分類管理下民辦高校預(yù)算與績(jī)效管理的研究建立

張怡玲 溫志園 湛江科技學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處

引言

根據(jù)教育部公布的全國(guó)高等學(xué)校名單，截至2022 年5 月31日，全國(guó)高等學(xué)校共計(jì)3013 所，其中：普通高等學(xué)校2759 所，成人高等學(xué)校254 所。而民辦普通高等學(xué)校762 所，占全國(guó)普通高等學(xué)校的27.62%，民辦高校經(jīng)歷了近40 年發(fā)展之后，在高等教育體系中扮演著越來越不可忽視的重要力量。進(jìn)入21 世紀(jì)以后，黨和國(guó)家對(duì)民辦教育發(fā)展支持的力度明顯地加大。伴隨著新的《民辦教育促進(jìn)法》的出臺(tái)，表明了政府的態(tài)度是要促進(jìn)民辦教育的發(fā)展，在政策層面民辦高等教育，確實(shí)成為高等教育事業(yè)的重要組成部分。加強(qiáng)民辦高校預(yù)算與績(jī)效管理有利于民辦高校的資源整合、資金的高效利用，從而更好地實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)。本文將根據(jù)民辦高校目前預(yù)算與績(jī)效管理存在問題作為出發(fā)點(diǎn)，研究分類管理下民辦高校預(yù)算與績(jī)效管理體系建立。

一、民辦高校預(yù)算與績(jī)效管理存在問題

（一）預(yù)算與績(jī)效管理認(rèn)識(shí)不足

部分民辦高?，F(xiàn)在仍然存在認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門工作的現(xiàn)象，跟教學(xué)管理、教研工作以及學(xué)生管理無關(guān)。整個(gè)學(xué)院的預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行全部由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，缺少預(yù)算與績(jī)效考核相結(jié)合的管理機(jī)制。

不能正確理解預(yù)算在民辦高校管理的重要作用。認(rèn)為預(yù)算只是為了跟管理者要錢花，所以在預(yù)算編制環(huán)節(jié)不重視預(yù)算執(zhí)行率并夸大預(yù)算；在預(yù)算執(zhí)行過程中，又因?yàn)椴糠衷蛭撮_展相關(guān)教學(xué)、教研等活動(dòng)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率低下。在管理者采用增量預(yù)算編制方法的情況下，預(yù)算執(zhí)行率的低下會(huì)影響預(yù)算金額下降，會(huì)影響新一年教學(xué)工作的順利開展，甚至?xí)胁块T怨聲載道，抱怨因?yàn)轭A(yù)算不足導(dǎo)致教學(xué)工作開展不順暢，導(dǎo)致整個(gè)民辦高校的工作效率低下，無法讓資金達(dá)到最大使用效率。

（二）預(yù)算管理過程不完善

預(yù)算管理過程包括預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督，預(yù)算考核。

1.在預(yù)算編制過程中：現(xiàn)階段，大部分民辦高校采用的是增量預(yù)算法編制預(yù)算，即在上期預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)情況，再結(jié)合管理需求，調(diào)整相關(guān)預(yù)算科目。增量預(yù)算是存在弊端的，它在鼓勵(lì)民辦高校各部門在預(yù)算年度結(jié)束之前突擊花錢，以便下個(gè)預(yù)算年度能夠保持預(yù)算不變，這樣不利于降低辦公費(fèi)用等固定成本，也容易形成員工的惰性思維，只想要按照原有固定的工作模式執(zhí)行，缺少創(chuàng)新。在部分民辦高校預(yù)算編制的過程中，還無法規(guī)避增量預(yù)算存在的弊端，導(dǎo)致工作效率低下、資金使用效率不高等，從而不能體現(xiàn)預(yù)算在管理工作中的重要性。

2.在預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督過程中：預(yù)算編制過程的不完善，無法保證預(yù)算執(zhí)行的有效實(shí)施，直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行形同虛設(shè)。在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程當(dāng)中，日常項(xiàng)目存在不合理占用以及預(yù)算頻繁調(diào)整等問題。認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行也是財(cái)務(wù)部門的事情，預(yù)算執(zhí)行率過分依賴財(cái)務(wù)部門的分析，實(shí)際執(zhí)行部門缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行率的監(jiān)控，側(cè)面說明預(yù)算執(zhí)行部門責(zé)任人對(duì)本部門教學(xué)工作進(jìn)度不清晰。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制設(shè)置不完善，預(yù)算執(zhí)行率不能做到按期根據(jù)工作進(jìn)度進(jìn)行考核，無法將預(yù)算與工作計(jì)劃完美結(jié)合。甚至存在預(yù)算超支情況以及不按照預(yù)算編制初始計(jì)劃執(zhí)行的情況。

3.在預(yù)算考核過程中：預(yù)算考核是預(yù)算管理中的重要過程。預(yù)算考核的完善會(huì)促進(jìn)預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行的完善。目前，民辦高校對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程的不重視，也導(dǎo)致預(yù)算考核流于形式，甚至部門民辦高校還存在預(yù)算沒有跟績(jī)效考核結(jié)合的情況。預(yù)算考核過程的缺失，會(huì)導(dǎo)致民辦高校教職工安于現(xiàn)狀、不思進(jìn)取，從而導(dǎo)致學(xué)校發(fā)展停滯不前。

（三）預(yù)算科目設(shè)置不科學(xué)

部分民辦高校的預(yù)算科目設(shè)置趨近于流水式預(yù)算科目，未能充分體現(xiàn)教育行業(yè)規(guī)律和經(jīng)費(fèi)使用特點(diǎn)。沒有結(jié)合考核指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算科目的設(shè)置。預(yù)算科目設(shè)置不科學(xué)也會(huì)影響預(yù)算的編制以及預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算科目是學(xué)校整體管理工作的縮影，要根據(jù)學(xué)校整體管理工作要求設(shè)置，避免冗長(zhǎng)繁雜，力求用最簡(jiǎn)潔的預(yù)算科目全面體現(xiàn)民辦高校教學(xué)管理需求，能夠有效和績(jī)效考核相結(jié)合。

（四）業(yè)財(cái)融合深度不夠

目前，大部分的預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)校具體教學(xué)任務(wù)專業(yè)度不夠，無法合理評(píng)價(jià)各教學(xué)部門的預(yù)算合理性以及科學(xué)性，按照教學(xué)部門上報(bào)預(yù)算并說明是上級(jí)檢查需求而盲目審批，忽略實(shí)際執(zhí)行過程存在的問題。存在生搬硬套相關(guān)指標(biāo)的情況。

業(yè)財(cái)融合深度不夠也影響了對(duì)預(yù)算執(zhí)行跟蹤情況，預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤監(jiān)督不到位，無法為管理者提供及時(shí)有效的預(yù)算執(zhí)行分析數(shù)據(jù)，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的實(shí)際目的。

二、預(yù)算與績(jī)效管理體系建設(shè)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算與績(jī)效管理的概念認(rèn)識(shí)

《教育部關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》中明確：全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要內(nèi)容，是優(yōu)化教育資源配置、提升教育公共服務(wù)質(zhì)量、構(gòu)建服務(wù)全民終身學(xué)習(xí)教育體系、推動(dòng)加快實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化的重要舉措。近年來，教育部在預(yù)算績(jī)效管理工作方面取得了積極的進(jìn)展，積累了一些有益經(jīng)驗(yàn)，教育經(jīng)費(fèi)使用效益不斷提高，較好地支撐了教育事業(yè)發(fā)展。

民辦高校應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)預(yù)算與績(jī)效管理的重要意義，參考教育部有益經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)預(yù)算與績(jī)效管理。做好預(yù)算績(jī)效管理重大意義的宣講，引導(dǎo)全體教職工了解預(yù)算與績(jī)效管理對(duì)于學(xué)校建設(shè)的重要推進(jìn)作用；全面灌輸預(yù)算與績(jī)效管理不是某個(gè)人、某個(gè)部門的工作，更不是高層領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，預(yù)算與績(jī)效管理是滲透到每個(gè)教職工工作開展的細(xì)節(jié)中的，與每個(gè)教職工切身利益相關(guān)，需要提高全體教職工甚至全體師生在預(yù)算與績(jī)效管理的參與度。

（二）完善預(yù)算與績(jī)效管理過程

預(yù)算與績(jī)效管理要與學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，這是促進(jìn)民辦高校可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和保障，對(duì)于優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，促進(jìn)民辦高校戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)落實(shí)落地具有重要意義。預(yù)算與績(jī)效管理是將學(xué)校發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)分解之后，通過對(duì)資金的有效配置進(jìn)行控制、考核和落實(shí)的聯(lián)系過程。因此預(yù)算與績(jī)效管理不能背離學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，要通過預(yù)算控制和績(jī)效評(píng)價(jià)修正完善發(fā)展規(guī)劃，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)提供相適應(yīng)的資源保障。

1.健全預(yù)算與績(jī)效管理制度建設(shè)

目前，我國(guó)預(yù)算管理績(jī)效在法律層面約束不足，特別是民辦高校在實(shí)施預(yù)算與績(jī)效管理的過程中缺少法律法規(guī)的支撐，學(xué)校層面對(duì)預(yù)算使用部門的績(jī)效約束不足。民辦高校要在這種情況下，根據(jù)自身發(fā)展需求，建立健全預(yù)算與績(jī)效管理制度，配套相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，對(duì)預(yù)算與績(jī)效管理過程進(jìn)行約束，達(dá)到“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)督、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的管理要求。

2.明確預(yù)算編制目標(biāo)

民辦高校在開始預(yù)算編制工作之前，應(yīng)明確學(xué)校年度工作計(jì)劃，并將年度工作計(jì)劃進(jìn)行分解，再由各部門領(lǐng)取分解任務(wù)，據(jù)以制定與學(xué)校事業(yè)的發(fā)展規(guī)劃相趨同的工作計(jì)劃及工作目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)工作計(jì)劃及工作目標(biāo)與編制預(yù)算相結(jié)合的目的，要對(duì)預(yù)算進(jìn)行量化目標(biāo)設(shè)置，制定預(yù)算執(zhí)行及工作任務(wù)完成目標(biāo)。各部門編制預(yù)算既要確保本部門的日常運(yùn)行，也要考慮學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使學(xué)校發(fā)展規(guī)劃得到更好貫徹落實(shí)。

3.完善預(yù)算審批流程

預(yù)算編制按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行，實(shí)行“兩上兩下”，即多方努力，編制上報(bào)；溝通協(xié)調(diào)，下發(fā)修改；調(diào)整再報(bào)，審查平衡；審議批準(zhǔn)，下達(dá)執(zhí)行。

預(yù)算審批不是民辦高校高層領(lǐng)導(dǎo)關(guān)起門來拍腦門決定的事情，要經(jīng)過多方溝通協(xié)調(diào)，聽取各部門預(yù)算申報(bào)意見，結(jié)合學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、年度重點(diǎn)工作計(jì)劃以及保障日常教學(xué)工作運(yùn)行需求，可以采用增量預(yù)算和零基預(yù)算方法相結(jié)合審批預(yù)算。充分考慮學(xué)校資金、資源情況，堅(jiān)決貫徹“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約”的原則，首先，保證學(xué)校經(jīng)常性事務(wù)的支出；其次，根據(jù)學(xué)校每個(gè)預(yù)算年度的工作重點(diǎn)合理安排專項(xiàng)支出。

4.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

堅(jiān)持貫徹“誰支出，誰負(fù)責(zé)”的原則，明確各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)。要開展績(jī)效目標(biāo)隨預(yù)算批復(fù)下達(dá)工作，確保預(yù)算率的提高，加強(qiáng)管理預(yù)算支出審批流程，嚴(yán)格按照績(jī)效目標(biāo)、預(yù)算使用要求執(zhí)行，明確執(zhí)行責(zé)任。要實(shí)行預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度節(jié)點(diǎn)考核機(jī)制，定好短期考核評(píng)級(jí)機(jī)制。完善相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，可采用部門自評(píng)、管理部門評(píng)價(jià)、第三方評(píng)價(jià)等方式對(duì)部門預(yù)算、學(xué)校預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，避免預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督流于形式。

5.用好績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果

預(yù)算與績(jī)效管理的目的是合理配置學(xué)校資源，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督逐步修正、完善學(xué)校發(fā)展規(guī)劃。要完善績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋以及公示機(jī)制，要讓執(zhí)行部門了解清楚績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的產(chǎn)生，明確“錯(cuò)在哪里，怎么錯(cuò)的”。在下一個(gè)預(yù)算年度時(shí)，重點(diǎn)參考績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行預(yù)算審批，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。通過預(yù)算與績(jī)效管理保障民辦高校資源配置以及長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）科學(xué)設(shè)置預(yù)算科目

民辦高校預(yù)算是學(xué)校長(zhǎng)期規(guī)劃的體現(xiàn)，是民辦高校在某段時(shí)期的資金收支計(jì)劃，包括了兩部分內(nèi)容，分別為收入預(yù)算、支出預(yù)算。同時(shí)，也是民辦高校在本預(yù)算年度內(nèi)計(jì)劃取得的收入和擬定的支出的反映。

收入預(yù)算，是指在預(yù)算年度期間，民辦高校在開展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)取得的資金計(jì)劃，包括學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入及其他收入，部分民辦高校還包括融資收入。編制收入預(yù)算時(shí)，應(yīng)將民辦高校的所有收入納入預(yù)算中，堅(jiān)持“收支兩條線”原則。收入預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)民辦高校的發(fā)展規(guī)劃，全面、科學(xué)、穩(wěn)健地預(yù)測(cè)，不得隨意夸大或者縮減收入預(yù)算。

支出預(yù)算包括教育教學(xué)日常運(yùn)行支出、學(xué)生宿舍管理支出、政府補(bǔ)助支出、其他管理支出、大型基建支出等，部分民辦高校還包括融資支出。編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持“收支平衡”原則，要與收入預(yù)算相對(duì)應(yīng)，例如：融資支出與融資收入要相對(duì)應(yīng)，學(xué)生宿舍管理支出要與住宿費(fèi)收入相對(duì)應(yīng)等。支出預(yù)算的編制要在確保日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出的前提下，審慎安排項(xiàng)目資金，提高資金的使用效率。根據(jù)收支配比原則，科學(xué)設(shè)置預(yù)算科目。

（四）深入業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合不僅僅是指財(cái)務(wù)人員在熟練掌握財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上熟悉民辦高校管理業(yè)務(wù)的運(yùn)行，同時(shí)指民辦高校各管理部門、教學(xué)部門在熟悉管理業(yè)務(wù)、教學(xué)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上了解財(cái)務(wù)知識(shí)。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門在融合過程中的溝通交流，加強(qiáng)交叉培訓(xùn)及能力提升。要做好財(cái)務(wù)部門人員配置，在業(yè)務(wù)部門、教學(xué)部門適當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)秘書或財(cái)務(wù)助理，配合財(cái)務(wù)管理部門做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、教學(xué)部門的聯(lián)系，真正做到業(yè)財(cái)融合，使預(yù)算與績(jī)效管理落到實(shí)處，起到實(shí)質(zhì)性作用。

結(jié)語

民辦高校作為中國(guó)教育的重要組成部分，在目前階段，我國(guó)民辦教育已由快速發(fā)展階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，隨著社會(huì)的進(jìn)步，也對(duì)民辦教育管理提出了更多競(jìng)爭(zhēng)和更高的要求。民辦高校要突出自身的辦學(xué)特色，取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須完善內(nèi)部管理，建立健全預(yù)算與績(jī)效管理，加強(qiáng)資源配置以及資本使用效益，將學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃與預(yù)算績(jī)效管理相結(jié)合，讓預(yù)算績(jī)效管理真正發(fā)揮作用，服務(wù)于學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展。