以預算為核心的財務管理一體化信息建設

鄭楚標 西隴科學股份有限公司

引言

預算管理是指對經(jīng)營活動的預算、籌資預算、財務預算、資本支出預算等進行科學、合理的管理。通常情況下，經(jīng)營預算是指在經(jīng)營基礎業(yè)務的過程中所發(fā)生的各項成本活動的預算。預算管理的項目因公司的經(jīng)營類型而有所不同。資本開支預算是指公司對與其有關的經(jīng)營活動如場外投資所需的成本估算。融資預算是指在生產(chǎn)和運營中，對資金的來源進行預測和計劃，包括長期借款、短期借款、股票、應收款、債券等。

一、預算的概念

（一）預算的分類

企業(yè)的預算工作，根據(jù)目標的不同，可以分為許多種，比如對公司的經(jīng)營活動進行預算，對項目的預算，等等。本文就這些預算概念進行分類討論。

1.業(yè)務預算

經(jīng)營預算的首要目標是企業(yè)的業(yè)務活動，由于企業(yè)的業(yè)務活動是不一樣的，因此不能一概而論，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，對其進行具體的分析。

2.資本預算

資本預算工作的目標主要有兩個方面，一是在公司經(jīng)營活動中的投資金額，二是準備經(jīng)費的數(shù)量。在實際的預算工作中，企業(yè)往往要對這兩種目標進行事先的分析和計算。

3.籌資預算

籌資預算工作的核心是預測、評估和計劃公司的資金來源。在實際的預算工作中，資金的使用范圍很廣，包括長期借款、短期借款、股票等方面。

4.財務預算

財務預算工作非常繁雜，有效的財務預算可以通過對公司的商業(yè)活動進行分析，從而設計出資金的數(shù)額，并對公司的經(jīng)營狀況產(chǎn)生的影響進行分析。

（二）預算工作的實施步驟

一般來說，一個全面的預算工作應該分為三個階段。首先，是確定預算的目標。由于不同的企業(yè)預算目標，其預算工作的對象往往存在著很大的差別。其次，對于預算的審核工作。在實施這個過程中，員工應堅持問題具體分析，并結合公司的實際業(yè)務和經(jīng)營計劃，制定合理的財務預算，并將其上報到各單位進行預算審查。此外，預算管理是企業(yè)預算管理中最關鍵的一環(huán)，企業(yè)的預算管理人員要充分發(fā)揮其在各個層面的作用，以確保預算目標得以實現(xiàn)。最后，進行預算評價，也就是在整個預算工作的整個過程中，有關部門要對預算執(zhí)行的質量進行評價，以檢驗預算工作的目的是否達到。

二、財務管理信息化建設中的價值探析

（一）確保充分執(zhí)行預算計劃

資本的流動直接影響著公司的運作情況。預算編制的目標是根據(jù)不同的業(yè)務和工作的實際狀況，對項目的順利實施進行預算所需的經(jīng)費支出進行預測，以達到對資金的節(jié)約使用。在此基礎上，企業(yè)提前制定預算計劃可以有效地提高企業(yè)的資本利用率，從而間接地維護公司的經(jīng)濟效益。企業(yè)的經(jīng)營活動日益增加，預算管理工作越來越繁重，因此，企業(yè)實行以預算為中心的綜合財務管理信息化建設勢在必行。通過充分利用信息技術的優(yōu)勢，使現(xiàn)有的預算計劃得以順利實施，從而有效地防止了預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超支現(xiàn)象，保障了企業(yè)資金的安全。

（二）加強會計監(jiān)管功能

會計監(jiān)管的目標是對企業(yè)資金的使用進行有效的監(jiān)控，減少資金挪用、浪費、貪污等問題。目前，我國企業(yè)的財務監(jiān)管仍是以事后監(jiān)管為主，一旦發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)使用問題，就可以進行控制，并對其進行問責，但造成的損失卻無法彌補。通過實行綜合財務信息系統(tǒng)的建設，企業(yè)可以建立全流程的會計監(jiān)督觀念，在事前監(jiān)管的基礎上，可以有效的預防資金的不合理使用，事中監(jiān)督能夠實現(xiàn)財務問題的早發(fā)現(xiàn)、早處理，將資金損失控制到最低。企業(yè)通過對財務監(jiān)督的事前、事中、事后的監(jiān)督，構建健全的財務監(jiān)督制度，營造有利于預算管理的良好環(huán)境。

（三）體現(xiàn)財政管理的嚴謹與規(guī)范

以前，公司的預算編制、預算執(zhí)行以及其他的財務管理工作，都是由財務人員來做的。一方面，公司的財務管理工作效率低下，隨著公司的業(yè)務不斷增加，業(yè)務的規(guī)模越來越大，越來越不能適應公司的工作。另一方面，由于一些財務人員與公司的資金有直接的聯(lián)系，如果他們的職業(yè)道德不高、抵抗誘惑的能力不強，很可能導致資金的濫用。而在實行財務信息集成的基礎上，財務人員只要操作相關的信息系統(tǒng)和財務軟件，就能迅速地把工作做完，工作的效率也會成倍地提高。同時，所有的財務操作都會在電腦上留下記錄，并對其進行監(jiān)管和制約，確保財務管理的規(guī)范化。

三、以預算為中心的財務綜合信息化建設的重要性

從上述情況可以看出，預算工作涉及面廣，系統(tǒng)性強，實施難度大，對企業(yè)的生產(chǎn)和運營都有很大的影響。因此，企業(yè)實施以預算為中心的企業(yè)財務管理信息化建設具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）最大限度地實現(xiàn)預算工作

通常，預算方案要經(jīng)過相關部門的認真審核，在審核之后，才能納入公司的資金使用，并在公司的各個層面上進行全面的執(zhí)行，以保證整個公司的經(jīng)營活動都能按照預算計劃進行科學合理的支出。而實現(xiàn)預算管理的一體化信息化建設，就是通過信息化手段和財務手段，對企業(yè)的預算實施情況進行實時的跟蹤、監(jiān)控，保證各部門的預算執(zhí)行，實現(xiàn)預算執(zhí)行的最優(yōu)，有利于會計核算和復核，對公司的運營有正面的影響。

（二）具有良好的財務管理能力

會計監(jiān)督職能包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種職能。目前，我國企業(yè)的財務監(jiān)督方式多為事后監(jiān)督，其職能發(fā)揮的作用相對較小。而建立一個以預算為核心的綜合財務信息系統(tǒng)，可以讓會計人員對各部門的預算實施進行全方位的監(jiān)督，從而使其在審計中的作用最大化。比如，企業(yè)利用信息化的核算流程，可以使會計報表中的違規(guī)支出無法納入賬目中，從而在一定程度上實現(xiàn)了對財務的事前監(jiān)控，從而為企業(yè)的財務管理提供了良好的依據(jù)。

（三）能夠優(yōu)化企業(yè)財務管理的質量

財務管理是企業(yè)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，它包括薪酬管理，資產(chǎn)管理，預算管理，出納管理，會計業(yè)務管理，企業(yè)生產(chǎn)管理、人力資源管理等各個方面。預算管理是一種有效的會計核算方法。在實施了以預算為中心的綜合財務管理信息化體系后，企業(yè)可通過對企業(yè)財務管理的全面技術支持，減少人為失誤，確保財務工作的質量。

（四）能反映企業(yè)預算管理的權威性

預算管理關系到企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營。在實際運作中，有關部門要把預算管理作為基礎，強化預算編制中的各項指標，使之得到合理利用。企業(yè)通過構建以預算為核心的會計信息系統(tǒng)，可以提高企業(yè)的預算管理的權威性，加強預算管理的嚴肅性，規(guī)范企業(yè)在生產(chǎn)、運營中的違法行為，確保公司內(nèi)部的誠信，掃除阻礙企業(yè)繼續(xù)前進的障礙。

四、關于財政預算一體化信息化建設的若干問題

（一）預算管理系統(tǒng)缺乏完善

當前，我國企業(yè)在進行預算工作時，最大的問題是技術支持力度不夠，或者說，是由于信息化的原因，造成了預算執(zhí)行工作的難度。

首先，預算目標的制定存在著工作人員缺乏專業(yè)知識、缺乏對問題的綜合考慮、預算目標是否科學、是否可行等問題。一般的預算編制工作的主要方式是根據(jù)以往的財務狀況和企業(yè)的財務狀況來進行全面的分析，然后再根據(jù)企業(yè)的實際情況來設計預算目標。

第二，工作人員在審查預算時沒有客觀地評價方案。通常，審核預算的工作都是在公司內(nèi)部進行，在審查預算的時候，工作人員并沒有客觀地評價這些方案。此外，現(xiàn)在很多公司的審計機構缺乏信息化、現(xiàn)代化的技術支撐，對一些缺乏科學性、可行性的預算計劃，往往難以及時地找到和改正。

第三，在預算編制過程中，預算管理人員由于缺乏信息化手段，無法及時了解項目的進展情況，不能有效地約束企業(yè)的資金，不能及時進行生產(chǎn)運行偏差，不能及時進行整改。在業(yè)務進度中，實際情況和預算方案不符的現(xiàn)象屢見不鮮，預算控制成本、規(guī)避財務風險的能力沒有充分發(fā)揮。

（二）預算工作不能全面覆蓋公司的商業(yè)

當前，我國企業(yè)開展財政預算工作的重點是對經(jīng)營活動進行控制，其工作方式單一、傳統(tǒng)，不能充分發(fā)揮其作用。因此，有關部門要加強對企業(yè)的財務管理工作，要通過信息化手段，不斷地提升企業(yè)的財務管理?？梢酝ㄟ^下列步驟來具體地執(zhí)行：

首先，企業(yè)要提高預算工作的重要性，使其更好地把握公司的資金流向，提高預算管理的防范能力。其次，企業(yè)要把企業(yè)的各種經(jīng)營活動和資金的流動都納入預算的編制中。但是，這個過程的執(zhí)行往往會遇到一些困難，比如一些高風險的財務項目、科研經(jīng)費、新產(chǎn)品的銷售等，這些都是目前預算工作的重點。

（三）金融管理制度與其他制度不協(xié)調

當前，為了確保公司的戰(zhàn)略目標和長遠的發(fā)展，很多企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部都建立了一套適合企業(yè)發(fā)展的完善的企業(yè)資源計劃，并且在各個部門之間形成了某種關系。但是，由于企業(yè)的財務管理比較復雜，其內(nèi)部的其他制度和各個部門的實際運作很難與之相結合，使得一些企業(yè)的預算管理制度無法完全實現(xiàn)。因此，企業(yè)要在強化財務信息系統(tǒng)的基礎上，將其與其他系統(tǒng)，特別是供應鏈系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)進行有效的整合，以提高企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)的協(xié)調性。

五、以預算為中心的綜合財務管理信息化建設對策

（一）開始深化金融管理制度的一體化

企業(yè)應建立完善的財務管理制度，以預算為核心，充分發(fā)揮財務信息的優(yōu)勢，將銷售、人力資源、財務等部門的信息進行統(tǒng)一，使企業(yè)的內(nèi)部信息流通更加順暢，提高預算的科學性，縮小預算與實際的差距。同時，企業(yè)要加強對企業(yè)的財務活動，特別是報銷、科研、基建、采購等關鍵項目的審計，確保預算管理的全面性和針對性，從而最大限度地提高預算編制的科學性，從而推動公司的發(fā)展。

（二）強化預算管理信息化

企業(yè)要在現(xiàn)有的預算管理體系中，進行更多的信息建設，以達到更好的效果，具體來說，可以從以下幾個方面入手。第一，對各種預算信息進行細致的分析，然后利用計算機建立預算信息的功能模型。企業(yè)利用該模型對企業(yè)的收支進行預測，從而得出更加科學、合理、可行的預算。其次，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，建立完善的預算信息管理制度，為項目的執(zhí)行提供充分的數(shù)據(jù)支撐。最后，企業(yè)要對整個預算管理工作進行全面的信息化控制，使預算管理工作覆蓋到整個生產(chǎn)和經(jīng)營過程，使預算管理真正發(fā)揮其約束作用。

同時，在財務信息系統(tǒng)中，還應包括以下幾個方面。一是預算管理的維度。在進行預算管理時，企業(yè)要根據(jù)不同行業(yè)的特點，制訂出相應的預算管理規(guī)章制度，全方位、多層次地進行預算管理，并建立預算調整、預算評估、預算執(zhí)行、預算審批、預算編制等多方面的預算管理體系，確保預算執(zhí)行的有效性。第二是要建設成本控制平臺。企業(yè)應利用計算機技術建設成本控制平臺，利用數(shù)字技術對企業(yè)的各種預算成本進行科學的控制。第三，企業(yè)要對預算的實施進行動態(tài)的控制。企業(yè)要通過對預算的實時監(jiān)控，及時地發(fā)現(xiàn)和糾正預算的超支，并對預算的科學性、準確性和可行性進行分析，從而保證預算的實施質量。

（三）強化企業(yè)財務預算管理

在市場經(jīng)濟條件下，一切經(jīng)濟活動都存在著巨大的風險，而預算管理則是通過對企業(yè)成本的預測與控制來規(guī)避風險。所以，在進行經(jīng)濟活動時，企業(yè)必須注重財務預算的有效性，全面地考慮各項經(jīng)濟活動的費用與支出的現(xiàn)實狀況，并持續(xù)地尋求對經(jīng)濟活動的更深更全面的控制，以推動企業(yè)的科學發(fā)展。同時，企業(yè)要建立健全的財務風險預防制度，明確各個崗位的職責和職責，從內(nèi)部控制的視角，提高企業(yè)的風險防范意識，使預算管理的控制功能真正發(fā)揮出來。

（四）提高財會干部的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力

人才是保證財務信息化工作的有效和高質量的基礎。因此，要使企業(yè)的財務綜合信息化體系得到真正的優(yōu)化，使其充分發(fā)揮其作用，就必須建設一支高素質、高素質的專業(yè)隊伍。企業(yè)要實現(xiàn)這一目標，必須從以下方面著手，提高財務人才的素質。首先，企業(yè)要從市場上選拔具備先進的專業(yè)素質、高技能、對具有一定信息技術素質的財務管理人員，在錄用后，要給予相應的薪酬、福利，使他們有更大的發(fā)展空間，提高他們的工作積極性。其次，企業(yè)要強化財務管理人才的培養(yǎng)。在信息化時代，企業(yè)不僅要注重專業(yè)素質、業(yè)務能力、職業(yè)道德等素質的培養(yǎng)，更要注重運用信息技術，提高企業(yè)運用信息技術的能力。為了保證培訓效果，企業(yè)可以通過線上和線下的考核相結合，為財務經(jīng)理提供大量的學習資源。最后，企業(yè)要強化制定相應的政策和制度，以激勵員工參加培訓的積極性，比如對合格的財務經(jīng)理給予一定的經(jīng)濟獎勵，或者把培訓的績效評價作為薪酬和晉升的重要參考，從而提高財務經(jīng)理的工作積極性。

結語

在新的環(huán)境下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須進行全面的財務管理信息化建設，用科學、有效的制度來提高企業(yè)的經(jīng)營效率和質量，從而達到提高企業(yè)效益的目的。在預算管理體系不完善、預算管理不能全面覆蓋、財務管理系統(tǒng)不能滿足其他系統(tǒng)需要加強財務管理系統(tǒng)整合、信息化管理、強化預算管理、提高財務管理人員的專業(yè)能力和業(yè)務能力。