提高縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)效率的思考

孫靜云

影響審計(jì)工作效率和質(zhì)量的主要因素

（一）統(tǒng)籌管理意識不夠，資源配置不優(yōu)?？h區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)在編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，外部與上級審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)委監(jiān)委、巡察等部門溝通不夠，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位，導(dǎo)致審計(jì)資源安排不合理，造成不必要的重復(fù)審計(jì)。聯(lián)系工作實(shí)際會發(fā)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府監(jiān)督部門時(shí)有檢查工作時(shí)間安排重疊，后期工作安排被打亂，被審計(jì)單位要多次接受多個(gè)部門的檢查，給被審計(jì)單位帶來不必要的麻煩，造成人力資源浪費(fèi)，不利于工作效率的提高；內(nèi)部會有審計(jì)項(xiàng)目之間的間隔期不合理，造成可調(diào)配的審計(jì)資源不足，影響審計(jì)時(shí)效。

（二）審計(jì)目標(biāo)引領(lǐng)性不強(qiáng)，審前準(zhǔn)備工作不到位。審前準(zhǔn)備工作充分與否，決定了審計(jì)工作開展是否順利，審前準(zhǔn)備越充分，審計(jì)工作就會越順利，反之在開展審計(jì)項(xiàng)目的具體過程中，就會出現(xiàn)各種各樣的阻力，從而影響審計(jì)工作效率。當(dāng)前縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制管理等情況了解不透徹不充分，編制的實(shí)施方案照搬模板，未聯(lián)系被審計(jì)單位實(shí)際情況對方案涉及的方面進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致實(shí)施方案的指導(dǎo)性不強(qiáng)，確定的審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)和方向不準(zhǔn)確，人員分工不合理，搜集的政策文件不全面，制約審計(jì)人員開展現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)效性，影響審計(jì)工作效率。

（三）缺乏問題導(dǎo)向思維，審計(jì)方法選擇不合理。審計(jì)人員面對不同的審計(jì)項(xiàng)目所確定的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)因地制宜地選擇審計(jì)方法。部分審計(jì)人員拿到項(xiàng)目后，選用的審計(jì)方法不恰當(dāng)，對紙質(zhì)、電子或者其他形式的文件資料未進(jìn)行詳細(xì)審查，對相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序未進(jìn)行細(xì)致觀察，對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方未進(jìn)行充分的調(diào)查了解，對取得的各類數(shù)據(jù)未進(jìn)行多期比較、實(shí)際與預(yù)算比較、與行業(yè)同期數(shù)據(jù)比較、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息比較分析等，直接抄寫數(shù)字、資料信息，未能以問題為導(dǎo)向抓重點(diǎn)，造成審計(jì)資源浪費(fèi)，審計(jì)效率低，審計(jì)質(zhì)量不高等問題。

（四）審計(jì)干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，復(fù)合型人才短缺。以靖邊縣審計(jì)干部隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)來說，第一學(xué)歷為全日制本科及以上的只有14人，占在崗工作人員的24%；具備會計(jì)、審計(jì)、工程類專業(yè)的人員有16人，占在崗工作人員的27%。工作人員中與會計(jì)、審計(jì)、工程類專業(yè)無關(guān)的人數(shù)高達(dá)73%，導(dǎo)致在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的過程中入手慢，對被審計(jì)單位利用財(cái)會業(yè)務(wù)手段舞弊行為難以發(fā)現(xiàn)，取得的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不高，定性不準(zhǔn)確，存在再次取證、再次定性的現(xiàn)象，從而會影響審計(jì)工作效率。而且，縣區(qū)審計(jì)干部隊(duì)伍中具有數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、可視化呈現(xiàn)等方面技能的審計(jì)人才幾乎為零，這很大程度上制約了大數(shù)據(jù)審計(jì)方法的應(yīng)用，不能滿足新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對各行業(yè)開展高效率、高質(zhì)量審計(jì)監(jiān)督的工作需要。

提高審計(jì)工作效率的幾點(diǎn)對策

（一）深化統(tǒng)籌意識，優(yōu)化資源配置。一是信息互通、精準(zhǔn)立項(xiàng)。審計(jì)機(jī)關(guān)在編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，與上級審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)委監(jiān)委、巡察等部門及時(shí)溝通，對于其他監(jiān)督部門列入年度工作計(jì)劃的事項(xiàng)，審計(jì)年度項(xiàng)目計(jì)劃就不再重復(fù)安排，實(shí)現(xiàn)各部門資源優(yōu)化配置，最大化地發(fā)揮各部門職能優(yōu)勢。二是樹立審計(jì)項(xiàng)目組織方式統(tǒng)籌融合的理念。堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向的縱向聯(lián)動方式，加強(qiáng)審計(jì)工作跨層級、跨地區(qū)之間的統(tǒng)籌謀劃，按照上下級審計(jì)機(jī)關(guān)工作需要，對于同一項(xiàng)目，自上而下要做到統(tǒng)一部署，共謀共商信息互通的整體聯(lián)動機(jī)制。推進(jìn)“1+N”的橫向結(jié)合方式，深入做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、自然資源資產(chǎn)審計(jì)、民生領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)、重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、政府投資審計(jì)的完美結(jié)合，有效避免資源浪費(fèi)和重復(fù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)一審多項(xiàng)、一審多果、一審多用的成效。三是優(yōu)化資源配置。加大各地審計(jì)資源整合力度，樹立全市“一盤棋”思想，打破信息縣域枷鎖，盡力打好各縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)“配合戰(zhàn)”，如有跨地區(qū)查證的事項(xiàng)，上級機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)異地審計(jì)機(jī)關(guān)配合協(xié)助，盡量減少人員跨地區(qū)流動。貫徹中央“過緊日子”指示精神，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。

（二）明確審計(jì)目標(biāo)，做好審前準(zhǔn)備工作。首先，要對被審計(jì)單位進(jìn)行充分的調(diào)查了解，涉及的方面應(yīng)該包括該單位基本情況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制管理等情況。通過觀察分析、口頭詢問被審計(jì)單位的工作人員或者與調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的外部人員，查閱有關(guān)政策文件、出具的報(bào)告、制定的內(nèi)部管理制度等文檔資料。實(shí)地追蹤業(yè)務(wù)活動的全過程，包括活動場所、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。其次，通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，形成審計(jì)現(xiàn)場可用的統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容重點(diǎn)，編制審計(jì)實(shí)施方案，就方案中確定的內(nèi)容重點(diǎn)進(jìn)行審前培訓(xùn)，明確審計(jì)目標(biāo)、合理分工，有效提高審計(jì)效率。

（三）創(chuàng)新審計(jì)思維，采用科學(xué)合理的審計(jì)方法。一是要以問題為導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變以往的審計(jì)思維，由原來的財(cái)務(wù)會計(jì)范圍擴(kuò)大到業(yè)務(wù)活動范圍，根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動情況，選用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。培養(yǎng)審計(jì)人員用眼觀察、用耳傾聽、用嘴詢問、用腦分析的多方位能力。觀察被審計(jì)單位的工作環(huán)境、工作實(shí)物，查閱賬簿、會議記錄、內(nèi)控制度等，聆聽被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的述職情況、領(lǐng)導(dǎo)班子中層和基層工作人員意見、民生民意等，詢問財(cái)務(wù)人員、經(jīng)辦人員及外部單位和個(gè)人的意見，用心分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題，準(zhǔn)確合理定性，提出可操作性的審計(jì)建議。二是創(chuàng)新審計(jì)方法，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維。堅(jiān)持大數(shù)據(jù)工作機(jī)制，依靠大數(shù)據(jù)技術(shù)，充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)“容量大、類型多、存取快速、價(jià)值密度低”的特征，通過“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、具體分析、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，挖掘數(shù)據(jù)資源價(jià)值，快速鎖定疑點(diǎn)，節(jié)省審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

（四）優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，全面提升審計(jì)干部素養(yǎng)。面對當(dāng)前縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)人才匱乏，審計(jì)力量不足的現(xiàn)狀，優(yōu)化審計(jì)干部隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)干部素養(yǎng)尤為重要。一是要把嚴(yán)把好新入職人員的準(zhǔn)入門檻。在審計(jì)機(jī)關(guān)新錄用或調(diào)入工作人員時(shí)，重視專業(yè)和知識結(jié)構(gòu)，加大對會計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程類專業(yè)人員的錄用，著力改變專業(yè)人員占比過低的現(xiàn)狀。二是通過上下級審計(jì)機(jī)關(guān)、同級審計(jì)機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位之間輪崗交流，發(fā)揮個(gè)人特長，挖掘個(gè)人潛力，優(yōu)化審計(jì)干部隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才。三是在短時(shí)間內(nèi)，縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)配齊各類專業(yè)的審計(jì)人才是不現(xiàn)實(shí)的，所以建議有關(guān)部門建立審計(jì)專家?guī)?，審?jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要聘請專業(yè)的人才和有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)加入，來緩解審計(jì)隊(duì)伍力量不足的矛盾。四是要積極創(chuàng)造條件，強(qiáng)化培訓(xùn)學(xué)習(xí)、溝通交流，組織一線審計(jì)人員到專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)深造、到上級部門或者兄弟縣區(qū)交流學(xué)習(xí)，因地制宜、因材施教地提升審計(jì)人員專業(yè)技能。學(xué)以致用，讓青年干部多參加各類現(xiàn)場審計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)人員“遇事能查”“開口能說”“提筆能寫”“團(tuán)隊(duì)能帶”的業(yè)務(wù)能力。五是加大對大數(shù)據(jù)應(yīng)用人才的培養(yǎng)。提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法的積極性和主動性，拓寬視野，將大數(shù)據(jù)審計(jì)優(yōu)勢與審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷巧妙結(jié)合，用規(guī)矩建團(tuán)，打造堡壘型審計(jì)模式，進(jìn)而提升審計(jì)隊(duì)伍“運(yùn)用數(shù)據(jù)”“提取信息”“發(fā)現(xiàn)規(guī)律”“核查問題”“分析評判”的能力，從而揭示普遍、典型的問題，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

（五）建立科學(xué)合理的考核，用人機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)通過制定激勵(lì)機(jī)制，提高干部工作熱情，樹立單位典型人物和案例，表彰先進(jìn)工作者。應(yīng)樹立重實(shí)干重實(shí)績的用人導(dǎo)向，營造任人唯賢的選人用人環(huán)境。上級審計(jì)機(jī)關(guān)與本級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要加大與本級政府的協(xié)調(diào)力度，將審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部認(rèn)定的典型和先進(jìn)工作者推薦給組織、人事部門提拔重用，提升年輕干部干事業(yè)的積極性，力求把每一位有能力有干勁的同志放在最合適的崗位上，充分發(fā)揮個(gè)人專長，建設(shè)高質(zhì)量、高效率的審計(jì)隊(duì)伍。

（作者單位：榆林市靖邊縣審計(jì)事務(wù)中心）