“以數(shù)治稅”模式下企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

王惠

【摘? 要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，多維多層的交易結(jié)構(gòu)使得稅源的隱蔽性和流動(dòng)性日益增強(qiáng)，涉稅信息獲取難度增大，傳統(tǒng)的稅收征管模式很難適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立“以數(shù)治稅”稅收征管模式，不斷優(yōu)化稅收征管生態(tài)，提高征管效率，降低納稅成本是實(shí)現(xiàn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。論文從“以數(shù)治稅”稅收征管模式特點(diǎn)的探索入手，進(jìn)一步分析了“以數(shù)治稅”下企業(yè)管理理念、業(yè)財(cái)融合水平、票據(jù)管理、稅務(wù)籌劃等方面存在的問(wèn)題所帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)的策略，以期為新征管模式下企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。

【關(guān)鍵詞】“以數(shù)治稅”;稅收征管;數(shù)字化轉(zhuǎn)型;稅收風(fēng)險(xiǎn)

【中圖分類號(hào)】F812.42;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2023）08-0166-04

1 引言

現(xiàn)代信息技術(shù)和智能科技的迅猛發(fā)展不斷沖擊著經(jīng)濟(jì)形態(tài)和國(guó)家治理范式。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)不斷變革著傳統(tǒng)行業(yè)，同時(shí)也催生了一批新的行業(yè)、新的職業(yè)。知識(shí)產(chǎn)品、新的交易方式、新業(yè)態(tài)、新型納稅人等產(chǎn)生的新稅源難以監(jiān)控，使得涉稅信息采集成本增加，真實(shí)性和完整性難以保證，稅源與稅收背離等問(wèn)題凸顯。這些問(wèn)題，一方面使稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒別納稅人違法行為更加困難;另一方面也使得依法納稅的納稅人在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，產(chǎn)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，降低了納稅人納稅遵從度和誠(chéng)信納稅的自覺性，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，推動(dòng)稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型，建立與數(shù)字化相適應(yīng)的稅制和稅收征管模式是大勢(shì)所趨。2021年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》），明確指出要從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著我國(guó)稅收征管由傳統(tǒng)的以“管”為主邁入以“治”為主的發(fā)展新階段，更加突出精準(zhǔn)執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)和協(xié)同共治的智能化要求。稅收征管體系的完善，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都提出了更高的要求也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

2 “以數(shù)治稅”的概念和特點(diǎn)

我國(guó)稅收征管經(jīng)歷了“以票控稅”“信息管稅”到“以數(shù)治稅”3個(gè)不同階段。“以數(shù)治稅”主要是以大數(shù)據(jù)、人工智能、數(shù)字貨幣等技術(shù)為基礎(chǔ)，包括了金稅四期、區(qū)塊鏈管理系統(tǒng)和反洗票系統(tǒng)的多維多層監(jiān)管體系。“以數(shù)治稅”目的在于實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)、精確、高效的全新稅收征管模式。當(dāng)前，我國(guó)的稅收征管模式正在經(jīng)歷著新的變革，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)字技術(shù)，一是通過(guò)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)整合，歸集企業(yè)的各項(xiàng)涉稅信息，如水電用量信息、關(guān)聯(lián)人銀行卡交易記錄、物流信息等來(lái)判斷企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，提升其征管效率。二是通過(guò)建立納稅人行為特征庫(kù)，為納稅人畫像，實(shí)施“標(biāo)簽化”管理，充分了解納稅人的納稅習(xí)慣、違法行為、納稅貢獻(xiàn)等情況以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)判和分析，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)的精準(zhǔn)推送。《意見》明確指出，到2023年要基本建成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾，有違法要追究，全過(guò)程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，最大限度地降低納稅人的納稅成本，增強(qiáng)納稅人繳費(fèi)人的稅法遵從度和獲得感，充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展提供支撐。

“以數(shù)治稅”征管模式依托于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)，在運(yùn)用過(guò)程中體現(xiàn)出以下特征：一是堅(jiān)持“依法治稅”和“以數(shù)治稅”相結(jié)合是稅收征管新模式的內(nèi)在要求，法治理念和法治原則是稅法改革的根本依據(jù)，要求在“以數(shù)治稅”模式下必須堅(jiān)持“法治”精神，遵循依法治稅的指引，為保障新稅收征管模式走向成熟營(yíng)造良好的法治環(huán)境。二是與傳統(tǒng)稅務(wù)執(zhí)法依賴經(jīng)驗(yàn)法則不同，“以數(shù)治稅”以技術(shù)為底層邏輯。傳統(tǒng)人工化征管下更多地依賴被動(dòng)式執(zhí)法，需要稅務(wù)人員參與到稅務(wù)征管的每一個(gè)環(huán)節(jié)。限于人力資源有限，稅務(wù)人員只能依靠實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，“抓大放小”有針對(duì)性地對(duì)重點(diǎn)、特殊行業(yè)進(jìn)行關(guān)注，對(duì)細(xì)節(jié)問(wèn)題把握不足。稅務(wù)稽查、納稅申報(bào)的一些涉稅事項(xiàng)有時(shí)受時(shí)間和空間的限制，難免有疏漏的情況且具有一定的滯后性。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅速擴(kuò)圍，推動(dòng)價(jià)值創(chuàng)造模式多樣化，企業(yè)利潤(rùn)分配更加復(fù)雜，經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法模式很難應(yīng)對(duì)?！耙詳?shù)治稅”以數(shù)據(jù)分析為根本，運(yùn)用算法對(duì)涉稅事項(xiàng)、納稅行為進(jìn)行分析和研判。一方面，發(fā)揮數(shù)智技術(shù)驅(qū)動(dòng)稅收征管的效能。建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化執(zhí)法，通過(guò)利用日趨成熟的數(shù)據(jù)篩選技術(shù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈技術(shù)建立稅務(wù)分析模型，既有利于打破納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息壁壘，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、線上預(yù)警、一鍵算稅，最大限度地減少疏漏，又有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)的個(gè)性化、精細(xì)化、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾，真正做到“以人民為中心”，提升社會(huì)滿意度。另一方面，“以數(shù)治稅”模式下更加強(qiáng)調(diào)稅務(wù)隊(duì)伍的“用數(shù)意識(shí)”“用數(shù)能力”，要求主管部門依法依規(guī)用數(shù)，保護(hù)納稅人的信息安全。三是治理工具從紙質(zhì)發(fā)票變?yōu)閿?shù)據(jù)信息。在傳統(tǒng)稅收征管模式下主要是以發(fā)票管理為中心，圍繞著企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)信息的采集、分析和對(duì)比展開。然而數(shù)字與產(chǎn)業(yè)的融合促使新業(yè)態(tài)、新交易方式和新價(jià)值創(chuàng)造模式不斷產(chǎn)生，例如，網(wǎng)絡(luò)借貸、打賞、直播帶貨等不斷衍生出新的價(jià)值生產(chǎn)模式，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所虛擬化也改變了傳統(tǒng)常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定規(guī)則。這些都對(duì)“以票管稅”模式提出了挑戰(zhàn)?！耙詳?shù)治稅”下通過(guò)全方位搜集企業(yè)信息包括購(gòu)銷合同信息、發(fā)票信息、物流數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、企業(yè)上下游供應(yīng)商等，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源、涉稅事項(xiàng)的“全景敞視監(jiān)管”，有效地防止相關(guān)主體對(duì)涉稅信息的非正當(dāng)干預(yù)，充分發(fā)揮“以數(shù)治稅”的監(jiān)稅、護(hù)稅功能。四是提倡“協(xié)同共治”。稅費(fèi)征收管理工作涉及政府部門、市場(chǎng)主體、社會(huì)組織和公民個(gè)人。稅收征收管理的特殊性和復(fù)雜性決定了需要凝聚各方力量來(lái)實(shí)現(xiàn)精誠(chéng)共治，通過(guò)加強(qiáng)執(zhí)法聯(lián)動(dòng)、跨部門合作構(gòu)建共治格局才能有利于新模式的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3 “以數(shù)治稅”模式下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的

問(wèn)題

3.1 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力不足

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)受多種因素的影響，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅法、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。當(dāng)前，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息更加透明，違法行為無(wú)處遁形，這些對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理、稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃都提出了新的要求。然而一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層、財(cái)務(wù)人員并未轉(zhuǎn)換思維，稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。

首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層并沒有轉(zhuǎn)變管理理念，管理過(guò)程中主要將精力放在銷售、生產(chǎn)和技術(shù)方面，對(duì)財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作重視程度不夠，有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層仍然將“稅負(fù)越低越好”作為企業(yè)重要的績(jī)效指標(biāo)之一，對(duì)于稅務(wù)管理疏

漏會(huì)帶來(lái)哪些嚴(yán)重后果認(rèn)識(shí)不足，加劇了稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。

其次，復(fù)合型稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的欠缺導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理能力不足。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)還停留在以票據(jù)為中心的思維，只關(guān)注發(fā)票本身的問(wèn)題，忽略或是無(wú)法掌握重點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)取數(shù)規(guī)則、適用范圍、解釋口徑，對(duì)企業(yè)稅收相關(guān)的風(fēng)控、法律等領(lǐng)域認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略未能很好地滿足稅務(wù)監(jiān)管要求。

3.2 企業(yè)業(yè)財(cái)融合水平有待提高

業(yè)財(cái)融合是企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)合，其中，業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)運(yùn)行的保障，業(yè)財(cái)融合有助于企業(yè)財(cái)會(huì)人員從源頭上把握企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，是企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、開展稅務(wù)籌劃工作的關(guān)鍵，也是優(yōu)化企業(yè)的決策水平并提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的重要抓手。但是，實(shí)踐中企業(yè)業(yè)財(cái)融合還存在許多的問(wèn)題，使得業(yè)財(cái)融合水平不足。

首先，員工跨部門協(xié)作和參與度不高，缺乏共同目標(biāo)。傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門在職能分工、業(yè)務(wù)性質(zhì)和績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面都存在著重大差異。業(yè)務(wù)人員關(guān)注市場(chǎng)和營(yíng)銷，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)工作知之甚少;而財(cái)務(wù)人員關(guān)注盈利和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)具體的業(yè)務(wù)流程和實(shí)際業(yè)務(wù)需求所知不詳。另外，部分員工受傳統(tǒng)職責(zé)理念和工作方式的影響，習(xí)慣于各司其職、不問(wèn)“閑事”、不同工種互不干擾的工作模式，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合工作缺乏群眾基礎(chǔ)而流于形式，無(wú)法真正地發(fā)揮出業(yè)財(cái)融合應(yīng)有的價(jià)值。

其次，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)財(cái)融合的信息平臺(tái)質(zhì)量較差。部分企業(yè)雖然搭建了業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，但仍存在部門之間的信息孤島，業(yè)務(wù)部門的信息不能全面和及時(shí)地傳遞到財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致數(shù)據(jù)滯后和缺失，不利于財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)進(jìn)行分析處理。另外，很多平臺(tái)安全性不夠，無(wú)法有效防止信息泄露和網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。

3.3 票據(jù)管理不規(guī)范引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)票是企業(yè)在提供勞務(wù)、接受服務(wù)、購(gòu)銷商品過(guò)程中開具或者取得的收付款憑證，包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。票據(jù)規(guī)范問(wèn)題是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因之一，有可能導(dǎo)致稅務(wù)管理部門進(jìn)行稽查、審計(jì)和處罰。在增值稅發(fā)票方面，企業(yè)開票即確定收入，存在虛開發(fā)票虛增抵稅憑證、重復(fù)打印電子增值稅發(fā)票多頭報(bào)銷虛增企業(yè)費(fèi)用等情況;在企業(yè)所得稅方面，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)存在通過(guò)費(fèi)用成本重復(fù)入賬、母子公司關(guān)聯(lián)交易等方式降低企業(yè)應(yīng)計(jì)稅額的情況?！耙詳?shù)治稅”全面實(shí)施后，上述這些操作很容易被識(shí)別，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理和加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管提出了新的更高的要求。

3.4 企業(yè)稅務(wù)籌劃能力不足

稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)是用合法、合理、合規(guī)的方法來(lái)降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。稅務(wù)籌劃方案的選擇會(huì)直接影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，因此許多企業(yè)的管理層對(duì)稅務(wù)籌劃工作都很重視，但很多企業(yè)都存在稅務(wù)籌劃工作能力不足、專業(yè)性不夠的問(wèn)題。首先，稅務(wù)籌劃往往會(huì)受到政策、市場(chǎng)和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等內(nèi)外部因素的影響。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也愈大、愈難測(cè)。其次，稅制和稅收征管模式的變革，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)水平也提出了新的要求。企業(yè)更需要熟練掌握信息管理技術(shù)、稅務(wù)政策、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)知識(shí)的通識(shí)人才。但這恰巧是不少企業(yè)的短板：通曉某一板塊知識(shí)的骨干人才有，但是能夠具備較全面的知識(shí)并且能夠?qū)⒅跁?huì)貫通的人才很少。

4 企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

4.1 轉(zhuǎn)變理念，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

理念的轉(zhuǎn)變是增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先導(dǎo)，合法合規(guī)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化稅負(fù)和提升企業(yè)價(jià)值的關(guān)鍵。

首先，企業(yè)管理層應(yīng)該轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。管理層應(yīng)將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策中，從頂層設(shè)計(jì)上給予稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃工作足夠的重視。企業(yè)高層應(yīng)該全面統(tǒng)籌，采取行之有效的方法，嚴(yán)格履行納稅義務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的商譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的積極作用。

其次，“以數(shù)治稅”環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才支撐。一是財(cái)會(huì)工作人員作為企業(yè)稅務(wù)管理工作的關(guān)鍵，要快速地轉(zhuǎn)換稅務(wù)管理思路，熟悉最新的稅收政策、稅收征管辦法以適應(yīng)新的稅收征管模式。二是企業(yè)要重視數(shù)字型財(cái)會(huì)復(fù)合人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，重塑階梯式人才培養(yǎng)體系，打造一個(gè)具備專業(yè)稅務(wù)知識(shí)、財(cái)會(huì)知識(shí)、大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)技術(shù)，具有較強(qiáng)學(xué)習(xí)能力、數(shù)據(jù)分析能力、應(yīng)變能力的隊(duì)伍;也可以通過(guò)定期和不定期邀請(qǐng)稅務(wù)專家來(lái)給員工進(jìn)行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，彌補(bǔ)內(nèi)部培訓(xùn)和自學(xué)的不足，跟上技術(shù)更新迭代的步伐。

4.2 加強(qiáng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合水平提升，打破信息孤島

“以數(shù)治稅”對(duì)企業(yè)的業(yè)財(cái)融合水平提出了更高的要求。企業(yè)管理層應(yīng)該將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況如企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)等經(jīng)營(yíng)信息的實(shí)際跟企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在一起。

首先，要做好頂層設(shè)計(jì)，提升員工主動(dòng)性和積極性。一是建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理部門聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門與具體業(yè)務(wù)部門之間的合作交流;二是結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，探索業(yè)財(cái)融合的重點(diǎn)和突破點(diǎn)，制定財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)聯(lián)的績(jī)效考核指標(biāo);三是持續(xù)優(yōu)化決策流程，全方位考慮各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際工作需要，定期收集和評(píng)估決策流程中遇到的困難和瓶頸，增強(qiáng)員工的參與感;四是探索建立短期輪崗制度，針對(duì)某一特定任務(wù)跨條線學(xué)習(xí)不同崗位的工作環(huán)境和內(nèi)容，增強(qiáng)員工互信互助，增進(jìn)了解。

其次，要強(qiáng)化信息化智能化支撐，搭建符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)的業(yè)財(cái)融合信息平臺(tái)，在充分聽取和考慮業(yè)務(wù)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)領(lǐng)域員工的訴求的基礎(chǔ)上，把關(guān)鍵的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)整合到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中，并將稅收計(jì)征規(guī)則添加到具體業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)上，使企業(yè)的每一次交易活動(dòng)均可自動(dòng)核對(duì)和計(jì)算應(yīng)納稅額。這樣不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)效還可以降低企業(yè)的稅收遵從成本，有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，信息平臺(tái)會(huì)涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、商業(yè)機(jī)密等，應(yīng)針對(duì)不同的病毒入侵、黑客滲透、嗅探竊密等采取有力的防范措施，避免信息被盜取、被篡改。

4.3 與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)票據(jù)和業(yè)務(wù)合規(guī)管理

“以數(shù)治稅”模式下稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)算法對(duì)企業(yè)發(fā)票的填開和獲取的全要素進(jìn)行歸集和分析，防止企業(yè)篡改交易事項(xiàng)。為了規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先應(yīng)該在員工培訓(xùn)中加強(qiáng)合規(guī)意識(shí)教育，讓全體員工都了解稅務(wù)監(jiān)管紅線底線和違規(guī)操作的危害，知其不可為。

其次，規(guī)范票據(jù)開立要求，如發(fā)生銷售業(yè)務(wù)獲取貨款時(shí)要公對(duì)公走賬并嚴(yán)格按照收款填開增值稅發(fā)票，進(jìn)行采購(gòu)時(shí)填開增值稅專用發(fā)票，出差人員過(guò)橋、過(guò)路、食宿等應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的發(fā)票，讓企業(yè)每一筆收入支出都有據(jù)可查，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)控制打下好的基礎(chǔ)。

再次，規(guī)范購(gòu)銷業(yè)務(wù)合同的管理，制定規(guī)范的合同訂立、保管、歸檔等管理流程和統(tǒng)一規(guī)范的合同模板，為增值稅、印花稅的認(rèn)定提供可靠憑證，減少在合同管理環(huán)節(jié)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，建立涉稅異常事項(xiàng)預(yù)警提示系統(tǒng)，在企業(yè)進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)發(fā)票發(fā)生超過(guò)設(shè)定值的大額或高頻異常變動(dòng)時(shí)，由系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出提示，幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)對(duì)票據(jù)流進(jìn)行梳理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 正視稅務(wù)籌劃工作，提高納稅籌劃水平

稅務(wù)籌劃工作要求企業(yè)必須根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)來(lái)有效地規(guī)劃自身的稅務(wù)籌劃工作。良好的稅務(wù)籌劃方案能夠降低企業(yè)的稅務(wù)成本，延長(zhǎng)納稅期限，提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的靈活性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身所處的行業(yè)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)等實(shí)際情況提前制定企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的預(yù)見性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)監(jiān)管部門的合作與溝通，準(zhǔn)確全面地了解最新的政策、規(guī)定，正確地利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，提高稅法遵從度。此外，“以數(shù)治稅”模式下，企業(yè)應(yīng)探索使用大數(shù)據(jù)技術(shù)全面地反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、上下游供應(yīng)商等情況，摒棄僥幸心理，主動(dòng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)票據(jù)流的監(jiān)管，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)統(tǒng)籌好各方資源，實(shí)事求是開展納稅籌劃工作，從而有效地定位企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性。

5 結(jié)語(yǔ)

“以數(shù)治稅”是順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障稅源，充分發(fā)揮“數(shù)智”護(hù)稅、監(jiān)稅功能的一次變革?！耙詳?shù)治稅”模式技術(shù)含金量高，涉及稅收征管體系各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)帶來(lái)廣泛、深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃理念緊跟國(guó)家改革的步伐，充分了解“以數(shù)治稅”的特點(diǎn)、運(yùn)行模式等，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，提升企業(yè)的業(yè)財(cái)融合水平，規(guī)范企業(yè)的發(fā)票管理，提高稅務(wù)籌劃水平，有效地應(yīng)對(duì)和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。“以數(shù)治稅”模式下無(wú)論是對(duì)稅收征管隊(duì)伍還是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)工作人員的能力都提出了更高的要求。具備高層次綜合能力人才的引進(jìn)、培養(yǎng)和儲(chǔ)備應(yīng)當(dāng)引起稅務(wù)監(jiān)管部門和企業(yè)的重視。各單位財(cái)稅從業(yè)者也應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)學(xué)習(xí)新的法規(guī)、規(guī)章，掌握新的技能，跟上變革的步伐，這樣才能助力國(guó)家稅制、稅收征管模式的變革。

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