基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建

牟小兵 中電建路橋集團(tuán)有限公司

引言

國家治理能力與治理體系集中體現(xiàn)了國家制度及執(zhí)行制度能力。國有企業(yè)作為國家基本經(jīng)濟(jì)體系，對(duì)其作出新的部署，國資委頒布的《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》（以下簡稱《意見》），確定了深化國有企業(yè)、國有經(jīng)濟(jì)、國資監(jiān)管的改革任務(wù)，要求增強(qiáng)國有企業(yè)創(chuàng)新力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力及競爭力，做優(yōu)做強(qiáng)國有資本?，F(xiàn)階段，國企改革邁入關(guān)鍵期，抓改革、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展成為工作重點(diǎn)。因此，國企必須夯實(shí)管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角構(gòu)建內(nèi)控體系，推動(dòng)國企高質(zhì)量發(fā)展，為現(xiàn)代化國家治理能力與治理體系提供保障。

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制意義

國有企業(yè)指的是國務(wù)院與地方人民政府代表國家履行出資責(zé)任的國有獨(dú)資公司、國有獨(dú)資企業(yè)、國有資本控制公司等企業(yè)。為推動(dòng)國企做大做強(qiáng)，推進(jìn)國企改革，建立現(xiàn)代化國企制度，提高國企活力，增加國企經(jīng)濟(jì)效益，截至2021年底，國企公司基本改制完成，2022年9月初國企改革完成工作臺(tái)賬率大于98%[1]。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系密切，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋內(nèi)部控制，內(nèi)部控制則是必要的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，缺乏良好內(nèi)部控制，則無所謂風(fēng)險(xiǎn)管理。國企內(nèi)部控制通過一系列措施、制度及程序的實(shí)施，有效防范、管控國企業(yè)務(wù)層經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成控制目標(biāo)[2]?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制具有以下意義：一是完善內(nèi)控體系，有助于企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)平臺(tái)，形成長效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，做到標(biāo)本兼治，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理；二是國企將風(fēng)險(xiǎn)管理納入執(zhí)行戰(zhàn)略層面，使企業(yè)在發(fā)展中根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受度實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，加強(qiáng)對(duì)國企風(fēng)險(xiǎn)的了解，確保利益最大化；三是保證風(fēng)險(xiǎn)管理有效性與公允性，國企各層面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，通過量化評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定決策、應(yīng)對(duì)事件、信息披露與報(bào)告及流程控制機(jī)制，結(jié)合信息化工具，做到流程常態(tài)化與固化，從而減少企業(yè)經(jīng)營損失。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建方案

（一）內(nèi)控體系原則

在國企內(nèi)控體系構(gòu)建中，一般原則盡管具有普適性，但表現(xiàn)形式卻會(huì)受到文化、區(qū)域、國家及企業(yè)不同發(fā)展階段呈現(xiàn)不同差別。我國國企改革不斷向現(xiàn)代企業(yè)制度推進(jìn)，法律環(huán)境與市場環(huán)境也不斷變化，針對(duì)“快速成長、深刻變革”的企業(yè)成長特性，需摸索適用于國企的內(nèi)控框架。國資委收益管理局局長劉德恒提出“12345內(nèi)控基本框架”，即1個(gè)首要目標(biāo)，2層責(zé)任主體，3條建設(shè)主線，4大基本原則，5項(xiàng)保障措施，為國企建設(shè)內(nèi)控體系提供指導(dǎo)[3]。國企內(nèi)控體系基本原則如下。

1.強(qiáng)支撐

國企順暢運(yùn)作需有一系列管理規(guī)范與管理工具，通過信用管理、核算規(guī)范、預(yù)算管理等硬性制度，及企業(yè)文化、管理風(fēng)格、管理理念等軟性層面進(jìn)行支撐。內(nèi)控?zé)o法獨(dú)立運(yùn)行，需要管理工具與管理環(huán)境的融合，完善支撐體系，可縮短控制鏈、壓縮流程，有效解決控制風(fēng)險(xiǎn)與短流程的矛盾，助力企業(yè)應(yīng)對(duì)變革風(fēng)險(xiǎn)[4]。

2.短流程

以往內(nèi)部控制多是在企業(yè)運(yùn)作中增加鏈條環(huán)節(jié)點(diǎn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)流程過長，保障經(jīng)營安全的同時(shí)，冗繁流程也降低了工作效率。而縮短控制流程，應(yīng)對(duì)不斷變換的市場環(huán)境，已經(jīng)成為以高成長、高變革為特征的國企內(nèi)控原則。此過程中，國企應(yīng)當(dāng)注意流程縮短不是走捷徑，應(yīng)系統(tǒng)性識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)針對(duì)性控制，提高決策效率。

3.高授權(quán)

國企放權(quán)與集權(quán)作為永恒話題，需根據(jù)大環(huán)境、企業(yè)發(fā)展階段等進(jìn)行確定，對(duì)于內(nèi)部控制，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、高流動(dòng)性資產(chǎn)進(jìn)行集權(quán)，其他業(yè)務(wù)則強(qiáng)調(diào)下放運(yùn)營權(quán)[5]。因此，國企授權(quán)需看到應(yīng)用權(quán)力范圍，以內(nèi)控及管理工具，規(guī)范應(yīng)用權(quán)力程序。

4.大監(jiān)督

內(nèi)部控制為達(dá)成效果、效率目標(biāo)，國企還要加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督，以大范圍、審計(jì)式、離場的監(jiān)督，不僅能夠威懾濫用權(quán)力情況，也不會(huì)影響工作效率。

（二）內(nèi)控主體建設(shè)

國企內(nèi)部控制主體包括董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、員工等，采取全員控制方式。但是，實(shí)際主體建設(shè)，需明確責(zé)任關(guān)鍵主體，保證責(zé)任清晰，方能提高內(nèi)部控制監(jiān)督與執(zhí)行效果[6]。因此，國企約束董事會(huì)與管理層行為，以實(shí)現(xiàn)公司層面的控制，需樹立管理層與董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)重視度，帶動(dòng)下放各層級(jí)建設(shè)內(nèi)控主動(dòng)性與積極性，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行效果。在內(nèi)控體系建設(shè)前，應(yīng)對(duì)管理層、董事會(huì)、基層員工想法重點(diǎn)關(guān)注，保證符合全體成員預(yù)期，源頭上減少實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)控有效性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

1.事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

國企建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭將其控制或消除，提前察覺企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，做出相應(yīng)反應(yīng)，減輕損失。企業(yè)可根據(jù)自身情況，采取定性、定量結(jié)合方式歸類指標(biāo)，包括運(yùn)營能力、償債能力、發(fā)展能力、盈利能力等設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)而設(shè)置應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)報(bào)酬率等，指標(biāo)達(dá)到相應(yīng)比率，即可提前控制，減少風(fēng)險(xiǎn)[7]。

2.事中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

在風(fēng)險(xiǎn)定性定量評(píng)估后，企業(yè)可建立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以便降低風(fēng)險(xiǎn)至企業(yè)可解決、可承受范圍。一是風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制，確定管理者接受風(fēng)險(xiǎn)能力及其偏好后，可采取風(fēng)險(xiǎn)回避方式，以成熟策略規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。例如，市場拓寬可選擇類似于原產(chǎn)品的商品市場，不僅能擴(kuò)大市場，也能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，企業(yè)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以換取高回報(bào)，卻缺少獨(dú)自承擔(dān)能力。企業(yè)可考慮與個(gè)人、機(jī)構(gòu)、其他公司一起承擔(dān)，分散風(fēng)險(xiǎn)[8]。例如，企業(yè)在初入非自身領(lǐng)域市場時(shí)，通過整體外包、合作方式，簽訂質(zhì)量合同，有效減輕不利影響。三是風(fēng)險(xiǎn)承受機(jī)制，企業(yè)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)可接受度，在風(fēng)險(xiǎn)接近或超過該程度時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)承受機(jī)制，保證即便發(fā)生實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也不會(huì)遭受更大危機(jī)。

3.事后風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

伴隨內(nèi)外部環(huán)境變化，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)動(dòng)態(tài)變化，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知固化，則會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重威脅。因此，國企需建立響應(yīng)機(jī)制，監(jiān)控已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，貫穿全過程風(fēng)險(xiǎn)管理，成立風(fēng)險(xiǎn)小組，收集相應(yīng)信息，對(duì)其進(jìn)一步研究。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息，應(yīng)將應(yīng)對(duì)程序準(zhǔn)確用于風(fēng)險(xiǎn)變化上，及時(shí)做好管理措施，達(dá)成管理目的。

（四）強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)

1.不相容崗位分離

國企不相容崗位分離是讓不同崗位與人員互相牽制，確保每個(gè)人均能完成本職工作，以崗位加強(qiáng)人員控制，減少員工犯錯(cuò)概率。通過崗位設(shè)置，提高內(nèi)控執(zhí)行效果，避免出現(xiàn)腐敗貪污情況[9]。不相容崗位分離在國企內(nèi)部形成互相制衡、監(jiān)督的機(jī)制，發(fā)揮關(guān)鍵崗位的職能，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、活動(dòng)劃分權(quán)責(zé)，發(fā)揮每個(gè)崗位的作用。例如，企業(yè)可強(qiáng)化自身經(jīng)營，將客流、資金、物流分開，垂直管理，互相制約，保證管理更為順暢，以免產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2.內(nèi)部授權(quán)審批

國企內(nèi)部授權(quán)審批存在特別授權(quán)與常規(guī)授權(quán)，不同崗位、部門職責(zé)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，均擁有一定權(quán)責(zé)，審批崗位需結(jié)合自身權(quán)限，做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批工作，以免重復(fù)審批或越權(quán)審批情況，提高審批效果與效率，合理應(yīng)用國企資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)資源。內(nèi)控制度中內(nèi)部授權(quán)審批作為重要控制方法，有助于確定國企崗位權(quán)限和責(zé)任，層層把關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[10]。例如，國企資金需采取集中管理，把控資金來源，將子公司資金均歸集至集團(tuán)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)配，提高資金利用率。國企可將下屬子公司資金支出、收入歸集至集團(tuán)預(yù)算，通過全面預(yù)算方式，將其納入財(cái)務(wù)中心，按照計(jì)劃下?lián)堋Ｗ庸臼褂觅Y金需提前申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)中心按照權(quán)限審批。

3.特殊業(yè)務(wù)管理

國企需針對(duì)特點(diǎn)制定特殊業(yè)務(wù)專項(xiàng)制度，單獨(dú)設(shè)賬統(tǒng)計(jì)，和其他業(yè)務(wù)分賬管理。有關(guān)部門設(shè)計(jì)特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬、保管賬、收購日記賬、統(tǒng)計(jì)賬等，完整真實(shí)地將資金占用及業(yè)務(wù)發(fā)展情況反映出來，保證賬實(shí)相符。

（五）內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)

在國企內(nèi)控委員會(huì)安排部署下，企業(yè)應(yīng)開展內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)控制過程、效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。監(jiān)督評(píng)價(jià)由相應(yīng)單位負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制委員統(tǒng)一部署監(jiān)督檢查工作，審批下級(jí)部門監(jiān)督檢查結(jié)果；監(jiān)督評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)中心開展、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)情況，風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)開展成效，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)情況等，為業(yè)務(wù)中心風(fēng)險(xiǎn)管控方法的改善提供指導(dǎo)；業(yè)務(wù)中心作為風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行者，接受全程監(jiān)督進(jìn)行自我評(píng)價(jià)與控制[11]。具體監(jiān)督檢查工作中，內(nèi)部控制檢查需按照內(nèi)控委員會(huì)要求，組建評(píng)價(jià)小組，編制監(jiān)督檢查方案，全程監(jiān)督業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，保證覆蓋全業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，形成監(jiān)督報(bào)告。而內(nèi)控考核評(píng)價(jià)則是監(jiān)督評(píng)價(jià)小組、內(nèi)控部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)中心負(fù)責(zé)人等負(fù)責(zé)，遵循公開、公平原則，考核各部門員工，以書面形式頒布結(jié)果，整改考核各項(xiàng)問題，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

（六）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法被徹底消除，需在識(shí)別、估量、分析風(fēng)險(xiǎn)上，有效預(yù)見、控制風(fēng)險(xiǎn)，以最經(jīng)濟(jì)方式，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的不利后果。

在籌資風(fēng)險(xiǎn)中，企業(yè)開展籌資活動(dòng)前，需要估算籌資數(shù)額，數(shù)額過大會(huì)增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，提高支付償債壓力，數(shù)額較小則難以滿足經(jīng)營需求[12]。并且，企業(yè)還要擴(kuò)大籌資渠道，拓寬資金來源。

資金結(jié)構(gòu)是企業(yè)短期資金與長期資金的比值。企業(yè)籌資時(shí)需考慮短期、長期負(fù)債表比例關(guān)系，以免不合理負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，影響企業(yè)財(cái)務(wù)，例如，資金流動(dòng)周期緩慢，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)

國企投資需考慮項(xiàng)目是否與企業(yè)發(fā)展相符，及投資方案可行性，必須對(duì)現(xiàn)有資源合理配置。企業(yè)還要對(duì)投資項(xiàng)目科學(xué)分析，對(duì)投資目標(biāo)、投資方式、收益與風(fēng)險(xiǎn)做出估算分析，以免缺乏可行性論證的投資，導(dǎo)致投資失利，浪費(fèi)企業(yè)資源。之后，制定與執(zhí)行的投資計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過職能部門的研究，對(duì)出資數(shù)量、時(shí)間作出安排，提高資金使用率。企業(yè)應(yīng)建立項(xiàng)目審批與決策制度，監(jiān)督檢查投資計(jì)劃。

3.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

在貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理中，國企日常經(jīng)營使用貨幣應(yīng)符合國家貨幣管理規(guī)定，保證核算資金完整性、真實(shí)性，實(shí)施追究審批制度，以防發(fā)生舞弊行為。國企如果管理資金不當(dāng)，將會(huì)造成資金賬務(wù)混亂，或是引發(fā)資金侵占、被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

在無形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中，無形資產(chǎn)包括品牌、專利、企業(yè)形象、生產(chǎn)技術(shù)等，難以用實(shí)物表示資產(chǎn)，需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，以免被侵犯。國企可在法律規(guī)定范圍轉(zhuǎn)讓、使用或取得無形資產(chǎn)，以免發(fā)生資料泄密、資源浪費(fèi)情況。

在固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中，國企需保證其完整性與安全性，及時(shí)做好減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)折舊，提高資產(chǎn)負(fù)債表準(zhǔn)確性。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國有企業(yè)內(nèi)控體系實(shí)施措施

（一）人員保障

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，人才能夠體現(xiàn)國企綜合實(shí)力，是提高企業(yè)市場競爭力的重要因素。因此，國企深化改革下，應(yīng)當(dāng)明確人力資源的重要性，為內(nèi)部控制提供人力資源儲(chǔ)備、結(jié)構(gòu)保障。

1.優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置

國企組織機(jī)構(gòu)較為健全，卻存在人員冗余、組織過多情況。企業(yè)需根據(jù)內(nèi)部控制戰(zhàn)略部署，從人員配備、崗位設(shè)置、崗位分工、崗位職責(zé)、薪資待遇、協(xié)同配合等方面出發(fā)，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，建立完善管理團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制現(xiàn)代化管理[13]。

2.選用人才機(jī)制

現(xiàn)階段國企工作人員數(shù)量較多，全員綜合素質(zhì)卻難以跟上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，需對(duì)現(xiàn)有人力資源進(jìn)行整合，提高崗位與人員匹配度，通過內(nèi)部選調(diào)、外部招聘方式，優(yōu)化人力配置，做到人盡其才。

3.人才培養(yǎng)系統(tǒng)

人才培養(yǎng)作為專業(yè)化、系統(tǒng)化過程。國企培養(yǎng)人才應(yīng)采取職業(yè)化、系統(tǒng)化培養(yǎng)方法。選拔、招聘、上崗培訓(xùn)、解聘、晉升均要符合企業(yè)發(fā)展要求及國家法律法規(guī)。具體培訓(xùn)中，國企可采取集中培訓(xùn)、遠(yuǎn)程教育、講座等方式，對(duì)于不同崗位，為人員講解風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的知識(shí)，制定職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提供晉升渠道，發(fā)揮人員主觀性，提高工作效率。

4.完善考核制度

國企需建立公平、公正考核機(jī)制，作為達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的保障，為員工提供相應(yīng)報(bào)酬。此過程中，國企應(yīng)當(dāng)明確績效考核對(duì)員工的激勵(lì)、監(jiān)督作用，加強(qiáng)建設(shè)績效考核體系，人員考核合格，予以精神、薪酬及榮譽(yù)激勵(lì)，提高各部門工作質(zhì)量，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（二）技術(shù)保障

在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，國企構(gòu)建內(nèi)部控制體系需完善信息管理系統(tǒng)，為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合提供技術(shù)保障。國企可將風(fēng)險(xiǎn)管理納入信息系統(tǒng)中，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控，做好風(fēng)險(xiǎn)信息記錄、處理工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)確性、科學(xué)性。在內(nèi)控體系下，為確保內(nèi)部控制能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理提供支持，企業(yè)需建立風(fēng)險(xiǎn)全過程管理信息系統(tǒng)，改善現(xiàn)有系統(tǒng)，增加風(fēng)險(xiǎn)管理功能。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)，開發(fā)軟件系統(tǒng)形式達(dá)成業(yè)務(wù)需求，例如，提取報(bào)表時(shí)可使用BI軟件，圖表并用的分析數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)可將復(fù)雜問題清晰化、簡單化，保證信息交流順暢，以免重復(fù)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。信息系統(tǒng)的使用流程：一是內(nèi)部部門進(jìn)行操控，匯總、上 傳風(fēng)險(xiǎn)信息；二是業(yè)務(wù)單位及職能部門負(fù)責(zé)反饋日常經(jīng)營遇到的缺陷及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向信息；三是信息中心為風(fēng)險(xiǎn)管理提供軟硬件支持。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)，以免系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)被人為干涉。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)作用發(fā)揮出來，建設(shè)監(jiān)督體制，從而提高企業(yè)整體內(nèi)控水平與效率。

（三）環(huán)境保障

企業(yè)為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，管理層與員工均需樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)文化中，使得企業(yè)從上至下均能認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理重要性。

1.提高人員競爭思想

國企內(nèi)控中，管理人員需在思想上端正態(tài)度、堅(jiān)定理念，重視內(nèi)控建設(shè)，宏觀上確定內(nèi)控目標(biāo)，清除目標(biāo)實(shí)施方法，微觀上做到責(zé)任到人，加強(qiáng)員工思想教育，提高其責(zé)任感。

2.優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的結(jié)構(gòu)性制度安排，核心職能是維護(hù)股東利益，為保證管理層履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做出正確決策，則需要優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，緩解利益關(guān)系沖突，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定各部門職責(zé)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，以業(yè)務(wù)經(jīng)營為主軸加以調(diào)整，形成高效、合理的治理機(jī)構(gòu)。例如，企業(yè)可合并后勤部門，增加風(fēng)險(xiǎn)管控專業(yè)部門。

3.塑造企業(yè)文化

好的企業(yè)文化是一筆無形的寶貴財(cái)富，能夠在日常工作中，對(duì)員工造成持久深遠(yuǎn)、潛移默化的影響，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。此過程中，企業(yè)需建設(shè)制度文化、物質(zhì)文化、精神文化，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的塑造、領(lǐng)導(dǎo)作用，引導(dǎo)員工樹立自律、樂觀、負(fù)責(zé)、積極、發(fā)展的價(jià)值取向與工作態(tài)度，樹立工作模范與英雄人物標(biāo)桿精神，組織開展文化宣傳活動(dòng)，營造“寓教于樂”氛圍，潛移默化間引領(lǐng)員工精神需求。企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)中，具有獨(dú)屬于企業(yè)的相容性，能夠深刻體現(xiàn)改革階段所需價(jià)值理念和文化基礎(chǔ)，從員工利益與企業(yè)發(fā)展出發(fā)，融入哲學(xué)概念、心理知識(shí)、經(jīng)濟(jì)理論等內(nèi)容，營造多元文化氛圍，促使員工進(jìn)步成長。

結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)對(duì)復(fù)雜環(huán)境的關(guān)鍵方式。伴隨市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國企面臨著越來越大的競爭壓力，要求其不僅要提高經(jīng)營管理水平，而且要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部控制。因此，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，從內(nèi)控原則、主體建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)這幾方面出發(fā)，基于風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系加強(qiáng)人員、技術(shù)及環(huán)境的保障，從而推進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展。