大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計問題研究

蘇莉

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，平臺科技、大數(shù)據(jù)改變著民眾的生活，也改變著企業(yè)的運(yùn)營方式。大數(shù)據(jù)時代，如何高效展開企業(yè)內(nèi)部審計工作，已然成為眾多企業(yè)所重視的課題。本文基于對大環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部設(shè)計特征及大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的作用進(jìn)行研究分析，歸納整理大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，以及相應(yīng)的解決策略。

大數(shù)據(jù)是在第三次科技革命的環(huán)境下產(chǎn)生的，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)被社會各個領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，對企業(yè)長足發(fā)展有著舉足輕重的作用。大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部審計中，可以提高審計效率和質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計制度改革，這也是企業(yè)內(nèi)部審計未來的必然走向。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計的全新改變

（一）企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的改變

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系也正在做出相應(yīng)的調(diào)整。因此，企業(yè)對大數(shù)據(jù)在其內(nèi)部審計層面會加強(qiáng)重視，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計的精準(zhǔn)性。大數(shù)據(jù)使企業(yè)內(nèi)部審計活? 動更加科學(xué)性，數(shù)據(jù)也更加具體和完整。企業(yè)內(nèi)部審計工作人員通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的多維對比，更容易發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤及存在的弊端，以及識別信息是否有效，進(jìn)而使內(nèi)部審計發(fā)揮管理作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計方向的定位優(yōu)化

大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的出現(xiàn)會促使企業(yè)內(nèi)部審計向著更加多樣化、繁雜化層面發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部審計的綜合性特點(diǎn)獲得更多的展現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計工作也不再是簡單地檢查錯誤，更關(guān)鍵的是促進(jìn)企業(yè)價值的提升。企業(yè)用大數(shù)據(jù)及時發(fā)現(xiàn)問題，并對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性剖析和探索，也通過大數(shù)據(jù)技術(shù)鑒別信息真?zhèn)魏蛢r值，更迅速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管控的不足之處，選用有針對性的舉措，促進(jìn)企業(yè)獲得平穩(wěn)發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計方式發(fā)生新的變化

大數(shù)據(jù)時代，審計方式對審計品質(zhì)所具備的價值愈加重視，單一的審計形式已經(jīng)不能完全適用于企業(yè)內(nèi)部審計，同時企業(yè)內(nèi)部審計需要處置的數(shù)據(jù)也正在迅速擴(kuò)容，需要對這些數(shù)據(jù)予以高效整合，快速找出其中有效的數(shù)據(jù)信息。此外，信息處理方式也更加多元化，大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對全部樣本數(shù)據(jù)的分析，從而使得企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管也更加具體，這不僅避免了傳統(tǒng)審計抽樣導(dǎo)致的數(shù)據(jù)不完整，也可以切實(shí)有效地提高企業(yè)內(nèi)部審計品質(zhì)和審計效果。

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)獲得新的發(fā)展

原有的審計平臺不能支持大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)分析工作，因此企業(yè)要應(yīng)用新技術(shù)搭建新的數(shù)據(jù)分析平臺。比如企業(yè)可以通過云計算方式對數(shù)據(jù)予以整合，搭建云計算系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部審計人員也可以應(yīng)用云計算系統(tǒng)的超大儲存能量，查找原始數(shù)據(jù)信息，提高處理速度。企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)讓復(fù)雜的信息管理可視化成為了現(xiàn)實(shí)，使得審計信息以三維模型展現(xiàn)出來，審計工作人員可以更有效地分析并解決問題。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）數(shù)據(jù)信息存在的潛在風(fēng)險

數(shù)據(jù)質(zhì)量的優(yōu)劣主要取決于審計工作人員所采集數(shù)據(jù)的完整性、有效數(shù)據(jù)的質(zhì)量高低。審計的主要風(fēng)險體現(xiàn)在如下方面：

首先，審計數(shù)據(jù)質(zhì)量低，原因是由于數(shù)據(jù)信息錄入出現(xiàn)差錯、數(shù)據(jù)本身有缺陷，以及企業(yè)內(nèi)部人員隨意篡改數(shù)據(jù)，致使數(shù)據(jù)分析結(jié)論不精準(zhǔn)。

其次，審計的軟件系統(tǒng)間數(shù)據(jù)存在差異、信息軟件系統(tǒng)繁雜，這些致使數(shù)據(jù)分析潛在風(fēng)險增加。例如，企業(yè)同一時間內(nèi)應(yīng)用多個信息軟件系統(tǒng)，且財務(wù)軟件和業(yè)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)信息不協(xié)同，這樣就對審計人員分析處理信息帶來許多潛在風(fēng)險。

（二）數(shù)據(jù)的分析風(fēng)險

數(shù)據(jù)的分析風(fēng)險通常是由于數(shù)據(jù)的分析結(jié)果不精準(zhǔn)或是大數(shù)據(jù)技術(shù)未獲得更好的應(yīng)用，致使審計結(jié)果不夠精準(zhǔn)。首先是由于相關(guān)分析的程度較低所形成的風(fēng)險。例如，審計工作人員開展數(shù)據(jù)分析僅是參考原有的數(shù)據(jù)信息，未科學(xué)合理應(yīng)用外部數(shù)據(jù)信息予以分析，或是并沒有重視之前具有核心信息的數(shù)據(jù)，因而核心線索也沒有被及時發(fā)現(xiàn)。其次是由于審計工作人員條理不清晰、專業(yè)能力較低引發(fā)的風(fēng)險。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)信息分析成了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)，能夠給審計發(fā)展帶來新的方向和方法，如果審計數(shù)據(jù)分析結(jié)果不精準(zhǔn)，則無法充分發(fā)揮審計工作的質(zhì)量。

（三）數(shù)據(jù)的信息安全風(fēng)險

目前，大多數(shù)企業(yè)的信息軟件系統(tǒng)都無關(guān)聯(lián)，極易產(chǎn)生信息壁壘。但由于管理問題，也會引起信息安全風(fēng)險，主要是由于審計數(shù)據(jù)信息在安全防御方面存有漏洞，或是企業(yè)由于在管理、應(yīng)用上發(fā)生問題而導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息遭到損壞或是暴露而引發(fā)的風(fēng)險。

大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)的信息安全風(fēng)險內(nèi)容主要包含兩個層面：一是對大數(shù)據(jù)予以集中存儲，因安全防御工作做得不到位，致使審計數(shù)據(jù)信息遭到遠(yuǎn)程攻擊、被盜取或者損壞。企業(yè)內(nèi)部審計原有的安全預(yù)警防御系統(tǒng)已經(jīng)無法滿足大數(shù)據(jù)采集、傳遞以及運(yùn)用的需要。二是由于企業(yè)內(nèi)部審計人員違反制度應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)來上傳審計數(shù)據(jù)，或是使用未加密電腦數(shù)據(jù)致使數(shù)據(jù)信息泄露。因此，企業(yè)內(nèi)部審計所采集到的數(shù)據(jù)信息源自于企業(yè)各部門，信息數(shù)量極其龐大，同時還會觸及到企業(yè)機(jī)密數(shù)據(jù)信息或是私人隱私數(shù)據(jù)，假如數(shù)據(jù)信息暴露，則會為企業(yè)審計帶來極大的風(fēng)險。

（四）大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)

大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)內(nèi)部審計若要得以良性發(fā)展運(yùn)行，一定要有相關(guān)的規(guī)章及標(biāo)準(zhǔn)作為保障，但是與大數(shù)據(jù)信息技術(shù)快速發(fā)展不匹配的是企業(yè)內(nèi)部審計層面的規(guī)章制度還不盡嚴(yán)謹(jǐn)。目前，大部分內(nèi)部審計工作由于沒有科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆ㄒ?guī)準(zhǔn)則而難以保障審計質(zhì)量，或多或少地出現(xiàn)審計風(fēng)險，從而增加了企業(yè)內(nèi)部審計工作負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的發(fā)展。首先，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)沒有儲備充足的審計專業(yè)工作人員，致使審計工作人員結(jié)構(gòu)單一，只包含財務(wù)專業(yè)工作人員，缺少綜合型工作人員。其次，企業(yè)缺少對內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)。審計人員因缺少大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)知識和工作經(jīng)歷，不能有效結(jié)合企業(yè)審計工作和相關(guān)應(yīng)用技術(shù)。同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)對操作要求有一定的門檻要求，這致使審計工作人員在實(shí)際應(yīng)用中遇到各類難題，很難激發(fā)對大數(shù)據(jù)審計的主動性。最后，企業(yè)內(nèi)部未制定合理高效的獎勵制度，不能為專業(yè)技術(shù)人才及具備較強(qiáng)工作技能人才提供一個明晰的職業(yè)發(fā)展通道，難以激發(fā)其工作熱情。

（五）企業(yè)內(nèi)部實(shí)操工作環(huán)境不符合大數(shù)據(jù)審計條件

企業(yè)實(shí)操環(huán)境同大數(shù)據(jù)審計條件不統(tǒng)一，主要體現(xiàn)在以下幾個層面：首先是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員管理模式陳舊。企業(yè)盡管已經(jīng)創(chuàng)建了信息化軟件系統(tǒng)，但是整體上對其利用率不高，很難對多種審計項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息予以全面整合及統(tǒng)計分析。其次，大數(shù)據(jù)審計管理形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計部門雖然是企業(yè)核心的組成部分，但是缺少大數(shù)據(jù)管理職能，也沒有設(shè)立大數(shù)據(jù)分析工作崗位。

三、針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計問題的應(yīng)對策略

（一）改進(jìn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)制

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部可以搭建由大數(shù)據(jù)科技全面覆蓋的審計工作架構(gòu)，進(jìn)而改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)制，可以要從以下幾點(diǎn)入手。

首先，要及時更新陳舊的審計觀念。大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生其不僅是技術(shù)審計，也有審計知識架構(gòu)、審計知識的升級優(yōu)化，因此審計行業(yè)人員要及時調(diào)整審計觀念，引用大數(shù)據(jù)思維，這樣才可以確保審計工作提前開展規(guī)劃。

其次，改變原有的審計架構(gòu)形式，搭建起能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展需要的新型數(shù)據(jù)信息資源架構(gòu)，并配有專業(yè)的大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，保障大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的平穩(wěn)發(fā)展。

最后，科學(xué)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)所帶給審計工作的各種技術(shù)功能，提升大數(shù)據(jù)整合和分析能力，搭建起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬓畔⒃紨?shù)據(jù)庫，確保審計可以完成對企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)的全面覆蓋。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下更換企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)觀念

企業(yè)內(nèi)部審計觀念在大數(shù)據(jù)環(huán)境下也要推陳出新，必須要做到對全部審計數(shù)據(jù)信息的實(shí)時采集了解，同時切實(shí)有效地應(yīng)用數(shù)據(jù)中所包括的數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)并不是指單一的表格形式數(shù)據(jù)，影音、視頻、文字等形式的數(shù)據(jù)也是大數(shù)據(jù)的一部分，對企業(yè)內(nèi)部審計工作有用的各種數(shù)據(jù)信息都?xì)w為有效的信息資源范圍。企業(yè)改變審計觀念時，還要認(rèn)識到需要經(jīng)過處理才被看到的審計價值常常最易被忽視。

（三）大數(shù)據(jù)環(huán)境下科學(xué)應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)

企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來提升企業(yè)的內(nèi)部審計效果時，要能夠靈活應(yīng)用審計技術(shù)。例如，云計算網(wǎng)絡(luò)對網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析后，獲得虛擬化的數(shù)據(jù)資源。云計算網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)诵牡男畔⑦M(jìn)行篩選甄別，找到有效信息，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理，提升審計數(shù)據(jù)信息整合效果，保障審計評價結(jié)果的精準(zhǔn)性。此外，常用的一種方式是數(shù)據(jù)信息可視化技術(shù)，它能夠?qū)?shù)據(jù)庫中的大批數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化處理，發(fā)掘其中的數(shù)據(jù)架構(gòu)內(nèi)在聯(lián)系，也能夠利用對圖形信息予以整合，使得數(shù)據(jù)信息展現(xiàn)出實(shí)時化效果，有助于從多維度、多層次展現(xiàn)審計數(shù)據(jù)，以確保數(shù)據(jù)信息應(yīng)用的效率。

（四）搭建起大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計綜合分析系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，搭建綜合分析系統(tǒng)可以方便企業(yè)內(nèi)部更好地應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)審核平臺對所上傳數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)加工處理，更加有效、及時整合各類審計數(shù)據(jù)信息。同時，企業(yè)也可以搭建起資金配比和支出的綜合性審計分析系統(tǒng)，以便對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營工作開展全面監(jiān)管。

（五）營造穩(wěn)定的大數(shù)據(jù)審計實(shí)操環(huán)境

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)把企業(yè)各層級工作予以數(shù)字化處理，比如客戶管理、現(xiàn)金流、資產(chǎn)管理等。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行體系化處理，有助于企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)做出合理有效的決策，并利用對當(dāng)前原有信息資源的改進(jìn)配置，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)效益。為此，企業(yè)可以從以下幾個層面做好工作。

首先，企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息和外部數(shù)據(jù)信息的對接可視化。前者包含企業(yè)所有員工的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息、耗材的采購和使用量等。后者包含客戶信息、市場趨勢、國家相關(guān)法律法規(guī)等。

其次，企業(yè)生產(chǎn)程序信息化。企業(yè)生產(chǎn)程序信息化是在工作中將與之相關(guān)的信息予以數(shù)字化處理，以便全部生產(chǎn)程序?qū)崿F(xiàn)智能化。但是，生產(chǎn)程序要真正地實(shí)現(xiàn)智能化，就要具有數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)收集功能，避免企業(yè)在生產(chǎn)當(dāng)中發(fā)生數(shù)據(jù)錯誤。同時，企業(yè)利用程序信息化分析可降低企業(yè)成本開支，提升工作效率。

最后，企業(yè)市場營銷管理及企業(yè)運(yùn)營管理信息化。線上平臺利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對產(chǎn)品、服務(wù)等開展各種商業(yè)活動，突破了傳統(tǒng)的線下銷售形式，進(jìn)行線上線下融合。企業(yè)在搭建信息化系統(tǒng)后，可以對各個范圍運(yùn)營狀況予以更具體、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息整理和分析。企業(yè)內(nèi)部審計工作人員能夠通過大數(shù)據(jù)對企業(yè)管理和運(yùn)營開展實(shí)時監(jiān)管，進(jìn)而及時規(guī)避、處理各類風(fēng)險，制定風(fēng)險分析報告，完善企業(yè)內(nèi)部審計管理工作。

（六）應(yīng)用最新的大數(shù)據(jù)分析方式

在審計資源項(xiàng)目增多和審計環(huán)境的改變下，審計工作人員要根據(jù)現(xiàn)有的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)調(diào)整審計方式，按照具體的審計計劃選擇適用的審計方法，讓審計方式和審計計劃高效融合。企業(yè)內(nèi)部審計方式需要持續(xù)完善和優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)部審計通過大數(shù)據(jù)能夠增加內(nèi)部審核、統(tǒng)計分析等多樣式的審計方式，這將有助于提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的審計效率，使得審計結(jié)果更加精準(zhǔn)。與此同時，在大數(shù)據(jù)背景下，要求審計工作人員不但要掌握本專業(yè)工作，還要了解最新的大數(shù)據(jù)技術(shù)，將其引用到審計工作中。當(dāng)前企業(yè)系統(tǒng)平臺現(xiàn)有的數(shù)據(jù)分析方法相對傳統(tǒng)，需要引入最新的大數(shù)據(jù)分析工具，比如結(jié)構(gòu)分析法、聚類算法等，提升審計工作水平。審計工作人員不能只把審計工作限制于自身已掌握的專業(yè)知識和實(shí)際工作經(jīng)歷中，要利用最新統(tǒng)計方法挖掘數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，把企業(yè)內(nèi)部和外部業(yè)務(wù)予以高效結(jié)合，構(gòu)成智能化審計模式，節(jié)約審計成本、提高審計質(zhì)量。

結(jié)語：

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展為不僅為企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)會，也對內(nèi)部審計工作提出新的要求，要從技術(shù)技能、信息資源、硬件設(shè)備等層面入手，全面進(jìn)行改進(jìn)并完善。這樣才可以根據(jù)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的要求，搭建起輻射企業(yè)全部業(yè)務(wù)的審計分析系統(tǒng)平臺，打通企業(yè)各部門之間的業(yè)務(wù)信息壁壘，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用，提升企業(yè)內(nèi)部管控水平。