國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管問題及制度創(chuàng)新策略研究

徐娜 國元農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)股份有限公司安徽分公司

引言

國企是由國家作為出資主體而成立的公司，它是中國特色社會主義的中流砥柱，在協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、助力國民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級方面發(fā)揮著重要作用，而且在社會有序運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中扮演著重要角色。同時(shí)，國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中需要做到國有資產(chǎn)的保值增值，保障國有資產(chǎn)安全?；谶@一要求，在國有企業(yè)發(fā)展期間做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管具有重要意義。財(cái)務(wù)監(jiān)管具體包括對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理，作為管理和會計(jì)工作的核心“參謀”，而相應(yīng)的監(jiān)督體系又具有一定的指導(dǎo)意義，可以為投資決策提供參考，在這一背景下，針對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管問題進(jìn)行研究，并從制度的角度出發(fā)提出相應(yīng)的創(chuàng)新優(yōu)化策略極具必要。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管概述

（一）基本內(nèi)容

根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，國家實(shí)行財(cái)務(wù)管理制度，對公司的發(fā)展情況實(shí)行專門的監(jiān)管，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的正?；秃侠砘詫?shí)現(xiàn)公司的運(yùn)營效益。這一監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)工作的管理，充分利用其自身的稽查功能，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，及時(shí)地對違規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行及時(shí)的查處，幫助國有企業(yè)規(guī)避經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)和決策風(fēng)險(xiǎn)。對國有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)在有效的監(jiān)管下得以正常地進(jìn)行，從而使公司的經(jīng)濟(jì)效益不斷地獲得改善，使國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展并為國民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展、社會運(yùn)轉(zhuǎn)作出相應(yīng)貢獻(xiàn)。在國有企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動的過程中，從會計(jì)核算、生產(chǎn)經(jīng)營和管理決策等方面入手，根據(jù)有關(guān)法規(guī)進(jìn)行檢查，并就違規(guī)開支的處理和監(jiān)督。對各類報(bào)表、數(shù)據(jù)、賬簿、憑證、單據(jù)等進(jìn)行檢查，并能在第一次接觸到相關(guān)人員，討論處理辦法，并準(zhǔn)備好相關(guān)文件。在現(xiàn)場工作中根據(jù)相關(guān)法規(guī)負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并提出改進(jìn)意見，并如實(shí)上報(bào)。

（二）實(shí)際內(nèi)涵

國企的財(cái)務(wù)監(jiān)管是基于國有企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和經(jīng)營發(fā)展需求而針對財(cái)務(wù)活動開展的監(jiān)督管理活動。通過提高個(gè)體與群體的共同收益，減少風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收負(fù)擔(dān)，為各級雇員提供更好的待遇和待遇。其工作的實(shí)際工作包括籌資、投資、資金運(yùn)作、利潤分配等，保障各部門的財(cái)政和非財(cái)政工作都獲得了明確的監(jiān)管。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)以明確的職責(zé)體系為基礎(chǔ)，針對財(cái)務(wù)監(jiān)管形成統(tǒng)一共識，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭開展，中層管理人員、財(cái)務(wù)人員和基層職工積極參與，充分意識到強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性，積極主動投入到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中，主動建言獻(xiàn)策，推動財(cái)務(wù)監(jiān)管體系和相關(guān)責(zé)任機(jī)制的持續(xù)完善。在經(jīng)營上，要做到綜合、精細(xì)，要把“錢”“財(cái)”“物”三個(gè)層面上的工作，做到事前、事中、事后的細(xì)致調(diào)查，主動協(xié)調(diào)有關(guān)部門，開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，保證國企“錢袋子”不會再出問題。

（三）層次管理

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管一般包括兩種模式，一種是兩級管理模式，即由公司自身和外部管理者共同構(gòu)成，雙方進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ê徒涣?，探討工作流程和?zhí)行程序，以此提升國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；二是三級監(jiān)督管理模式，主要指企業(yè)針對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行三級把控，這三個(gè)層級分別包括執(zhí)行層、決策層和監(jiān)督管理層，通過三級監(jiān)督管理，可以有效避免工作漏洞，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，這種方式一般適用于大型國企，而小型國企則適合采用兩級經(jīng)營方式。在我國，各國有企業(yè)可以結(jié)合自己的發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)實(shí)需求，采取相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如，對國有企業(yè)而言，可以采用兩級管理的方式，即通過政府的監(jiān)督，幫助政府制定政策，解決政府的顯性和隱性問題，從而達(dá)到更好的效果。而盈利型國有企業(yè)可以采用三個(gè)層次的管理模型，真正地掌握企業(yè)在市場化基礎(chǔ)上的運(yùn)營情況。

二、國有企業(yè)創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的必要性

第一，要防止產(chǎn)業(yè)中出現(xiàn)的資金外流和貪污現(xiàn)象。國企的貪污行為將對我國人民群眾的基本財(cái)產(chǎn)權(quán)利造成極大的傷害，從而對我國的整體健康發(fā)展產(chǎn)生重大的不利影響。因此，國企必須完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，提高其管理的科學(xué)性、人情味。要保障財(cái)政監(jiān)督工作做好，防止出現(xiàn)管理上的漏洞，減少腐敗的可能性。會計(jì)工作中，會計(jì)人員要與上司正確地進(jìn)行交流，并清楚自己的職責(zé)及受教育程度的界限，防止有任何的舞弊現(xiàn)象發(fā)生。合理地對國企的財(cái)政進(jìn)行有效的管理，可以有效地防止國企的貪污行為，防止國企的資金外流。第二，要嚴(yán)格按照有關(guān)的國家法規(guī)、法規(guī)和規(guī)章辦事。財(cái)務(wù)監(jiān)管是指根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照國家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行國家的各項(xiàng)制度和方針，并指定一位實(shí)際的負(fù)責(zé)人來制訂，并對公司的各個(gè)運(yùn)營和管理進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。比如，針對會計(jì)核算開展監(jiān)督管理，并推動管理會計(jì)體系建設(shè)，以此提高信息的真實(shí)性和正確性，為公司經(jīng)營管理提供科學(xué)的參考。運(yùn)用系統(tǒng)來監(jiān)管經(jīng)濟(jì)行為，可以使有關(guān)工作得以正常進(jìn)行，并使公司的經(jīng)濟(jì)效益獲得最大限度的發(fā)揮。系統(tǒng)的科學(xué)化運(yùn)用可以為我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)提出有價(jià)值的建議。在這種新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式下，國企必須保持發(fā)展的視野，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，對現(xiàn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)管體制進(jìn)行改革。第三，保障國有財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。在我國，要想達(dá)到資產(chǎn)的保值和升值目的，必須建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。在進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)要針對不同的經(jīng)營狀況，制定相應(yīng)的對策以達(dá)到提高國有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的目的，有力保障國有資產(chǎn)安全，維護(hù)國家和人民的利益。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀和制度創(chuàng)新策略

（一）國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀

1.缺乏內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督

內(nèi)控是指組織和內(nèi)部人對組織實(shí)施的一種監(jiān)督行為，在這種行為中，必須遵循權(quán)責(zé)分明、相互分離、相互制約的基本準(zhǔn)則，必須明確檢查范圍、檢查時(shí)限和檢查程序，不得擅自進(jìn)行檢查，而為了保障工作的客觀性，必須做好內(nèi)部數(shù)據(jù)的審核工作。但是，部分國有公司存在著內(nèi)部監(jiān)管缺失的問題，致使其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了扭曲，使有關(guān)會計(jì)部門的整體工作能力下降，從而逐步地制約著我國的發(fā)展。

2.管理模式相對落后

國有企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、獨(dú)立經(jīng)營”的財(cái)務(wù)經(jīng)營方式，可以成為解決國有企業(yè)與政府財(cái)務(wù)關(guān)系的根本原則。但是，在現(xiàn)實(shí)的監(jiān)督中，一些國有企業(yè)并沒有重視這種模式的改革，而是采用了“滯后”的方式，這就造成了國有企業(yè)在融資上沒有了利益的壓力，無法加快資金的流通。一些國有企業(yè)在發(fā)展過程中并未脫離對政府財(cái)務(wù)的依賴，從而產(chǎn)生了資金供給上的各種問題，造成了國有企業(yè)之間的利益分配，容易產(chǎn)生“此減彼增”的局面，這對增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力是不利的。

3.財(cái)務(wù)統(tǒng)籌意識較弱

在集權(quán)型和分散型國有企業(yè)中，財(cái)政一體化已被普遍運(yùn)用，但是一些國有企業(yè)對其財(cái)務(wù)管理體制不夠完善，缺乏對其實(shí)施的監(jiān)管。在整個(gè)行業(yè)運(yùn)行的時(shí)候，很可能會被外界的各種因素所左右，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)和其他方面的工作都會被限制，從而滋生腐敗，長期下去，不僅會對企業(yè)的發(fā)展不利，而且還會給企業(yè)帶來負(fù)面的后果。在國有企業(yè)資本運(yùn)營中，一些財(cái)務(wù)管理工作存在著一定的松懈，從而削弱了對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

4.權(quán)責(zé)劃分過于模糊

完善的權(quán)責(zé)機(jī)制是國有企業(yè)開展各項(xiàng)活動的前提保障，尤其是在財(cái)務(wù)監(jiān)管領(lǐng)域，更要以完善的權(quán)責(zé)機(jī)制為前提，但從現(xiàn)實(shí)情況來看，部分國有企業(yè)缺乏對權(quán)力和責(zé)任的劃分，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作時(shí)效性下降，這不但使企業(yè)無法掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，也會對明年的財(cái)政工作產(chǎn)生不利的作用。由于權(quán)限劃分太過籠統(tǒng)，導(dǎo)致各管理者在執(zhí)行職權(quán)時(shí)“瞻前顧后”，無法對其進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，無法保障籌資計(jì)劃是否科學(xué)，無法及時(shí)獲取企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，從而對企業(yè)的內(nèi)部治理產(chǎn)生不利的影響。

（二）國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的創(chuàng)新策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度

要實(shí)現(xiàn)體制改革，就必須增加內(nèi)控機(jī)制，保障“生命之線”的安全運(yùn)行和健康發(fā)展。要主動地組織和執(zhí)行內(nèi)部審核制度，并根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽字和有關(guān)的法規(guī)，采取獨(dú)立的職能，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的權(quán)威，并使所提供的文件更加客觀，從而從根本上改善財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，不會受到其他因素的干擾或考慮到某些群體的權(quán)益，進(jìn)而從根本上改善工作的品質(zhì)。同時(shí)，也要進(jìn)行不定時(shí)的內(nèi)部審核，主動與其他相關(guān)單位進(jìn)行交流，建立起監(jiān)督的合力，如金額過大、資金不合理變動、人員變動等，都要上報(bào)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供可靠的基礎(chǔ)。在日常的內(nèi)部審計(jì)中，需要由財(cái)務(wù)人員在特定的時(shí)期內(nèi)，向財(cái)務(wù)部門提交紙質(zhì)報(bào)表、憑證、賬簿等，并與網(wǎng)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，并根據(jù)需要進(jìn)行現(xiàn)場清查，保障賬目一致，避免發(fā)生“內(nèi)賬”。除了經(jīng)常的內(nèi)部審計(jì)之外，還可以對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，了解財(cái)務(wù)的習(xí)性和記錄方法，減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的畸變率，以便為管理層提供科學(xué)的參考資料。此外，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對財(cái)務(wù)監(jiān)管活動做好動員宣傳工作，在這一過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要發(fā)揮關(guān)鍵的帶頭作用，對財(cái)務(wù)監(jiān)管形成正確認(rèn)識，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的帶動下，各級管理人員、財(cái)務(wù)人員和基層職工積極參與，協(xié)同推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的有序落實(shí)，提升國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，為國有企業(yè)的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

2.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管能力

企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管能力直接影響到國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管效果，而從現(xiàn)階段的情況來看，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管能力不足，未能對財(cái)務(wù)工作和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動形成有效監(jiān)管，而且還會嚴(yán)重地制約著國企的正常運(yùn)營。因此，必須改革監(jiān)管體系，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政管理的力量，改革現(xiàn)有的體制，提高改進(jìn)監(jiān)督的質(zhì)量。分析新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)體制，根據(jù)新的發(fā)展路徑，運(yùn)用完善的現(xiàn)代管制體系，分析資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，并主動查找可能存在的問題，并參考以前的審計(jì)記錄，找到合適的切入點(diǎn)，進(jìn)行準(zhǔn)確的監(jiān)控，從而推動企業(yè)的財(cái)政實(shí)力穩(wěn)步提高。在今后的工作中，財(cái)務(wù)部要注重對收益的會計(jì)處理，積極探索有效的資金流動管理方式，以推動公司的可持續(xù)發(fā)展；同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政實(shí)力評價(jià)的指數(shù)，根據(jù)各階段所采用的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，找出它們的規(guī)律性，并參考當(dāng)前的發(fā)展趨勢和持續(xù)的價(jià)值，為會計(jì)工作者在財(cái)務(wù)管理方面的改革和發(fā)展做出重大參考，幫助企業(yè)健全財(cái)務(wù)能力評價(jià)指標(biāo)，加強(qiáng)會計(jì)工作的綜合監(jiān)管，構(gòu)建制衡機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)會的財(cái)政實(shí)力。

3.健全財(cái)務(wù)制度體系

完善財(cái)務(wù)制度必須明確各種管理上的變動，明確“放管服”和政府投資的管理體制，減輕企業(yè)的經(jīng)營壓力，樹立勇于擔(dān)當(dāng)、開創(chuàng)新局的觀念，從多個(gè)方面探討完善的體制。要切實(shí)實(shí)施對重要資本的控制，從危機(jī)的視角分析減少經(jīng)濟(jì)虧損的對策，保障安全有序的管理，明晰下屬子公司的資金控制，增加對資金的監(jiān)管，保障資金轉(zhuǎn)移和逃避債務(wù)的行為，減少危機(jī)的發(fā)生。要明確擔(dān)保公司的資質(zhì)，并對其進(jìn)行嚴(yán)格審查，增加對資產(chǎn)抵押的控制，建立嚴(yán)謹(jǐn)、有序的終身問責(zé)機(jī)制，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、責(zé)任推諉的情況，從而確保相關(guān)責(zé)任切實(shí)落實(shí)到位，以責(zé)任督促工作人員積極參與財(cái)務(wù)監(jiān)管。同時(shí)，根據(jù)完善的權(quán)責(zé)機(jī)制和終身問責(zé)機(jī)制，國有企業(yè)可以對造成的經(jīng)濟(jì)損害的主體進(jìn)行嚴(yán)肅追責(zé)，對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)查，對有關(guān)憑證、賬目、報(bào)表等進(jìn)行專門的審核，并依據(jù)以往的損失情況，對系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，防止對公司的內(nèi)部會計(jì)工作造成不利的影響，同時(shí)要嚴(yán)格按照國家的規(guī)定進(jìn)行核銷，保障賬實(shí)一致，反映實(shí)際虧損，達(dá)到收支平衡。

4.實(shí)現(xiàn)監(jiān)管權(quán)責(zé)平衡

在我國，國企改革開放以來，我國國有企業(yè)必須對其進(jìn)行嚴(yán)格的界定，以達(dá)到權(quán)力和責(zé)任的均衡，建立健全的內(nèi)控制度。在對其進(jìn)行監(jiān)督的過程中，必須對其職責(zé)進(jìn)行界定，以保障其公正、公平、客觀的原則，堅(jiān)持權(quán)責(zé)相結(jié)合的原則，分析其經(jīng)營活動和監(jiān)督管理的方法，保障其持續(xù)發(fā)展，維護(hù)國家的財(cái)產(chǎn)安全。在對財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的過程中，管理層要對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋容^，對投資收益、公允價(jià)值變動、生產(chǎn)成本、其他業(yè)務(wù)成本等因素進(jìn)行全面考慮，才能做出真實(shí)的審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也要認(rèn)真地進(jìn)行論證，對其進(jìn)行決策的過程和流程進(jìn)行認(rèn)真的分析，堅(jiān)持對權(quán)力和責(zé)任相結(jié)合的監(jiān)督，及時(shí)了解企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況。在權(quán)力和責(zé)任分配完成后，要把提升與員工的工作技能、工作心態(tài)掛鉤，以調(diào)動員工的工作積極性，防止工資不公平而影響員工的工作積極性。同時(shí)，還要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門經(jīng)理人員的委托，健全相關(guān)的約束和獎勵機(jī)制，保障權(quán)力的均衡，在這一過程中，需要做好對經(jīng)理人員的選拔與考核工作，確保經(jīng)理人員具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、過硬的工作能力和突出的職業(yè)素養(yǎng)，可以切實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)，不斷提升國有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，為企業(yè)發(fā)展做好財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的保障工作。

結(jié)語

總之，國企是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。財(cái)務(wù)監(jiān)督體系是我國企業(yè)的重要組成部分，與其自身的發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)，直接影響到新的項(xiàng)目能否順利實(shí)施。因此，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢下，必須改革和完善現(xiàn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，提高其彈性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會和諧發(fā)展。