企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)

張玲 安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）長(zhǎng)沙分所

引言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容之一，高效的財(cái)務(wù)管理工作是保證企業(yè)現(xiàn)金流保持穩(wěn)定狀態(tài)的關(guān)鍵?；ヂ?lián)網(wǎng)信息技術(shù)的迅速發(fā)展以及信息化時(shí)代的來(lái)臨，現(xiàn)代企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，運(yùn)用信息技術(shù)手段。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)建立信息化系統(tǒng)，可為審計(jì)工作質(zhì)量與效率的提高奠定良好的基礎(chǔ)，夯實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用背景

信息化技術(shù)的迅速發(fā)展，加速了信息化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式的應(yīng)用。企業(yè)在建設(shè)信息化財(cái)務(wù)審計(jì)管理模式時(shí)，應(yīng)該充分借助先進(jìn)的信息技術(shù)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)發(fā)展決策的制定和實(shí)施提供數(shù)據(jù)依據(jù)。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)主要是利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，收集、存儲(chǔ)、記錄、處理、輸出企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的海量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。企業(yè)管理者利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析數(shù)據(jù)，合理制定決策推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，有效提高實(shí)際管理水平創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。此外，隨著計(jì)算機(jī)在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的有效應(yīng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的效率也隨之提高。由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況最重要核心數(shù)據(jù)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)只要綜合管理一系列數(shù)據(jù)，就可為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的財(cái)務(wù)參考數(shù)據(jù)，保障科學(xué)而合理地制定發(fā)展決策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

（一）一般控制層面設(shè)計(jì)

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的特點(diǎn)和要求，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)合理應(yīng)用多樣化體系架構(gòu)模式，設(shè)計(jì)符合財(cái)務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)。界面層負(fù)責(zé)收集用戶數(shù)據(jù)，然后由數(shù)據(jù)請(qǐng)求層與操作業(yè)務(wù)邏輯層負(fù)責(zé)處理收集到的用戶數(shù)據(jù)，再將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果上傳至數(shù)據(jù)層，由數(shù)據(jù)層就用戶提出的操作請(qǐng)求，讀取或?qū)懭胂嚓P(guān)操作數(shù)據(jù)，直至企業(yè)財(cái)務(wù)信息審計(jì)系統(tǒng)與用戶完成數(shù)據(jù)交互為止。

1.界面層

界面層主要負(fù)責(zé)人與系統(tǒng)之間的信息交互，其作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)不可或缺的關(guān)鍵功能，主要是通過(guò)提供人機(jī)對(duì)話接口的方式，確保人機(jī)交互過(guò)程中，數(shù)據(jù)信息交換的順利完成，滿足用戶輸入或輸出信息的要求。用戶通過(guò)該層次不僅可以瀏覽數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)的信息，而且還可以根據(jù)實(shí)際需求執(zhí)行相應(yīng)的操作，將操作指令傳輸至財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的邏輯層。

2.業(yè)務(wù)邏輯層

業(yè)務(wù)邏輯層在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)中主要負(fù)責(zé)為訪問(wèn)層與表示層提供交互媒介，保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換的順利進(jìn)行。由于各個(gè)層次之間存在著相互依賴(lài)的關(guān)系，頂層數(shù)據(jù)無(wú)法直接傳輸至底層，底層同樣無(wú)法直接接收和執(zhí)行頂層發(fā)出的指令。業(yè)務(wù)邏輯層可將接收到的頂層數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的執(zhí)行指令，以便于操作人員及時(shí)完成該層次中業(yè)務(wù)邏輯數(shù)據(jù)的處理和分析，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)信息審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

3.數(shù)據(jù)訪問(wèn)層

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)訪問(wèn)層主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中執(zhí)行數(shù)據(jù)的增刪或修查工作，以便于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)中相關(guān)數(shù)據(jù)的執(zhí)行情況。企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該將各個(gè)訪問(wèn)接口全部封裝為數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)組件、TCP/IP訪問(wèn)組件、Tuxedo訪問(wèn)組件等單獨(dú)組件，以便在數(shù)據(jù)訪問(wèn)時(shí)，直接調(diào)用不同組件，即可完成訪問(wèn)或操作財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)信息。為了確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行更加規(guī)范，在構(gòu)建整體網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)過(guò)程中，必須通過(guò)在財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)核心區(qū)域與邊界區(qū)域設(shè)置防火墻的方式，建立內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)之間的緩沖區(qū)，保證財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，提高企業(yè)內(nèi)部各區(qū)域綜合管理工作的水平。

（二）應(yīng)用控制層面設(shè)計(jì)

1.應(yīng)用控制層

應(yīng)用控制層作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的重要組成部分，不僅要確保企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、完整性、安全性與準(zhǔn)確性，而且要在財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中加強(qiáng)流程控制，為順利開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。數(shù)據(jù)輸入控制審計(jì)。數(shù)據(jù)輸入控制審計(jì)是通過(guò)事先設(shè)定的指標(biāo)，控制輸入系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過(guò)程。在數(shù)據(jù)輸入控制系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，如果數(shù)據(jù)輸入身份認(rèn)證或訪問(wèn)控制環(huán)節(jié)存在缺失，必然會(huì)導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的數(shù)據(jù)輸入，導(dǎo)致數(shù)據(jù)控制范圍與精度達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。如報(bào)銷(xiāo)人員根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單樣式，輸入填報(bào)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)時(shí)間、地點(diǎn)、數(shù)額等內(nèi)容，確保費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。通過(guò)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)內(nèi)容填寫(xiě)完整性與真實(shí)性的對(duì)比分析，確定不同檢查模式下不同系統(tǒng)之間傳輸數(shù)據(jù)內(nèi)容保持一致，避免因?yàn)閿?shù)據(jù)內(nèi)容出現(xiàn)誤差導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要損失。

2.數(shù)據(jù)處理審計(jì)控制

系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)在處理控制中，該環(huán)節(jié)是非常重要的，主要包括了以下幾方面內(nèi)容。

第一，數(shù)據(jù)加工控制。通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況的分析，確定現(xiàn)有數(shù)據(jù)中是否存在不符合企業(yè)業(yè)務(wù)需求的數(shù)據(jù)，或未按企業(yè)業(yè)務(wù)需求及時(shí)清理和組織的數(shù)據(jù)，確保經(jīng)過(guò)篩選處理的數(shù)據(jù)滿足企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作要求。第二，數(shù)據(jù)計(jì)算控制。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)計(jì)算功能的檢查，明確其是否滿足國(guó)家、行業(yè)及單位等規(guī)定，第三，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析控制。數(shù)據(jù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息化管理系統(tǒng)必備的基本功能之一，省部級(jí)分析控制不僅要滿足企業(yè)基本的財(cái)務(wù)信息審計(jì)要求，而且還應(yīng)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，設(shè)置符合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需求的數(shù)據(jù)分析模型。第四，數(shù)據(jù)匯總控制。數(shù)據(jù)匯總控制主要是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)匯總功能的檢查，自動(dòng)匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息生成滿足國(guó)家或行業(yè)規(guī)定的數(shù)據(jù)。

3.數(shù)據(jù)輸出審計(jì)控制

數(shù)據(jù)輸出審計(jì)控制其主要是利用控制指標(biāo)設(shè)計(jì)的方式，保障系統(tǒng)準(zhǔn)確而完整地輸出數(shù)據(jù)。

第一，有效控制輸出身份權(quán)限。企業(yè)機(jī)密性數(shù)據(jù)中，該控制指標(biāo)是關(guān)鍵衡量指標(biāo)，假若系統(tǒng)數(shù)據(jù)被沒(méi)有訪問(wèn)權(quán)限的賬號(hào)盜用，必然會(huì)因?yàn)閿?shù)據(jù)泄露，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，只有采取有效措施做好系統(tǒng)輸出權(quán)限的檢查工作，才能發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)。第二，輸出校驗(yàn)控制。由于財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)之間不僅存在著勾稽關(guān)系，而且相關(guān)數(shù)據(jù)的范圍也有著明確規(guī)定。所以，該指標(biāo)主要用于差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)財(cái)務(wù)憑證、電子報(bào)銷(xiāo)單鉤稽等的檢查工作，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的工作始終在企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的范圍內(nèi)。第三，輸出規(guī)則控制。輸出規(guī)則控制主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)格式、范圍、精確性的控制，確保輸出數(shù)據(jù)保持一致。第四，輸出錯(cuò)誤預(yù)警控制。該指標(biāo)在財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)中發(fā)揮著重要的作用，檢查數(shù)據(jù)輸出過(guò)程是否出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤提示，以此從技術(shù)層面為后期數(shù)據(jù)輸出跟蹤、報(bào)告與處理提供重要的支撐。

4.信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程控制

企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)信息共享中心時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，整理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，消除冗余業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保企業(yè)業(yè)務(wù)流程控制工作的有效開(kāi)展，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。為了提高企業(yè)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程控制的效果，企業(yè)管理層應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)流程控制的要求，設(shè)置相應(yīng)的管理指標(biāo)，檢查企業(yè)業(yè)務(wù)流程的合理性。首先，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)評(píng)測(cè)。企業(yè)管理層應(yīng)該根據(jù)自身所處行業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)型，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程控制體系，定期檢查業(yè)務(wù)流程的完整性，避免因?yàn)槌霈F(xiàn)業(yè)務(wù)流程重復(fù)進(jìn)行的情況，影響企業(yè)的業(yè)務(wù)流程控制效果。其次，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程處理評(píng)估。通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程可靠性與控制有效性的定期檢查，準(zhǔn)確評(píng)估業(yè)務(wù)流程自動(dòng)審批功能的有效性。最后，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程功能評(píng)估。定期檢查企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能是否合理，功能設(shè)置是否滿足業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展需求。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況有效制定緊急情況應(yīng)對(duì)機(jī)制，保障企業(yè)業(yè)務(wù)流程充分發(fā)揮其功能。

5.信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)共享中心的建設(shè)，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的交流溝通提供了便利，有效降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)了企業(yè)業(yè)務(wù)效率的有效提升。企業(yè)在構(gòu)建信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際需求，設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)，保證企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)貢獻(xiàn)中心之間信息交換的質(zhì)量和效率。第一，企業(yè)信息資源目錄系統(tǒng)是基于同一電子網(wǎng)絡(luò)建立整體框架覆蓋企業(yè)所有信息資源。信息共享模式可以全面整合原有分散性信息資源，提高企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心與業(yè)務(wù)部門(mén)之間信息共享的有效性。第二，數(shù)據(jù)元素及數(shù)據(jù)庫(kù)表評(píng)估指標(biāo)為企業(yè)內(nèi)部信息交換及共享奠定了基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)有效措施確保數(shù)據(jù)元素與數(shù)據(jù)庫(kù)表規(guī)劃、設(shè)計(jì)以及運(yùn)行保持高度一致，才能滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享和交換的要求。第三，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享與交換是企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)測(cè)評(píng)工作高效開(kāi)展的基礎(chǔ)，充分發(fā)揮多元化數(shù)據(jù)獲取通道的優(yōu)勢(shì)，才能有效驗(yàn)證和確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展提供準(zhǔn)確無(wú)誤的數(shù)據(jù)依據(jù)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

（一）審計(jì)過(guò)程

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)共享信息系統(tǒng)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該在明確企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)象的前提下，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的審計(jì)工作方案，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。審計(jì)工作人員應(yīng)該緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)與重要事項(xiàng)等內(nèi)容，從以下幾方面著手調(diào)查分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與信息系統(tǒng)等內(nèi)容。

第一，企業(yè)應(yīng)借助信息系統(tǒng)開(kāi)展信息調(diào)查活動(dòng)，保證業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)安全、業(yè)務(wù)規(guī)模以及業(yè)務(wù)流程等各方面調(diào)查活動(dòng)的有序開(kāi)展。

第二，企業(yè)應(yīng)從整體上深入調(diào)查控制信息體系。建立健全系統(tǒng)總體與技術(shù)框架安防機(jī)制，增強(qiáng)系統(tǒng)架構(gòu)的功能。

第三，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)審計(jì)方案。審計(jì)工作的開(kāi)展必須以各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心信息系統(tǒng)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該以相應(yīng)審計(jì)指標(biāo)為基礎(chǔ)，確定審計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)與審計(jì)控制內(nèi)容、審計(jì)項(xiàng)目、評(píng)估內(nèi)容等相關(guān)內(nèi)容，然后利用其形成信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)審計(jì)方案，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

1.研究確定信息系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn)，在調(diào)查和了解信息系統(tǒng)組織機(jī)制的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)工作的要求，設(shè)計(jì)審計(jì)工作方案，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制效果。

2.審計(jì)人員應(yīng)該以審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃為依托，選擇應(yīng)用控制和一般控制內(nèi)容，組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，才能達(dá)到有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.信息系統(tǒng)審計(jì)操作方案的形成。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案以及相關(guān)指標(biāo)，確定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，從審計(jì)內(nèi)容選擇控制、事項(xiàng)、測(cè)評(píng)內(nèi)容、方法等幾方面著手，優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)程序，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

最后，審計(jì)實(shí)施。

1.系統(tǒng)調(diào)查法

系統(tǒng)調(diào)查法在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，主要是在調(diào)查分析信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，深入掌握GS系統(tǒng)內(nèi)容，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)構(gòu)建與相關(guān)業(yè)務(wù)流程，轉(zhuǎn)分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程數(shù)量、業(yè)務(wù)類(lèi)型、大小、分布等數(shù)據(jù)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值。

2.資料審查法

該方法主要是通過(guò)分析確定審計(jì)項(xiàng)目控制關(guān)鍵點(diǎn)的方式，為審計(jì)人員從制度層面了解企業(yè)內(nèi)部控制水平，查找信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)提供支持。

3.系統(tǒng)檢查法

系統(tǒng)檢查法在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，主要是從主機(jī)安全性、網(wǎng)絡(luò)通信、物理環(huán)境、數(shù)據(jù)安全等幾方面著手開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地測(cè)試工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)功能的充分發(fā)揮。

4.數(shù)據(jù)測(cè)試法

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)中應(yīng)用的數(shù)據(jù)測(cè)試法主要包括了模擬數(shù)據(jù)一致性測(cè)試與典型數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)測(cè)試等幾方面內(nèi)容。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)信息性合規(guī)性、有效性的測(cè)試，仔細(xì)觀察和分析系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性，為后續(xù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展做好充分準(zhǔn)備。

5.工具測(cè)試法

實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，工具測(cè)試法主要是利用專(zhuān)業(yè)評(píng)估軟件如COPS、Tripe wire及Tiger等對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的安全性及應(yīng)用效率做好檢查。所以，企業(yè)審計(jì)人員必須切實(shí)做好評(píng)估系統(tǒng)操作可靠性與正確性的評(píng)估工作，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性與完整性。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)

結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，細(xì)化明確數(shù)據(jù)指標(biāo)，再根據(jù)指標(biāo)權(quán)重合理分配結(jié)果，有效進(jìn)行計(jì)算應(yīng)用控制審計(jì)與一般控制審計(jì)等相關(guān)審計(jì)指標(biāo)分值工作，保障審計(jì)指標(biāo)得分的精確性，提供重要參考依據(jù)便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)制定發(fā)展決策。

1.輸入控制

信息化財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)存在一些問(wèn)題，如手動(dòng)輸入供應(yīng)商信息錯(cuò)誤、重復(fù)代碼及規(guī)則輸入控制缺陷等，不僅影響了企業(yè)數(shù)據(jù)完整性的控制，而且增加了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

2.數(shù)據(jù)處理控制

供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系與規(guī)則防控存在的缺失，影響了財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)的客觀性與公正性，增加了數(shù)據(jù)計(jì)算與匯總工作的難度。

3.業(yè)務(wù)層面控制審計(jì)

雖然企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心信息系統(tǒng)與人力資源系統(tǒng)、物資系統(tǒng)等系統(tǒng)的應(yīng)用，促使企業(yè)充分協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)活動(dòng)。交換體系要素設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏完整數(shù)據(jù)庫(kù)表等問(wèn)題依然存在，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)產(chǎn)生了極大的影響，很大程度上會(huì)增加企業(yè)員工工作量，不利于企業(yè)提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)效益。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，信息技術(shù)的迅速發(fā)展和應(yīng)用，加快了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的速度，提高了企業(yè)資產(chǎn)控制的水平。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)流失問(wèn)題嚴(yán)重的現(xiàn)象，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，建立財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)，將企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)管理體系有機(jī)融合在一起，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。