收入分配改革與財稅法制創(chuàng)新研究

馮思超

北京中京瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

收入分配改革與財稅法制創(chuàng)新研究

馮思超

北京中京瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，但人與人間的貧富差距不斷增大。財稅法作為國家調(diào)節(jié)人均收入的有力武器在減少居民的貧富差距中具有關(guān)鍵性地位。本文首先研究了我國分配改革與財稅法的創(chuàng)新，希望在收入分配改革中發(fā)揮積極作用，早日實現(xiàn)社會的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

收入分配；稅法改革；財稅法制

收入分配問題與每個人的經(jīng)濟收入有關(guān)，同時與社會的穩(wěn)定繁榮、和諧發(fā)展也緊密聯(lián)系在一起，改革分配體制對全體國民都會產(chǎn)生重大影響，如果這一措施推行得利則可幫助我國邁過“中等收入陷阱”，進入中等發(fā)達國家行列，如果這一措施不能得到順利推行那么就有可能進入“陷阱”當(dāng)中，招致各種困難迎面而來。所以中央政府部門要高度重視收入分配體制改革問題。隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家不斷推出各種激勵政策，居民的收入分配問題不再只是一個經(jīng)濟問題，而成為一個涉及社會穩(wěn)定的重大問題，因此一定要引起有關(guān)部門的高度重視，要盡量協(xié)調(diào)分配不公現(xiàn)象，減少貧富差距，才能真正使社會主義國家展現(xiàn)公平公正的特點。

1 我國當(dāng)前在收入分配方面存在的弊端

1.1 現(xiàn)行分配制度不合理

第一，我國擁有的人口數(shù)量眾多，當(dāng)前已經(jīng)達到了14億人口，雖然擁有豐富的勞動力資源，但因為不同人先天條件不同、受教育程度不同等，他們創(chuàng)造的社會價值也會不同，分別為社會做出不同的貢獻，所以他們也應(yīng)該擁有不同的收入。第二，雖然有時二個人的收入表現(xiàn)是相同的，但他們需要承擔(dān)的義務(wù)可能不同，可以自由支配的收入可能也會出現(xiàn)不同。第三，有的人由于患有一些疾病或因為意外失去了勞動能力，不能參加工作自然就失去了經(jīng)濟來源，只能依靠政府部門提供的救助生活，這部分人的生活水平則會明顯下降。

1.2 我國收入差距不斷增大

國家調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國東部與西部、城市與鄉(xiāng)村間存在著明顯的收入差距，而且這種差距還處于不斷增大的趨勢，雖然高收入人群在人口數(shù)量上只是少數(shù)，但卻掌握著絕大部分財富，與之相反，低收入人群雖然占據(jù)著人口數(shù)量的絕大部分但卻只擁有少部分財富，有些人還陷入了生存困境。2016年1月19日，國家統(tǒng)計局發(fā)布統(tǒng)計數(shù)字，我國2015年全國居民收入基尼系數(shù)已經(jīng)明顯高于國際警戒線，而且還處于不斷增高的情況。由此可以看出，我國的貧富差距問題已經(jīng)太過明顯，如果國家部門不能進行協(xié)調(diào)解決，那么我國經(jīng)濟發(fā)展與社會穩(wěn)定將會遭遇重大困難，會出現(xiàn)大量的社會問題，社會穩(wěn)定也會受到嚴重威脅。

2 財稅法調(diào)節(jié)分配的作用

2.1 財稅法可以實現(xiàn)公平分配

當(dāng)前財稅法中包括很多關(guān)于分配公平的條款，如平等性原則，自形式與內(nèi)容二個方面對分配公平進行了明確表述。利用財稅法可以解決一部分收入差距問題，所以一定要高度重視財稅法的運用，同時要利用各種措施提高低收入人群的經(jīng)濟收入。

2.2 財稅法的制度內(nèi)容

財稅法本身的體制結(jié)構(gòu)決定著其體現(xiàn)的價值目標與功能特點，財稅法不但具有普通法律條款體現(xiàn)的一般構(gòu)成特點，而且本身也具有特殊的構(gòu)成，它本身的一般性構(gòu)成利用向廣大居民廣泛宣傳其擁有的權(quán)利、履行的義務(wù)、承擔(dān)的責(zé)任等內(nèi)容實現(xiàn)社會穩(wěn)定。財稅法制度是一個有著嚴密組織的整體，其關(guān)鍵部分是財政基本法，有機結(jié)合財政預(yù)算法、支出法、平衡法等內(nèi)容，利用有效推行財稅法可以實現(xiàn)經(jīng)濟健康發(fā)展、維持社會穩(wěn)定秩序。

3 收入分配改革和財稅法制創(chuàng)新策略

3.1 正確處理國家及民眾的關(guān)系

每一個政府都需正確對待國民關(guān)系問題，我國自封建社會就宣傳“以民為本”的思想。因此在處理國民關(guān)系過程中，應(yīng)該將民眾的利益放在首位，國家實現(xiàn)管理的目的就是為了提供更好的服務(wù)，就是為了提高人民的物質(zhì)生活水平。筆者認為，國家應(yīng)該首先實現(xiàn)“民富”，只有先達到了“民富”，國家才有可能富裕，實現(xiàn)了“民富”才能保證國家經(jīng)濟的健康發(fā)展，才能保證社會的長治久安，所以居民收入分配也要先做到“民富”，然后再考慮國家的富裕，傳統(tǒng)意義上的首先“國富”是一種錯誤的認識，要想及時改變觀念，首先要改革財稅法，不斷賦予財稅法更加強大的調(diào)節(jié)功能。政府部門要積極建立完善的財稅法機制，利用對財政收入、支出行為的前提條件、現(xiàn)實標準、具體流程、法律責(zé)任等進行限定來平衡居民收入，盡量減少貧富差距，為國家經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)建最為有利的國內(nèi)環(huán)境。

3.2 正確協(xié)調(diào)中央及地方的關(guān)系

根據(jù)我國當(dāng)前實行的政治制度來分析，只有妥善協(xié)調(diào)中央與地方的關(guān)系才能真正提高國家的管理水平。中央與地方的財稅關(guān)系就是財政權(quán)的縱向協(xié)調(diào)問題，為了順利解決這種問題，財稅法要利用積極均衡二者的權(quán)利，應(yīng)用最為科學(xué)的財政權(quán)限設(shè)置辦法，將一定的財政權(quán)力下放到地方政府，才能妥善處理財政收益與支出義務(wù)的關(guān)系，但中央政府應(yīng)該收歸收益權(quán)與立法權(quán)，只有中央與地方的關(guān)系實現(xiàn)了協(xié)調(diào)發(fā)展，才能真正解決居民收入差距過大的問題。

3.3 正確對待貧富關(guān)系

我國當(dāng)前的貧富問題主要包括二個方面的內(nèi)容：一是貧富差距越來越大，一是貧富分化越來越嚴重。所以要想科學(xué)解決這一問題，就要利用財稅法防止出現(xiàn)二極分化現(xiàn)象，將貧富差距縮小到最低。假如允許市場自由發(fā)展，那么那些文化水平低、技能技術(shù)差的人獲得的收入將會越來越少，所以要想做到合理分配收入，政府部門還需積極干涉，可以發(fā)揮財政手段的作用，幫助居民協(xié)調(diào)收入水平，體現(xiàn)公平公正分配。再有，還需進一步完善個人所得稅與遺產(chǎn)稅，財產(chǎn)稅法才能真正發(fā)揮自身作用，及時轉(zhuǎn)變征收方法，建立完善的監(jiān)督管理制度，利用法律條款保證分配收入實現(xiàn)公平公正，防止由于收入差距問題引起社會動蕩。

4 結(jié)語

總之，解決收入分配問題是擺在當(dāng)前政府部門面前的首要任務(wù)，只有加快財稅體制改革才能真正解決收入分配問題，因此政府部門應(yīng)該大力重視當(dāng)前分配改革，引進最為合理的解決措施，積極調(diào)整收入分配，改革當(dāng)前不合理的分配制度，盡快實現(xiàn)公平分配。

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[2]陳素娥.調(diào)整財稅法推進收入分配改革——訪全國人大代表彭雪峰[J].中國財政.2012（19）

[3]丁冬梅.分析收入分配改革與財稅法制創(chuàng)新[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2015（04）

馮思超（1989-），男，回族，北京任，當(dāng)前職務(wù)：稅務(wù)師事務(wù)所會計師事務(wù)所所長，學(xué)歷：本科（同等學(xué)力升研中）。