貫通審計監(jiān)督“四種形態(tài)”理念應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的路徑探索

[摘要]在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力的背景下，企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷加大，挑戰(zhàn)更加復(fù)雜。有效應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，穩(wěn)中求進(jìn)促發(fā)展，是企業(yè)唯一的出路。作為企業(yè)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，如何幫助企業(yè)在發(fā)展過程中防范風(fēng)險，營造健康的管理生態(tài)，實現(xiàn)價值增值，是值得企業(yè)內(nèi)部審計深入思考的問題。本文從審計監(jiān)督“四種形態(tài)”的內(nèi)涵及作用起筆，提出其助力企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的實施路徑，并結(jié)合中石化齊魯分公司的具體實踐，就如何運(yùn)用審計監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)進(jìn)行進(jìn)一步探討，旨在推動內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]審計監(jiān)督? ?四種形態(tài)? ?內(nèi)部審計? ?風(fēng)險應(yīng)對

2016年《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》對監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”進(jìn)行了定義，即批評教育、組織處理、紀(jì)律處分和立案審查。監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”是新時代監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的新思路，是抓早抓小、嚴(yán)管厚愛的行動指南，目的是保證領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔性，懲治少數(shù)人，教育和挽救多數(shù)人。本文借鑒監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”，總結(jié)提煉審計監(jiān)督“四種形態(tài)”，并在幫助中國石油化工股份有限公司齊魯分公司（以下簡稱“中石化齊魯分公司”）應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)、營造健康管理生態(tài)中創(chuàng)新實踐，取得較好效果。

一、審計監(jiān)督“四種形態(tài)”的內(nèi)涵及作用

審計監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。發(fā)現(xiàn)和揭露違紀(jì)違法問題是審計監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)督的共同著力點，審計監(jiān)督理念與監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”理念有異曲同工之處，即預(yù)警監(jiān)督保護(hù)大多數(shù)，懲戒監(jiān)督處理小部分。審計監(jiān)督“四種形態(tài)”示意圖如圖1所示。

（一）“第一種形態(tài)”——預(yù)警式監(jiān)督，在教育提醒上下功夫

前移審計關(guān)口，注重風(fēng)險預(yù)警和早期干預(yù)，及時關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，為重要政策制定、核心制度建設(shè)、重大項目投資等重要決策提供支撐，關(guān)注可能出現(xiàn)問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)事前預(yù)測及決策審計，變事后監(jiān)督為事前介入，及時為企業(yè)經(jīng)營活動“把脈問診”。充分發(fā)揮審計預(yù)警作用，前瞻性研判風(fēng)險隱患，幫助企業(yè)科學(xué)、合理決策，及時有效糾偏防錯，變補(bǔ)救為防范，將隱患消滅在萌芽狀態(tài)，做到“提醒在前、預(yù)防在先”。充分發(fā)揮審計“防未病、護(hù)森林”作用，明確企業(yè)經(jīng)營管理紅線、底線，督促企業(yè)強(qiáng)化規(guī)矩意識，培養(yǎng)明紀(jì)律、知底線、守規(guī)矩的行為習(xí)慣，營造規(guī)范經(jīng)營新生態(tài)。

（二）“第二種形態(tài)”——補(bǔ)漏式監(jiān)督，在防范化解上下功夫

全面關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營管理目標(biāo)及重大經(jīng)濟(jì)事項決策，將審計視野覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，采取過程管控方式，開展全過程、全領(lǐng)域、常態(tài)化審計監(jiān)督。以增效益、促管理、防風(fēng)險為宗旨，以問題為導(dǎo)向，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全力查錯糾弊、堵塞漏洞，深入揭示問題與風(fēng)險，提出切實可行的審計建議，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)完成問題整改，幫助企業(yè)防范化解風(fēng)險隱患，規(guī)范經(jīng)營管理行為，發(fā)揮審計“堵漏洞、補(bǔ)短板、強(qiáng)管理”作用，實現(xiàn)以審計促管理、以整改增效益的目標(biāo)，充分發(fā)揮審計“治初病，正歪樹”作用，督促企業(yè)筑牢全面風(fēng)險管理防線。

（三）“第三種形態(tài)”——震懾式監(jiān)督，在權(quán)威有力上下功夫

以揭示問題、警示風(fēng)險、舉一反三、根源治理為目的，堅持審計問題通報、匯報機(jī)制，定期通報審計問題，專項匯報重大問題，專題通報典型案例。“原汁原味”通報，“一五一十”匯報，“抽絲剝繭”剖析，充分發(fā)揮審計防風(fēng)險、促管理的職能作用，傳遞整改責(zé)任壓力，強(qiáng)化問題風(fēng)險意識，追本溯源查擺問題，提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計問題的重視度和關(guān)注度，提高被審計單位直面問題、責(zé)任擔(dān)當(dāng)、強(qiáng)力整治的主動性，增強(qiáng)專業(yè)管理部門承接壓力、優(yōu)化流程、協(xié)同整改的自覺性，推動問題整改解決。強(qiáng)化審計成果的宣傳和利用，擴(kuò)大審計成果的轉(zhuǎn)化，增加審計震懾力。

（四）“第四種形態(tài)”——懲戒式監(jiān)督，在協(xié)同審查上下功夫

深度融入企業(yè)“大監(jiān)督”工作格局，構(gòu)建內(nèi)部審計與組織人事、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察等部門銜接順暢、保障有力、協(xié)調(diào)高效的監(jiān)督工作格局。將審計結(jié)果及整改情況納入企業(yè)績效考核體系，作為考核、任免、獎懲干部的重要依據(jù)。嚴(yán)肅專業(yè)考核，加大考核力度，剛性執(zhí)行，嚴(yán)格兌現(xiàn)，倒逼責(zé)任落實，釋放嚴(yán)管理、零容忍的強(qiáng)烈信號。充分發(fā)揮審計監(jiān)督專業(yè)優(yōu)勢，加強(qiáng)協(xié)同聯(lián)動，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機(jī)制，形成各有側(cè)重又協(xié)同聯(lián)動的監(jiān)督合力，共同構(gòu)筑起一道嚴(yán)密的風(fēng)險防控網(wǎng)。

二、審計監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的實施路徑

合理運(yùn)用審計監(jiān)督“四種形態(tài)”是提升審計監(jiān)督效能的有效途徑。就內(nèi)部審計而言，通過抓早抓小，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的問題，防止監(jiān)督滯后、久拖成疾；通過加強(qiáng)日常監(jiān)督，幫助企業(yè)營造健康管理生態(tài)，避免監(jiān)督不力、小病成患；通過動真碰硬，揭示違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，做到權(quán)威有力、震懾警醒；通過暢通查處渠道，及時移交違法違紀(jì)線索，形成高壓態(tài)勢，營造風(fēng)清氣正。這樣才能當(dāng)好企業(yè)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。審計監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)實施路徑如圖2所示。

（一）注重抓早抓小，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患

注重抓早抓小，未病先防、小病防變，防范風(fēng)險于初、化解風(fēng)險于小。苗頭性、傾向性問題，一旦放任自流、積少成多，終將“千里之堤，毀于蟻穴”。在日常審計過程中，前移“審計關(guān)口”，增強(qiáng)監(jiān)督效能，循序漸進(jìn)推行事前審計，適時開展審計“體檢”，查找管理漏洞，揭示問題風(fēng)險，督促審計整改，真正做到問題“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早警示”，力求把苗頭性、傾向性的問題遏制在萌芽狀態(tài)，堅決防止發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險，同時促進(jìn)權(quán)責(zé)明晰，保護(hù)更多領(lǐng)導(dǎo)干部。

（二）加強(qiáng)日常監(jiān)督，營造健康管理生態(tài)

日常監(jiān)督是審計監(jiān)督的重要組成部分，審計部門通過有力有效、務(wù)實管用、精準(zhǔn)聚焦的日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險隱患，及時提出審計意見和建議，督促各單位、各部門明晰哪些事能做，哪些事不能做。在監(jiān)督過程中，通過強(qiáng)化制度剛性執(zhí)行，督促企業(yè)管理者始終保持堅定的理想信念和自我約束，把握正確的政治方向和工作導(dǎo)向，強(qiáng)化紀(jì)法敬畏和紅線底線意識，提升守牢底線的思想自覺，防病于未發(fā)，守護(hù)“森林”健康，營造健康管理生態(tài)。

（三）敢于動真碰硬，揭示違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象

強(qiáng)化“發(fā)現(xiàn)問題是天職、發(fā)現(xiàn)不了問題是失職、發(fā)現(xiàn)問題不報告是瀆職”的審計理念，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，溯本追源，全力查錯糾弊、堵塞漏洞，深入揭示突出問題，做好企業(yè)依法合規(guī)誠信經(jīng)營的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，突出問題風(fēng)險和價值管理導(dǎo)向，強(qiáng)化制度執(zhí)行情況監(jiān)督，嚴(yán)肅查處阻礙制度執(zhí)行、損害制度權(quán)威，特別是明知故犯、有令不行、有禁不止的行為。嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行紀(jì)律規(guī)矩，敢于對違規(guī)違紀(jì)行為堅決說“不”，敢于監(jiān)督，敢于揭示問題，敢于唱“黑臉”，敢于動真碰硬，敢于出“重拳”。

（四）暢通查處渠道，移交違法違紀(jì)線索

依法合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)的關(guān)鍵所在。審計部門要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，做好黨風(fēng)廉政建設(shè)的“瞭望哨”，并暢通與紀(jì)檢監(jiān)察部門的移交途徑。對于審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)違紀(jì)線索，絕不心慈手軟，決不當(dāng)“東郭先生”，及時向有關(guān)部門移交查處，堅決依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。由紀(jì)檢監(jiān)察部門對違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行立案調(diào)查；對觸犯法律的，及時移交司法部門立案查處。幫助領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立依法合規(guī)理念，把守法誠信作為立身立命之本；幫助企業(yè)守住合規(guī)經(jīng)營的底線、紅線，凈化企業(yè)政治生態(tài)和管理生態(tài)。

三、審計監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的探索與實踐

對內(nèi)部審計而言，通過及時有效的審計監(jiān)督，扎實做好“經(jīng)濟(jì)體檢”，把握好“樹木”與“森林”的關(guān)系，確?！鞍褱?zhǔn)脈、診對癥、開對方”，敢于動真碰硬樹立審計權(quán)威，才能全面發(fā)揮審計監(jiān)督“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”作用，助力企業(yè)打造健康可持續(xù)、發(fā)展高質(zhì)量的管理生態(tài)，有效應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險挑戰(zhàn)。審計監(jiān)督“四種形態(tài)”助力企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的具體實踐如圖3所示。

（一）用好“第一種形態(tài)”，“防未病、護(hù)森林”

1.用好系統(tǒng)監(jiān)督預(yù)警，建立“時時在監(jiān)督”模式。

中石化審計信息系統(tǒng)（AIS）以SAP系統(tǒng)為平臺，嵌入到SAP-ERP系統(tǒng)中，審計人員可以通過AIS系統(tǒng)實現(xiàn)對ERP系統(tǒng)中財務(wù)管理（FI）、管理會計（CO）、投資項目（PS）、生產(chǎn)計劃（PP）等模塊數(shù)據(jù)的穿透查詢、綜合對比。同時，審計信息系統(tǒng)也實現(xiàn)了對企業(yè)生產(chǎn)過程中可能存在的異常事項進(jìn)行自動預(yù)警。審計部門通過隨時關(guān)注預(yù)警信息，并將預(yù)警信息定期匯總、分析，推送給企業(yè)各二級單位及管理部門，要求其對照開展自查工作，實現(xiàn)“監(jiān)督時時在線，問題即查即改”。2022年，中石化齊魯分公司審計部門共通過審計信息系統(tǒng)梳理預(yù)警信息119條，涉及6個二級單位，4個管理部門，即時完成問題整改86項。

2.做好確認(rèn)咨詢服務(wù)，建立“事事可咨詢”模式。

石化企業(yè)鏈條長、業(yè)務(wù)范圍廣，企業(yè)在經(jīng)營管理中，不可避免地面臨各種疑惑與顧慮。例如，某一項決策的實施，是否存在風(fēng)險？某一個舉措的實行，是否會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響？面對種種疑惑，企業(yè)管理者往往會咨詢審計部門，聽聽審計意見。面對名目繁多的咨詢問題，內(nèi)部審計需擔(dān)起業(yè)務(wù)全面、本領(lǐng)高強(qiáng)的“全科醫(yī)生”職責(zé)，及時進(jìn)行“把脈問診”，為企業(yè)提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)。以防范和化解風(fēng)險為導(dǎo)向，將審計視野覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個角落，關(guān)注可能對企業(yè)現(xiàn)在和未來產(chǎn)生影響的事件，挖掘風(fēng)險形成的根本原因所在，從審計角度“開好處方”，給出切實可行的意見和建議，為企業(yè)防范化解風(fēng)險、完善治理、提升價值貢獻(xiàn)審計力量。2022年，中石化齊魯分公司審計部門共提供咨詢服務(wù)136次，給出意見、建議148項，涉及安全環(huán)保、投資控制、財務(wù)管理等多個專業(yè)領(lǐng)域。

3.抓好事前審計監(jiān)督，建立“處處見審計”模式。

內(nèi)部審計要真正成為企業(yè)免疫系統(tǒng)，就必須做好審計關(guān)口前移，注重決策審計、風(fēng)險評估審計等事前審計，促進(jìn)效益配置和風(fēng)險控制，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計評價和咨詢等服務(wù)功能。例如，針對工程建設(shè)項目審計，加大投資決策審計、基本建設(shè)程序?qū)徲?、招投?biāo)審計等事前審計，要提高對項目開工建設(shè)之前審計風(fēng)險的關(guān)注度。適時介入項目可行性研究報告審查、概預(yù)算審查、建設(shè)審批程序?qū)彶榈乳_工建設(shè)之前的關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計，加大審計監(jiān)督力度，從源頭防范和化解風(fēng)險。2022年，中石化齊魯分公司在開展××項目投資決策審計時，深度揭示了立項論證不充分、可研論證不足、可研審查不充分等3項問題，從專業(yè)管理角度，提出整改建議5條，聯(lián)合相關(guān)管理部門，幫助被審計單位及時完成整改，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。

（二）用好“第二種形態(tài)”，“治初病，正歪樹”

1.聚焦焦點熱點難點，揭示短板漏洞。

審計部門應(yīng)聚焦企業(yè)關(guān)注焦點，聚焦經(jīng)營管理熱點難點，思企業(yè)之所思，急企業(yè)之所急，堅持“問題導(dǎo)向”，廣泛收集線索，準(zhǔn)確確定切入點，敏銳發(fā)現(xiàn)問題，揭示管理短板，果斷科學(xué)立項，及時提示生產(chǎn)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的風(fēng)險。合資企業(yè)的經(jīng)營管理是集團(tuán)公司的關(guān)注重點，也是公司管理的難點之一。2022年，針對合資企業(yè)管理問題頻發(fā)現(xiàn)象，為規(guī)范經(jīng)營管理行為，審計部門對4家合資企業(yè)全面開展經(jīng)營管理審計，深度揭示了××公司檢測服務(wù)合同、×公司市場營銷合同履行不到位等問題，督促壓減檢測外委費(fèi)用39.81萬元，及時推動調(diào)整××產(chǎn)品結(jié)算價格，實現(xiàn)年增效1.41億元。

2.緊盯企業(yè)風(fēng)險隱患，深挖問題根源。

審計過程中，以盯決策、盯合同、盯現(xiàn)場為重點，抓關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及關(guān)鍵風(fēng)險，堅持問題導(dǎo)向，深挖細(xì)掘，深耕細(xì)作，深潛細(xì)理，做到審計問題刨根問底，提升揭示問題的準(zhǔn)度、分析問題的高度和提出建議的精度，全方位提升審計監(jiān)督質(zhì)效。在××合資企業(yè)經(jīng)營管理審計中，針對冷箱泄漏停車問題，深入查找問題根源，分析其危機(jī)意識不強(qiáng)等主觀原因，指出其對公司生產(chǎn)經(jīng)營、增效創(chuàng)效等方面的影響，督促雙方界定責(zé)任，嚴(yán)格按照合同約定收回?fù)p失賠償款1，144萬元。

3.增強(qiáng)立查立改意識，提升整改時效。

審計過程中，審計人員強(qiáng)化問題整改意識，堅持以“局外人”視角查問題，以“服務(wù)者”身份助整改，倡導(dǎo)問題立查立改。發(fā)現(xiàn)問題的同時，現(xiàn)場指導(dǎo)被審計單位整改，真正站在被審計單位角度，為問題整改提供專業(yè)指導(dǎo)和有效建議，幫助被審計單位快速高效完成問題整改，實現(xiàn)揭示問題與解決問題相統(tǒng)一，問題整改的效率和效果得到明顯提高。2022年審計發(fā)現(xiàn)問題151項，其中現(xiàn)場指導(dǎo)整改49項，現(xiàn)場整改率32.5%，審計監(jiān)督質(zhì)效得到明顯提升。

（三）用好“第三種形態(tài)”，“治已病，救病樹”

1.審計問題定期通報，達(dá)到“全身透視”效果。

審計部門以問題風(fēng)險為導(dǎo)向，以持續(xù)督導(dǎo)整改為目的，在企業(yè)內(nèi)部通報審計發(fā)現(xiàn)問題。對被審計單位和部門“點名道姓”通報，原汁原味通報典型性、關(guān)鍵性問題，真正達(dá)到“紅臉出汗”效果，有效傳遞責(zé)任和壓力，營造審計成果傳導(dǎo)氛圍，促進(jìn)形成思想行動自覺，減少整改事不關(guān)己、聽而不聞、拖延整改，營造“一家問題，多家整改”的“全員審計”氛圍。2022年，審計部門組織問題通報會，針對投資項目、物資管理、股權(quán)管理、招標(biāo)采購、業(yè)務(wù)外包等管理領(lǐng)域存在的87項問題進(jìn)行通報。會后，多家單位召開專題會議，壓實整改責(zé)任，制定整改措施，以通報問題為切入點，舉一反三自查自糾，整改收到立竿見影的效果。

2.重大問題專項匯報，達(dá)到“直擊要害”效果。

審計部門定期將審計發(fā)現(xiàn)的重要問題和重大風(fēng)險事項，形成專題報告，提出專項整改建議，全面如實向公司黨委審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報，提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計工作及審計問題的重視程度，推動問題根源治理。針對審計發(fā)現(xiàn)的物資管理業(yè)務(wù)流程不暢、物資管理粗放、制度執(zhí)行不力等問題，審計部門編寫專題報告，提出盤盈賬外物資、壓減整合庫房、采用“以耗定出”出庫方式及“一級庫房，兩級管理”庫房管理模式的整改建議，向公司黨委審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報。在領(lǐng)導(dǎo)小組的大力推動下，公司優(yōu)化整合庫房21個，推動實施了“一級庫房，兩級管理”，“以耗定出”取代之前的“以領(lǐng)代耗”，打通全流程治理通道，根治了困擾公司多年的賬外物資問題，提升了物資管理水平。

3.典型案例專題通報，達(dá)到“靶向治療”效果。

以揭示問題警示風(fēng)險、舉一反三根源治理為目的，對典型審計案例進(jìn)行深入剖析，組織專題通報，追本溯源查擺問題，深入分析問題原因，全面揭示風(fēng)險隱患，提出切實可行的整改建議，促進(jìn)各單位和部門開展以建立長效整改機(jī)制為目的的自查自糾活動，舉一反三查找問題（郭佳蘋，2021）。在××公司“三劑”管理及使用情況專項審計中，審計部門組織召開專題通報會，深入淺出剖析問題，全面揭示風(fēng)險隱患，現(xiàn)場傳遞壓力與責(zé)任，引起各單位和部門的高度重視。會后，10個單位和部門歷時6個月，打通“三劑”管理內(nèi)部優(yōu)化、廠際間調(diào)劑、供應(yīng)商回收等渠道，修訂了“××公司廠際‘三劑’調(diào)劑流程”等8項規(guī)章制度，對7種15噸化工“三劑”進(jìn)行了調(diào)劑利用，實現(xiàn)增收節(jié)支169萬元。

（四）用好“第四種形態(tài)”，“除病灶、拔爛樹”

1.與組織人事部門協(xié)同共享，倒逼責(zé)任追究落地。

“審必嚴(yán)、責(zé)必究”是審計的靈魂和生命，不能保證這一點，審計成果就會大打折扣，并且容易發(fā)生“走過場”“雷聲大雨點小”等問題。審計部門與組織人事部門，形成審計結(jié)果協(xié)同共享工作機(jī)制，對于重大問題，及時移交組織人事部門，按照職責(zé)權(quán)限追究責(zé)任，有效監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)、權(quán)、利履行情況。把“問責(zé)”“問效”“問廉”有機(jī)結(jié)合起來，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行好的提出獎勵、重用建議；對履職較差、經(jīng)營管理較差的提出問責(zé)及經(jīng)濟(jì)處罰建議，按情況分別進(jìn)行降職、黨內(nèi)或行政警告處分，剛性執(zhí)行，嚴(yán)格兌現(xiàn)。

2.與巡視巡察部門協(xié)同共享，延展問題查找廣度。

巡視巡察是黨內(nèi)監(jiān)督的戰(zhàn)略性制度安排，加強(qiáng)審計部門與巡視巡察部門協(xié)同共享，實現(xiàn)“優(yōu)勢互補(bǔ)、成果共享、效力疊加、巡深審?fù)浮钡呢炌ㄈ诤?。通過內(nèi)部審計的專業(yè)優(yōu)勢查找問題，并將審計問題作為巡視巡察的線索來源，促進(jìn)巡視巡察人員挖掘深層次問題，增強(qiáng)巡視巡察“發(fā)現(xiàn)問題”的精準(zhǔn)性、實用性和時效性，提升巡視巡察的反腐能力，同時，借助巡視巡察執(zhí)紀(jì)問責(zé)手段及反腐機(jī)制，提升監(jiān)督效能，更好地為企業(yè)“把診問脈”，保障企業(yè)健康發(fā)展。

3.與紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)同共享，嚴(yán)懲違法違紀(jì)行為。

作為“大監(jiān)督”格局下的監(jiān)督部門，審計部門應(yīng)充分發(fā)揮審計專業(yè)優(yōu)勢，緊緊抓住腐敗問題易發(fā)、多發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，提高職業(yè)敏感敏銳性，做實“最后一公里”。與紀(jì)檢監(jiān)察部門一道，形成審計結(jié)果協(xié)同共享工作機(jī)制，對發(fā)現(xiàn)的問題線索逐一分析，以案帶案，一案多查，緊追不舍，查深查透，堅決揭示頂風(fēng)違紀(jì)和“闖紅線”等行為。對涉及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以權(quán)謀私、內(nèi)外勾結(jié)、失職瀆職等問題，更要加大審計力度，收集完善相關(guān)證據(jù)，及時移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，真正做到“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”，為營造健康的企業(yè)政治生態(tài)貢獻(xiàn)審計力量。

經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，時代在召喚，按照經(jīng)濟(jì)工作“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn)”的總基調(diào)，新時代審計工作如何貫通運(yùn)用審計監(jiān)督“四種形態(tài)”，當(dāng)好企業(yè)“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，讓預(yù)警式監(jiān)督成為常態(tài)，補(bǔ)漏式監(jiān)督成為大多數(shù)，震懾式監(jiān)督成為少數(shù)，懲戒式監(jiān)督成為極少數(shù)，更好助力企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，是新時代內(nèi)部審計工作的新使命，有待審計人披荊斬棘，砥礪前行。

（作者單位：中國石油化工股份有限公司齊魯分公司，郵政編碼：255400，電子郵箱：guojiaping.qlsh@sinopec.com）