解析國企內控制度執(zhí)行力中的問題與應對措施

黃永強

（中鐵電氣化局集團第三工程有限公司，河南 鄭州 450000）

國有企業(yè)在我國社會發(fā)展中的經(jīng)濟地位非常重要，但是隨著時代的不斷發(fā)展，國有企業(yè)正在面臨非常嚴峻的考驗。在各種因素的影響下，國有企業(yè)內控制度執(zhí)行過程中存在諸多問題，這對國有企業(yè)改革創(chuàng)新造成了較大的阻礙。針對這種情況，國有企業(yè)必須對當前內控制度執(zhí)行中存在的問題有一個清晰全面的認識，從而在內控制度執(zhí)行中有的放矢，使得內部控制執(zhí)行力能夠得到穩(wěn)步上升。

一、國企內部控制的基本概述

內控制度的全稱是內部控制制度，主要是指一個企業(yè)的管理層，為了保護現(xiàn)有資產(chǎn)的完整性和安全性，保證信息數(shù)據(jù)的可靠性和準確性，通過控制經(jīng)濟活動、協(xié)調經(jīng)濟行為等多種手段，利用企業(yè)分工的方式，形成的一種相互合作、相互制約的局面，對內部人員的各項行為進行約束控制的制度體系。在當前社會的發(fā)展過程中，內部控制往往會具有較為明顯的全面性、潛在性、經(jīng)常性和關聯(lián)性。

首先，內部控制的全面性。內部控制是對企業(yè)所有經(jīng)營活動和業(yè)務類型的全方位控制，而不是一個角度或者一個層次的局部性控制。在具體的工作實踐中，內部控制的內容不僅包括人事、資產(chǎn)、會計等方面制度的執(zhí)行情況，同時還包括對企業(yè)各項工作的分析研究，以及針對具體問題提出的各項優(yōu)化措施。

其次，內部控制的潛在性。內部控制行為與各項業(yè)務和管理活動之間并沒有明顯的區(qū)分，而是融入或者隱藏到各項業(yè)務和管理活動中。不管是什么業(yè)務，也不管采用哪種隔離方式，都會有潛在的控制行為和控制意識。

再次，內部控制的經(jīng)常性。內部控制不是某一階段的工作，也不是為了應付某種差事的突擊性工作，它涉及的工作內容需要進行經(jīng)常性的考核檢查。

最后，內部控制的關聯(lián)性。企業(yè)各項內部控制工作并不是獨立的，彼此之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系，一種內部控制行為是否取得圓滿成功，直接影響著另一種內部控制行為的最終結果；實施一種內部控制行為，往往會造成另一種內部控制行為的取消、減弱或者加強[1]。

到目前為止，國有企業(yè)已經(jīng)發(fā)展了幾十年，并且積累了許多內部管理經(jīng)驗。對于大多數(shù)國有企業(yè)而言，它們都在一定范圍內形成了內部控制制度，這在很大程度上提高了內部控制工作的規(guī)范性和有效性。

但是值得注意的是，部分企業(yè)在開展內部控制的工作實踐中，仍然存在有章不循、違章不究的問題，各項工作均以法人代表的個人意志為出發(fā)點，導致內部控制工作存在較強的盲目性和隨意性，內部控制制度的執(zhí)行力大大降低。為了切實優(yōu)化內控制度的執(zhí)行力，國企必須從自身的運營實際出發(fā)，積極開展事前防范、事中控制和事后監(jiān)督工作。

在事前防范環(huán)節(jié)，國企應建立《預算管理辦法》《財務管理辦法》《資金計劃管理辦法》《資金授權審批管理辦法》等內控制度，并設置科學合理的職能部門，明確各個職能部門的職責，全面考量不兼容職務和相互分離的制衡要求，使得各個部門、各個崗位能夠相互制約。

在事中控制環(huán)節(jié)，國企應通過實物隔離控制、庫存限額控制、賬實盤點控制等多種手段，實現(xiàn)對銀行存款、現(xiàn)金、應付應收票據(jù)以及其他資產(chǎn)的有效控制，全面提高貨幣資產(chǎn)的合法性、完整性和安全性。

在事后監(jiān)督環(huán)節(jié)，國企應在重大經(jīng)濟活動完成之后，積極啟動監(jiān)督管理程序，對各項業(yè)務活動進行全面審計，及時發(fā)現(xiàn)內部控制工作中存在的薄弱點，并盡快將資金變動情況反饋給資金管理部門，明確資金需求量與資金籌集量之間是否保持高度一致，查看產(chǎn)品賒銷是否存在違反信用政策的情況，分析人力、財力以及物力的使用是否符合預算，這不僅能夠在很大程度上提高資金管理目標的科學性，同時還能保證資金管理的有效性。

除此之外，國企還可以將各個部門的資金管理情況與業(yè)績指標直接聯(lián)系起來，使得資金管理的權利與責任能夠高度結合，有效調動各個部門參與資金管理工作的積極性，切實提高資金管理的工作質量和工作效率。

二、國企內控制度執(zhí)行力方面存在的問題

（一）內控環(huán)境體系不夠完善

內控環(huán)境對內控制度的執(zhí)行具有非常深遠的影響，為了有效促進內控制度的順利執(zhí)行，國企必須對內控環(huán)境的構建給予足夠的重視。但是就當前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，其內控環(huán)境并不是十分理想，無法滿足企業(yè)發(fā)展的內在需求。

比如部分企業(yè)管理層未能正確認識內控工作的實際價值，在企業(yè)運營管理中仍然沿用家長式的傳統(tǒng)手段，整體的內控意識嚴重不足。再比如部分企業(yè)未能根據(jù)實際情況構建科學合理的組織結構，并且各個部門的職責范圍模糊不清，國企權力集中在個人手中，部分員工身兼數(shù)職，這種混亂的分工狀態(tài)對內部監(jiān)督工作造成了非常不利的影響。如果出現(xiàn)意外情況，員工們就會相互推諉責任，這不僅在很大程度上破壞了國企內部的凝聚力，同時還會讓員工們缺乏責任意識。

除此之外，企業(yè)文化能夠有效提高國企內部的凝聚力和向心力，幫助員工們形成良好的責任意識，在員工內部形成自我約束、積極向上的氛圍。但是部分企業(yè)的文化建設工作流于形式，或者未能與企業(yè)的實際發(fā)展有效結合起來，導致企業(yè)文化的實際效能被大打折扣，國企內控制度執(zhí)行力受到巨大影響。

（二）產(chǎn)權制度不夠完善

在過去很長的一段時間內，我國屬于計劃經(jīng)濟體制。在這種情況下，國企缺乏良好的競爭意識和危機意識。后來隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國企逐漸在市場中失去競爭力，這對國企的健康發(fā)展造成了很大的阻礙。

目前，國企的產(chǎn)權制度有待進一步完善，委托人與代理人之間的經(jīng)濟利益錯綜復雜，內部控制制度的概念模糊不清。在這種情況下，國有企業(yè)內控受益主體不明確、產(chǎn)權主體缺位等問題較為突出。一旦企業(yè)利益與個人利益發(fā)生矛盾，個人就會想盡一切辦法保護自己的利益，甚至以犧牲企業(yè)利益為代價。

比如采購人員在采購物資的過程中，可能會借助公款來大吃大喝或者吃回扣，這種行為在很大程度上損害了國有企業(yè)的根本利益，久而久之還會在國企內部形成不正之風，嚴重影響國企的長遠發(fā)展。

反觀民營企業(yè)，它們具有清楚的權責、明確的產(chǎn)權和受益主體，因此基本上不需要進行行政干預，這些民營企業(yè)的老板也會積極強化內部控制制度。由此可見，產(chǎn)權問題已經(jīng)成為國企內控制度執(zhí)行力不足的重要原因。

（三）內控制度監(jiān)督不到位

目前，國企在執(zhí)行內控制度的具體實踐中，監(jiān)督乏力的問題較為普遍。首先，執(zhí)行者和領導者的綜合水平相對較低，對內控制度缺乏深入的、全面的了解，并且未能將內控制度科學滲透在日常運營工作中，甚至部分執(zhí)行者和領導者有意逃避或者蓄意破壞內控制度。其次，部門與部門、員工與員工之間存在著明顯的利益關系，因此部門與部門、員工與員工之間相互維護，導致內控制度監(jiān)督工作無法全面落實，最后，有的部門領導既扮演“參賽者”的角色，又扮演“裁判”的角色，導致內控制度監(jiān)督流于形式，內控制度監(jiān)督的實際效能無法得到充分發(fā)揮[2]。

（四）內控制度下信息溝通存在障礙

在國企的運營過程中，會產(chǎn)生各種各樣的信息，如果這些信息無法得到有效的傳遞，就會嚴重影響國企決策的科學性和合理性。目前，國企的權利和義務存在著明顯的傾斜問題，其主要表現(xiàn)在上級領導只關注對下級的日常管理，但是卻忽視了平級與平級、下級與上級之間的溝通交流，導致各項信息只能由上級傳遞給下級，平級與平級、下級與上級之間的信息傳遞面臨巨大阻礙，這對國企的健康發(fā)展造成了十分不利的影響[3]。

三、國企內控制度執(zhí)行力中問題的應對措施

（一）改變內控環(huán)境，構建完善的現(xiàn)代化產(chǎn)權管理體系

內控環(huán)境是國企內控制度執(zhí)行的基礎，因此國企必須對內控環(huán)境進行全面改善，并構建完善的現(xiàn)代化產(chǎn)權管理體系，從而為國企內控制度執(zhí)行工作的高效開展奠定堅實的基礎，在此過程中，國企要切實做好以下幾方面的工作。

其一，深入分析當前的業(yè)務類型和戰(zhàn)略目標，以內部環(huán)境建設標準為基本出發(fā)點，設置科學合理的組織結構，明確劃分各個部門的職責范圍。

其二，科學引入監(jiān)事會領導、董事會領導等先進模式，并根據(jù)自身的運營特色對這些先進模式進行必要的改進，使得這些先進模式能夠更加符合國企的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求。

其三，積極開展優(yōu)秀人才招聘和優(yōu)秀人才培養(yǎng)工作，結合實際情況構建完善的招聘標準和招聘流程，為現(xiàn)有人員提供有效的培訓平臺，切實提高工作人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)，為各項工作的有序開展奠定堅實的基礎。

其四，結合發(fā)展歷史、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，全面落實企業(yè)文化建設工作，并不斷深化黨的思想與企業(yè)文化之間的深度融合，保證企業(yè)文化的先進性和適應性，全面優(yōu)化國企的思想意識，進一步促進國企的可持續(xù)發(fā)展。

（二）推進產(chǎn)權制度改革，落實內控設計機構工作

面對日益嚴峻的市場競爭，國有企業(yè)必須意識到傳統(tǒng)發(fā)展理念和傳統(tǒng)發(fā)展模式的局限性，有序開展產(chǎn)權制度改革工作，從而進一步提高國企內控制度的執(zhí)行力。產(chǎn)權制度在國企發(fā)展中占據(jù)著十分關鍵的地位，但是由于各種因素的影響，國企產(chǎn)權制度存在著較強的模糊性。

在這種情況下，明確產(chǎn)權關系、債權關系就顯得尤為重要。因此國企必須建立完善的產(chǎn)權制度，制定有效的監(jiān)督管理條例，不斷深化產(chǎn)權制度與國企實際運營之間的結合，實現(xiàn)真正意義上權責清楚、產(chǎn)權明確、政企分離、管理科學，使得國企能夠緊緊跟隨時代發(fā)展的步伐，進一步提高國企的市場競爭力。

除此之外，國企還可以將法人制與股份制、公司制有效結合起來，全面優(yōu)化公司管理制度，積極開展國企體制化建設，為國有企業(yè)的保值增值提供強有力的支持。

（三）健全風險評估機制，落實內控監(jiān)督工作

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國企迎來了新的機遇，但同時也面臨著較大的風險。針對這種情況，國企應不斷健全風險評估機制，全面落實內控監(jiān)督工作，從而將各種風險問題扼殺在萌芽狀態(tài)，將風險問題帶來的影響控制在最小范圍。

首先，制定科學合理的風險管理目標。在此過程中，國企應正確認識當前的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，不斷強化與基層員工之間的溝通交流，充分發(fā)揮基層員工的集體智慧，使得員工們能夠真正參與到企業(yè)的目標制定中；同時國企管理層以及風險評估人員要主動承擔自己的職責，以負責任的態(tài)度保證風險管理目標的可行性和有效性。

其次，積極開展風險分析工作。在當前的時代背景下，市場情況瞬息萬變，因此企業(yè)的風險識別難度大幅上升。因此企業(yè)必須將風險分析工作落到實處，切實加大對風險識別的投入力度，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的各種風險，防止這些風險的進一步擴大化。

再次，優(yōu)化風險應對措施。市場本身具有較強的不穩(wěn)定性和不確定性，因此國企運營往往會面臨一些未知風險。為了切實降低未知風險造成的損失，國企應根據(jù)實際情況對風險應對措施進行全面優(yōu)化，有效保證資金來源穩(wěn)定，科學協(xié)調各個部門之間的關系，進一步提高國企應對突發(fā)事件的能力。

最后，構建“三位一體”監(jiān)督體系。針對國企在權責方面的問題，必須根據(jù)實際情況構建完善的權責機制，積極引入新的管理理念和管理模式，使得監(jiān)督權、執(zhí)行權、決策權能夠形成相互獨立、相互制約的局面。

在此過程中，國企應以現(xiàn)有的法人治理結構為基本出發(fā)點，充分發(fā)揮黨組織在思想政治工作中的重要作用，積極開展對各個環(huán)節(jié)的全面監(jiān)督，形成完善的內部審計機構，確保國有資產(chǎn)的完整性和安全性。以集團企業(yè)為例，它可以通過不斷完善內部審計委派制度，來達到強化審計監(jiān)督的根本目的。

（四）建立一體化信息管理體系，加大內控執(zhí)行力

國企在開展內控工作的具體實踐中，應緊緊圍繞當前的運營現(xiàn)狀和發(fā)展要求，構建一體化信息管理體系，從而進一步提高內部控制的執(zhí)行力。

首先，全面收集與業(yè)務、運營、管理相關的非財務信息和財務信息，保證這些信息的完整性、準確性和及時性。

其次，構建完善的信息溝通機制，使得上級與下級、平級與平級、下級與上級能夠實時進行信息傳遞，確保公司目標、風險狀況、風險措施、市場變化、員工職責等信息能夠得到及時有效的傳遞，有效減少信息滯后、信息失誤對企業(yè)重大決策造成的不良影響。

再次，營造和諧友愛的信息溝通氛圍，有效拉近上級與下級、平級與平級、下級與上級的心理距離，有效緩解部分人員在信息溝通中的緊張恐懼心理，有效改善員工與員工間的人際關系，使得員工們能夠暢所欲言，進一步促進信息溝通工作的順利開展。

最后，構建完善的信息傳遞機制，將信息發(fā)布與披露制度、會議制度、反饋制度等落在實處，明確各層級之間的信息溝通辦法和信息溝通要求，切實優(yōu)化信息傳遞的有效性和有序性。

除此之外，在信息技術快速發(fā)展的現(xiàn)代社會，各行各業(yè)都呈現(xiàn)出明顯的信息化發(fā)展趨勢。因此國企應順應時代的發(fā)展趨勢，不斷加強現(xiàn)代化技術在信息傳遞中的應用，使得企業(yè)領導和各個部門能夠根據(jù)自身的工作需求，對數(shù)據(jù)庫中的各種資料進行查找調用，切實提高信息的時效性、透明性和準確性。在利用現(xiàn)代化技術進行信息傳遞的過程中，國企還應對各種信息進行科學合理的分類，通過設置訪問權限等措施，防止涉密信息出現(xiàn)泄露。

四、結束語

切實提高內控制度執(zhí)行力，對國企的健康發(fā)展大有裨益。因此國企必須改善內控環(huán)境，推進產(chǎn)權制度改革，健全風險評估機制，建立一體化信息管理體系，使內控制度執(zhí)行能夠突破以往困境，充分發(fā)揮內控制度在企業(yè)發(fā)展中的實際效能。