jiān)督審查它們的工作情況。高層主導(dǎo)型的組織模式從“權(quán)利層次”上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以較好規(guī)避集團(tuán)特別是所屬公司“所有者缺位”等隱患現(xiàn)象；同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)的治理進(jìn)行完善，使企業(yè)的監(jiān)管效率得到提高。另外，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)人員的選擇上要注重對業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)技能知識的考察，對員工的職業(yè)道德和工作原則也要仔細(xì)甄別；在對審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績考核時(shí)要適當(dāng)建立獎懲制度，做到公正公平。

（二）擴(kuò)大審計(jì)范圍，全面覆蓋?！跋佈ㄊР毂乇来髩巍?。F公司根據(jù)增值審計(jì)方向及時(shí)調(diào)整審計(jì)的工作重點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，增加對公司及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大方針政策、本單位經(jīng)營戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃及重要決策措施情況進(jìn)行審計(jì)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的審查和評價(jià)，幫助組織更好地確定風(fēng)險(xiǎn)，從而對現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，確保其可靠地運(yùn)行；加強(qiáng)組織內(nèi)部控制狀況審查，找出現(xiàn)有內(nèi)控制度的缺陷，彌補(bǔ)不足、完善內(nèi)控；加強(qiáng)廉政審計(jì)，使落后分子得以暴露，既純潔了公司經(jīng)營管理者隊(duì)伍，又使廣大的干部職工吸取教訓(xùn)，使有關(guān)人員特別是領(lǐng)導(dǎo)人員避免或減少因不熟悉法規(guī)制度而不自覺發(fā)生問題或錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍由財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會計(jì)報(bào)表擴(kuò)展到公司的經(jīng)營、生產(chǎn)、質(zhì)量等管理領(lǐng)域。首先是做好傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、竣工決算等審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)各單位依法合規(guī)經(jīng)營，有序履行審計(jì)基本職能；其次為適應(yīng)市場競爭，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)、技術(shù)研發(fā)系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、工程投融資系統(tǒng)、境外項(xiàng)目系統(tǒng)等進(jìn)行咨詢和建議，促進(jìn)公司改善經(jīng)營管理；最后，改變因局部財(cái)務(wù)指標(biāo)未單獨(dú)核算因素影響而無法有效評價(jià)非法人生產(chǎn)單位經(jīng)營管理狀況的審計(jì)現(xiàn)狀，開展以財(cái)務(wù)支出為出發(fā)點(diǎn)的績效審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注各生產(chǎn)單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性，人力、財(cái)務(wù)及其他資源的利用效率性、效果性等，為公司內(nèi)部生產(chǎn)資源的優(yōu)化配置發(fā)揮積極作用。

（三）拓展審計(jì)方法，提高效率。F公司在嚴(yán)格按《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)上，把“科技強(qiáng)審”作為實(shí)施增值審計(jì)的重要方法，通過審計(jì)軟件、云數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”的運(yùn)用，完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集和分析模型，建立審計(jì)常見案例庫、審計(jì)法規(guī)庫、審計(jì)常用方法庫等基礎(chǔ)工具，發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析在發(fā)現(xiàn)問題線索方面的作用，更加及時(shí)地開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，使之更加富有穿透力。在審計(jì)工作將事前、事中與事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，將靜態(tài)與動態(tài)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，使之不再局限于單一的事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)模式。公司應(yīng)加大與審計(jì)部門與機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所的交流與合作力度，利用外審工作結(jié)果、報(bào)告等，在詳細(xì)的審計(jì)流程與方案上進(jìn)行互相交流等，力爭使內(nèi)審?fù)獠炕公司將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法性、真實(shí)性的審計(jì)委托給社會機(jī)構(gòu)完成，進(jìn)而為會計(jì)信息的完整性、真實(shí)性、合法性提供有力保障；由對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理狀況熟悉的審計(jì)人員來自行完成審計(jì)意見與評價(jià)工作，工作有的放矢，結(jié)果權(quán)威高效。

（四）完善質(zhì)量控制體系，保證效果。F公司通過嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)的工作程序來提高審計(jì)工作質(zhì)量，組建項(xiàng)目組開展審計(jì)工作，實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目組從全集團(tuán)公司審計(jì)、財(cái)稅、法律、技術(shù)、管理人員中抽調(diào)人員，明確組長、主審、組員責(zé)任，建立三級復(fù)核制度，項(xiàng)目組的審計(jì)報(bào)告在提交內(nèi)審機(jī)構(gòu)以前，需向被審計(jì)單位、相關(guān)人員征求意見，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目組的報(bào)告進(jìn)行審議，對于與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大事項(xiàng)相碰的審計(jì)報(bào)告，報(bào)送黨委常委會和董事會等相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。審計(jì)決定除了報(bào)送審計(jì)單位以外，還抄送相關(guān)部門，對其結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。

（作者單位：中國中鐵第一勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司 ）