后疫情時代機場企業(yè)做好全面預(yù)算管理的策略分析

□ 四川省機場集團有限公司 方 軍 申倩菲 張 丹/文

三年疫情不僅使機場企業(yè)遭受前所未有的沖擊，也使市場格局發(fā)生重大變化。在國際政治環(huán)境動蕩、外部市場不斷演變的后疫情時代，機場企業(yè)仍將持續(xù)面臨生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)外環(huán)境的不確定性和多變性，這既對企業(yè)的預(yù)算管理帶來了全新的挑戰(zhàn)，也使預(yù)算管理成為應(yīng)對變化的重要工具和管理手段。鑒于此，機場企業(yè)全面預(yù)算管理工作如何適應(yīng)新形勢，如何在復(fù)雜多變的生存環(huán)境中適應(yīng)性調(diào)整和持續(xù)完善全面預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮預(yù)算的戰(zhàn)略支撐、資源配置、目標(biāo)管控等職能，成為機場企業(yè)需要共同探索的重要課題。

機場企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的挑戰(zhàn)

首先，不確定和不穩(wěn)定因素的增多將直接導(dǎo)致機場企業(yè)預(yù)算管理工作量增加、工作難度增大，面臨預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成共識或需不斷調(diào)整、預(yù)算編制協(xié)調(diào)交叉環(huán)節(jié)增多、不可控的預(yù)算外事項增加等的諸多挑戰(zhàn)。其次，外部環(huán)境的變化也使全面預(yù)算管理工作成效難以滿足經(jīng)營管理要求，傳統(tǒng)預(yù)算管理工具受到越來越多的質(zhì)疑；以年度為周期的預(yù)算管理價值發(fā)揮受到嚴(yán)重制約，無法有效預(yù)測未來發(fā)展趨勢，難以為經(jīng)營決策提供精準(zhǔn)支持與方向指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式或被管理層棄用。此外，后疫情時代賦予機場企業(yè)預(yù)算管理更多更高的管理訴求和更為重要的功能定位。越是不穩(wěn)定的外部環(huán)境，越是需要發(fā)揮好預(yù)算管理在把握局勢、應(yīng)對風(fēng)險、服務(wù)戰(zhàn)略、價值創(chuàng)造等方面的重要作用。

當(dāng)前機場企業(yè)全面預(yù)算管理的局限性

（一）應(yīng)變性不強

在長期穩(wěn)定的外部環(huán)境下，機場企業(yè)預(yù)算管理主要通過規(guī)劃與控制各項經(jīng)營活動，以實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算體系強調(diào)“剛性”，而對“柔性”重視不足，局限于固定期間，而動態(tài)調(diào)整不夠，缺乏靈活管理和風(fēng)險意識。一方面，預(yù)算對于疫情的沖擊反應(yīng)較慢，信息反饋不及時，預(yù)算管理缺乏彈性，難以應(yīng)對事件的突發(fā)性，這大大降低了預(yù)算管理對于外部環(huán)境的適應(yīng)性；另一方面，預(yù)算管理風(fēng)險意識薄弱，抗壓能力不強，風(fēng)險識別能力較弱，缺乏對于突發(fā)事件事前評估預(yù)警、事中快速響應(yīng)、事后控制優(yōu)化的長效機制，不能很好地起到減少風(fēng)險的效果。

（二）管控力不足

受疫情影響，機場企業(yè)創(chuàng)收途徑有限、現(xiàn)金流短缺，短期內(nèi)很難快速恢復(fù)效益，因此如何利用預(yù)算管控實現(xiàn)降本增效仍至關(guān)重要。但目前大部分機場企業(yè)受制于行業(yè)特征等原因，成本往往剛性較強，預(yù)算管控效果不顯著。首先，在成本費用管控方面，預(yù)算強調(diào)執(zhí)行進(jìn)度與總額控制，欠缺源頭把關(guān)及全過程管控，對于成本費用價格、構(gòu)成、效率等合理性的評估與分析參與度不強；其次，在現(xiàn)金流管控方面，預(yù)算重視收入、利潤等效益指標(biāo)，而對于現(xiàn)金流的管理較為粗放，資金投入產(chǎn)出評價不足，資金預(yù)算準(zhǔn)確率要求不高，管理精細(xì)化程度不夠，運營效率有待提升。

（三）決策支撐不夠

在實際的預(yù)算管理過程中，機場企業(yè)存在以下問題導(dǎo)致預(yù)算對經(jīng)營決策的支持作用受限：首先，預(yù)算更新周期較長，對經(jīng)營環(huán)境評估滯后，在外部變化情況下處于被動局勢，無法充分體現(xiàn)預(yù)算前瞻性；其次，預(yù)算管理業(yè)財聯(lián)動性不足，預(yù)算管理體現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容多于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或者僅僅側(cè)重于業(yè)務(wù)表面，導(dǎo)致無法深度分析并參與到業(yè)務(wù)經(jīng)營決策之中，嚴(yán)重削弱預(yù)算管理的戰(zhàn)略支撐職能；最后，預(yù)算管理工具和模式較為單一，與其他管理會計活動之間未能實現(xiàn)充分聯(lián)動，預(yù)算編制表單格式固化、方式固定，預(yù)算管理創(chuàng)新探索不足。

（四）數(shù)字化程度不高

實現(xiàn)預(yù)算管理的高質(zhì)量和高效率有賴于借助信息化手段，目前機場企業(yè)的預(yù)算管理數(shù)字化水平仍有待提高。一是預(yù)算管理系統(tǒng)不完善，運行效率較低，智能化程度不高，僅能實現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集和計算的簡單功能，重預(yù)算編制環(huán)節(jié)而輕預(yù)算全流程數(shù)字化管理；二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)未實現(xiàn)全面覆蓋，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)相互獨立，未形成有效銜接和充分聯(lián)動，無法及時獲取數(shù)據(jù)并進(jìn)行有效分析和價值挖掘，難以對預(yù)算管理的全過程、全口徑進(jìn)行有效控制與實時反饋，也無法借助數(shù)字系統(tǒng)實現(xiàn)預(yù)算管理的多重目的。

做好機場企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)對策略

面對新形勢，針對后疫情時代全面預(yù)算管理在不確定性的環(huán)境中的局限性，機場企業(yè)需要強化功能定位，著力構(gòu)筑全面預(yù)算管理的四大核心能力，即應(yīng)變能力，使預(yù)算管理適應(yīng)環(huán)境變化，減少經(jīng)營風(fēng)險；管控能力，使企業(yè)最大程度降本增效，提升資金效率；決策能力，持續(xù)加強預(yù)算預(yù)測分析，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營；數(shù)字化能力，為預(yù)算提供技術(shù)支撐，充分發(fā)揮效能。具體應(yīng)對措施如下：

（一）提升應(yīng)變力，構(gòu)建靈活性預(yù)算管理體系

1.完善預(yù)算管理組織。機場企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)完善和調(diào)整預(yù)算組織架構(gòu)，確保在外部環(huán)境變化時可以迅速做出相應(yīng)決策。厘清各歸口部門的職責(zé)，做好權(quán)責(zé)劃分，確保經(jīng)營活動全覆蓋。建立上下聯(lián)動、協(xié)調(diào)一致的信息溝通機制，打通協(xié)同通道，提升組織能力與決策效率，形成合力，共同推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，為應(yīng)對外部環(huán)境變化奠定良好組織基礎(chǔ)，提升全面預(yù)算的應(yīng)變能力和適應(yīng)水平。

2.搭建動態(tài)預(yù)算體系。優(yōu)化并構(gòu)建全方位的動態(tài)預(yù)算管理體系，以確定性的管理框架應(yīng)對環(huán)境變化，提升全面預(yù)算管理的適應(yīng)能力和靈活水平，做到“以不變應(yīng)萬變”。機場企業(yè)結(jié)合自身實際，以短期預(yù)算為抓手，細(xì)化預(yù)測顆粒度，構(gòu)建“短期—年度—中長”三位一體動態(tài)預(yù)算體系，即以季度或月度為預(yù)測周期的滾動預(yù)算、以會計年度為預(yù)測周期的年度預(yù)算和以五年或者十年為預(yù)測周期的中長期預(yù)算。在該體系下，短期預(yù)算可以確保預(yù)算方案根據(jù)環(huán)境變化快速反應(yīng)、動態(tài)調(diào)整，做到臨危不亂，同時促進(jìn)新的年度預(yù)算方案與考核目標(biāo)的形成，保證預(yù)算體系在應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)營環(huán)境時時刻處于激活狀態(tài)；年度預(yù)算仍承擔(dān)戰(zhàn)略分解、資源配置及目標(biāo)管控的作用，有效連接績效考核；中長期預(yù)算則強調(diào)前瞻性和預(yù)見性，側(cè)重于企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展和趨勢把握，提前謀劃布局。三者相互協(xié)調(diào)、取長補短，共同推進(jìn)和實現(xiàn)預(yù)算管理的延續(xù)性、動態(tài)性和完整性。

3.強化預(yù)算風(fēng)險管理。在預(yù)算管理中嵌入風(fēng)險管理意識，加強預(yù)算流程的風(fēng)險評估，植入風(fēng)險管理程序，將預(yù)算管理作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，做到有備無患。一是搭建風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)評估體系，提升預(yù)算管理的風(fēng)險識別能力。在預(yù)算編制、實施過程及事后分析等環(huán)節(jié)中加強對于各項關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)的評審、跟蹤及報告，確保及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營計劃和管理過程中的戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)等風(fēng)險隱患并及時采取措施化解風(fēng)險；二是強化預(yù)算債務(wù)風(fēng)險管控和資本剛性約束，保持合理資本結(jié)構(gòu)。通過預(yù)算方案，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建企業(yè)負(fù)債規(guī)模和資產(chǎn)負(fù)債率雙約束機制。結(jié)合自身實際，建立債務(wù)風(fēng)險動態(tài)監(jiān)測機制，持續(xù)跟蹤關(guān)鍵指標(biāo)表現(xiàn)，強化債務(wù)風(fēng)險識別和償付能力分析，消除隱形債務(wù)風(fēng)險。

（二）強化管控力，完善預(yù)算全過程管控機制

1.成本費用全流程管控。健全全員、全流程、全鏈條的成本管控機制，制定出臺細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化和具體化的管控措施。在管控理念上，始終強調(diào)預(yù)算文化建設(shè)，牢固樹立“一切成本皆可控”思想，培植員工全面預(yù)算意識，打破機場行業(yè)原有的固定成本不可控，可變成本空間小等思維桎梏，通過績效考核調(diào)動全員參與成本管控積極性；在管控方式上，堅持“橫向到邊、縱向到底”的原則，避免出現(xiàn)管控漏洞與盲點，對于不同成本費用制定并采取不同管控標(biāo)準(zhǔn)和措施，構(gòu)建成本費用分類管控體系，挖掘成本潛力，推動費用成本管控前置到業(yè)務(wù)端；在管控程序上，強化預(yù)算事前評審，制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系，加強源頭把控和業(yè)務(wù)分析，突出歸口審核，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢。關(guān)注事中過程監(jiān)控，細(xì)化執(zhí)行審批流程，對重大成本費用進(jìn)行清單管理和實時全流程動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題。優(yōu)化事后跟蹤分析，采取行業(yè)對標(biāo)分析、效率評價、執(zhí)行干預(yù)等多種方式，進(jìn)一步提出改進(jìn)建議。

2.資金預(yù)算精細(xì)化管控。一是重視資金預(yù)算，精準(zhǔn)融資計劃。不斷強化資金預(yù)算定位，重視資金預(yù)算方案的編制，強化資金預(yù)算方案在資金資源配置中的主導(dǎo)作用，提高資金計劃管理水平，動態(tài)調(diào)整融資計劃和存量資金安排，以此作為融資和債務(wù)風(fēng)險管控的主要依據(jù)。拓展資金預(yù)算方案的廣度、深度和顆粒度，強化有限資金資源的精準(zhǔn)配置；二是強化資金管控，精益資金安排。健全資金管理機制，對現(xiàn)金流實施動態(tài)管控與預(yù)測，細(xì)化資金安排到月度、每周甚至每天，避免資金沉淀，提高資金運營和使用效率。強化對于資金的內(nèi)部控制制度，加強對營運資金的監(jiān)管和審批，減少財務(wù)風(fēng)險；三是加強投資管理，堅持效益為先。機場作為重資產(chǎn)行業(yè)，應(yīng)當(dāng)堅持“合理、科學(xué)、成本效益”原則，集中主要財力確保重點項目、安全生產(chǎn)方面的投資，加強以現(xiàn)金流為主線的項目管理原則，更加謹(jǐn)慎地決策投資項目，杜絕低效、無效投資。

（三）聚焦決策力，促進(jìn)業(yè)財融合與功能發(fā)揮

1.提升預(yù)算前瞻性。一是夯實預(yù)算編制基礎(chǔ)，建立上下結(jié)合、全員參與的預(yù)算管理機制，維護預(yù)算準(zhǔn)確性與規(guī)范性，使預(yù)算可以盡可能真實還原未來一段時間機場企業(yè)的經(jīng)營面貌，指導(dǎo)經(jīng)營決策；二是提升短期預(yù)測頻率與精細(xì)度，及時更新戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃完成信息，確保管理層可快速掌握動態(tài)計劃和測算結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的問題；三是持續(xù)對外部環(huán)境進(jìn)行跟蹤與評估，把握未來局勢，為經(jīng)營決策提供參考價值，同時幫助企業(yè)根據(jù)最新情況重新審視戰(zhàn)略合理性，并促進(jìn)新的戰(zhàn)略布局形成和調(diào)整。

2.推進(jìn)預(yù)算業(yè)財融合。在預(yù)算管理過程中深化業(yè)務(wù)與財務(wù)的相互融合、相互滲透，促進(jìn)各業(yè)務(wù)板塊的協(xié)同聯(lián)動，實現(xiàn)資源的有效配置和布局。一方面，業(yè)務(wù)需要融入預(yù)算。業(yè)務(wù)是預(yù)算的開端，業(yè)務(wù)部門需要深度參與預(yù)算管理全過程，機場企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過完善預(yù)算管理制度，建立預(yù)算經(jīng)營分析會常態(tài)化機制，推動業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的信息互通、深度融合；另一方面，預(yù)算應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)。利用預(yù)算價值理念服務(wù)于機場企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，聯(lián)合財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)前端的經(jīng)營活動可能帶來的財務(wù)影響進(jìn)行有效預(yù)測和分析，強化資源配置評價，引導(dǎo)業(yè)務(wù)模式的調(diào)整與重構(gòu)，為企業(yè)科學(xué)決策提供支持。

3.創(chuàng)新預(yù)算管理方法。機場企業(yè)可以通過應(yīng)用多種預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、概率預(yù)算等提高預(yù)算科學(xué)性與適應(yīng)性。針對不同業(yè)務(wù)類型，在實踐中不斷改進(jìn)和創(chuàng)新多樣化預(yù)算管理模型，實現(xiàn)對于業(yè)務(wù)的適度匹配與深入分析。在管理方式上，結(jié)合其他有效管理工具可以取長補短，更好地實現(xiàn)管理效果，如將平衡計分卡工具、戰(zhàn)略地圖等融入全面預(yù)算管理中，既能有效銜接預(yù)算管理與戰(zhàn)略，又能克服傳統(tǒng)預(yù)算管理過分關(guān)注財務(wù)指標(biāo)的短視行為，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）加快數(shù)字化，構(gòu)建業(yè)財一體化信息平臺

1.提升效率，推進(jìn)線上預(yù)算閉環(huán)管理。利用信息化技術(shù)手段，建立功能完備、全流程管理、功能閉環(huán)、靈活高效的預(yù)算管理系統(tǒng)。優(yōu)化系統(tǒng)流程設(shè)計，完善預(yù)算編制模型，細(xì)化預(yù)算框架，打通全面預(yù)算從編制到執(zhí)行控制的上下協(xié)同渠道，全面實現(xiàn)預(yù)算管理自動化、標(biāo)準(zhǔn)化，有效提升工作效率。在預(yù)算管理系統(tǒng)中嵌入滾動預(yù)算、資金預(yù)算等模塊，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的動態(tài)追蹤，提升預(yù)算分析功能，滿足預(yù)算全方位管理需求。

2.科技賦能，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)字一體化。打通預(yù)算、財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的信息壁壘，實現(xiàn)不同數(shù)據(jù)間的高度融合與集成，形成高協(xié)同、高效率的動態(tài)化預(yù)算管理數(shù)字平臺。機場企業(yè)應(yīng)循序漸進(jìn)開展信息化建設(shè)，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺為目標(biāo)，聯(lián)結(jié)各專業(yè)系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，確保數(shù)據(jù)的全面性與實時性。在此基礎(chǔ)上，依托信息化技術(shù)高效的數(shù)據(jù)聚合、建模分析、價值挖掘等多方面能力，構(gòu)建預(yù)算工作機制，與各項生產(chǎn)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互，在預(yù)算管理平臺匯聚形成業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)集一體的預(yù)算方案；預(yù)算執(zhí)行時既能實時獲取業(yè)務(wù)管理過程中的數(shù)據(jù)，有效進(jìn)行預(yù)實分析，也能將控制功能前移至業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)強化管控效果和業(yè)務(wù)驅(qū)動分析，達(dá)到預(yù)算管理與實際經(jīng)營的緊密結(jié)合。

綜上，后疫情時代，機場企業(yè)面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，全面預(yù)算管理在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中扮演著越來越重要的角色。機場企業(yè)只有通過持續(xù)完善預(yù)算管理體系與機制，提升預(yù)算管理應(yīng)變能力、增強管控效果、加快信息化建設(shè)，不斷增益企業(yè)本領(lǐng)，修煉好“內(nèi)功”，才能更好地應(yīng)對疫情及其他外部環(huán)境的各種變化，服務(wù)于整體戰(zhàn)略經(jīng)營，為機場企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展賦能增效。