風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)企內(nèi)部控制策略分析

孟樹勛

國(guó)企作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)社會(huì)的主力軍，對(duì)國(guó)家的發(fā)展起到了重要作用。然而，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)企在發(fā)展上也出現(xiàn)了許多的問題，怎樣更好地處理國(guó)企的發(fā)展問題，如何優(yōu)化內(nèi)部控制工作，從而更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理成為十分關(guān)鍵的工作，本文對(duì)此進(jìn)行了探析。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，可以將其分為兩個(gè)方面，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目的是用來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)所面對(duì)的問題，并進(jìn)行解析，針對(duì)問題的性質(zhì)制定應(yīng)對(duì)措施；風(fēng)險(xiǎn)控制是指在確定了風(fēng)險(xiǎn)以后，采取相應(yīng)的措施做到及時(shí)止損。而且，風(fēng)險(xiǎn)是具有高度變化性的問題，如果企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)有了改變，就需要對(duì)其進(jìn)行快速的應(yīng)對(duì)，最大限度減少其給企業(yè)帶來(lái)的損失。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

國(guó)企通常都是大型企業(yè)，下屬的分支機(jī)構(gòu)也比較多并且關(guān)系復(fù)雜，想要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，也是一件非常困難的事情。鑒于此，我們需要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理，讓我們的國(guó)企能夠再上一個(gè)臺(tái)階。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善

第一，國(guó)企中存在很多問題，如職工素質(zhì)不高、企業(yè)文化建設(shè)不到位、治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、董事會(huì)形同虛設(shè)、組織體系不健全等。

第二，國(guó)企雖然采用的是企業(yè)制，一般情況下，企業(yè)制的核心是企業(yè)管理，故董事會(huì)在其中起到了很大的作用；并且，企業(yè)中都會(huì)有一套嚴(yán)格的制度來(lái)約束權(quán)力，也會(huì)有專門的機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督各項(xiàng)工作。但是，在我國(guó)的國(guó)企中，國(guó)有股權(quán)對(duì)國(guó)企具有相當(dāng)程度的掌控力，而其他的股東等能夠起到的作用少之又少。

（二）對(duì)機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)的分析不徹底，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生突然

任何一家企業(yè)在其發(fā)展之初，都會(huì)事先設(shè)定一些要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。而且，企業(yè)在制定目標(biāo)時(shí)，也需要對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃。此外，企業(yè)在制定一個(gè)目標(biāo)時(shí)，需要分析其屬于機(jī)遇還是風(fēng)險(xiǎn)，不能盲目設(shè)定目標(biāo)。例如，如果一個(gè)目標(biāo)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了不利的作用，則很有可能就是一種風(fēng)險(xiǎn)；而從其他角度來(lái)看待，其積極作用要遠(yuǎn)大于消極作用，則很有可能就是該企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇。企業(yè)通過(guò)對(duì)機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)的徹底剖析，不僅能夠更好地抓住機(jī)遇；而且也能通過(guò)相應(yīng)的措施，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理策略缺乏

國(guó)企受政府控制，前期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足；同時(shí)其自身的風(fēng)控機(jī)制不健全，沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。這兩方面原因致使國(guó)企不僅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，而且缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。

（四）整體意識(shí)淡薄，隨意改變戰(zhàn)略目標(biāo)

通常情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制都是有等級(jí)劃分的，其中等級(jí)最高的就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，其戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)系到企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重大問題。在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，通常要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況、財(cái)務(wù)等因素為基礎(chǔ)進(jìn)行權(quán)衡，最終才能敲定。

（五）內(nèi)控體系有待完善

目前，企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)還不健全，特別是在崗位設(shè)置、層級(jí)、人員素質(zhì)評(píng)定等方面都有缺陷，造成了企業(yè)的內(nèi)控工作無(wú)法進(jìn)行下去。此外，國(guó)企建立內(nèi)控體系的時(shí)候，沒有從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，致使建立的內(nèi)控系統(tǒng)不盡合理，沒有將風(fēng)險(xiǎn)防治的要點(diǎn)突出。

（六）內(nèi)控人員能力不足

國(guó)企的內(nèi)控系統(tǒng)的員工們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的理解很膚淺，同時(shí)也缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的意識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)。因此，他們很難采取切實(shí)可行的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍變得更廣，使企業(yè)蒙受更大的損失。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)企優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境可以從以下方面做起。

第一，健全國(guó)企的內(nèi)控體制。完善的內(nèi)控體制可以不斷強(qiáng)化內(nèi)控工作人員的責(zé)任意識(shí)，也對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)控體制進(jìn)行全方位評(píng)估。這就需要一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部工作人員，能夠主動(dòng)地建立起自己的內(nèi)部控制意識(shí)，還要向企業(yè)的內(nèi)控部門提出一些對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和工作有益的意見和建議，以便更好地發(fā)揮內(nèi)控人員的功能。

第二，建立一個(gè)科學(xué)的交流體系。管理者必須認(rèn)識(shí)到交流對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，同時(shí)也是企業(yè)的內(nèi)控體制的命脈。企業(yè)應(yīng)該在現(xiàn)有的條件下，建立一個(gè)交流體系，讓各單位之間的工作資訊能夠及時(shí)地進(jìn)行分享和交流。提升各個(gè)單位的工作協(xié)調(diào)程度，使得各個(gè)單位工作緊密結(jié)合。國(guó)企通過(guò)這種高效合作，不僅讓企業(yè)員工獲得更加輕松、愉悅、穩(wěn)定的工作氛圍，而且使得內(nèi)控工作更好地開展，也為管理者提供更準(zhǔn)確、更完整的內(nèi)控信息。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于國(guó)企的運(yùn)作很重要，具體的優(yōu)化措施如下：

首先，國(guó)企的內(nèi)控人員要建立起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，并根據(jù)國(guó)企的實(shí)際情況，適時(shí)地改進(jìn)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使其更加科學(xué)、合理，最大限度地減少企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，國(guó)企應(yīng)建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警團(tuán)隊(duì)合作對(duì)自身內(nèi)部控制中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，并制定相應(yīng)的預(yù)防措施，以達(dá)到對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防。

（三）優(yōu)化內(nèi)控體系

優(yōu)化內(nèi)控體系，具體措施如下：

第一，確立工作策略。企業(yè)結(jié)合當(dāng)前工作的實(shí)際情況，做出清晰的戰(zhàn)略分析，從而制定合理的工作策略，并以此來(lái)確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的。

第二，設(shè)置內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，明確工作責(zé)任。國(guó)企將管理層次、對(duì)象、崗位設(shè)置等工作進(jìn)一步優(yōu)化和提升，進(jìn)一步細(xì)化工作內(nèi)容，要始終貫徹“以人為本”的思想，最終確定出各內(nèi)控崗位的工作內(nèi)容和工作人員，這樣才能夠更好地實(shí)現(xiàn)各內(nèi)控崗位的功能。

第三，開展內(nèi)控工作，迅速有效地排查出企業(yè)內(nèi)控中存在的問題，革新內(nèi)控的思想，全面地剖析企業(yè)內(nèi)控工作中的各種問題，全面落實(shí)內(nèi)控的各項(xiàng)對(duì)策。例如，一家國(guó)企的經(jīng)理從風(fēng)險(xiǎn)防控的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作提出了以下的具體建議：①制訂企業(yè)的內(nèi)控工作流程，熟悉企業(yè)的運(yùn)作方式；②對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；③定期對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析；④組織員工做好隱患調(diào)查和治安管理工作；⑤對(duì)內(nèi)部控制部門進(jìn)行周期性的評(píng)估。

與此同時(shí)，相關(guān)工作人員在對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要突出評(píng)價(jià)結(jié)果中存在的風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)控人員能夠主動(dòng)地承擔(dān)起相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范，從而推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的有效性并提高風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作中，內(nèi)控人員應(yīng)緊密地圍繞著內(nèi)部控制的目的，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并將其歸類，再結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)等對(duì)其進(jìn)行綜合性分析與評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

（四）強(qiáng)化員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

國(guó)企可以在一定時(shí)間內(nèi)，組織一些關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范的培訓(xùn)，來(lái)持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的技能，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)訓(xùn)練也要加強(qiáng)。此外，國(guó)企還可請(qǐng)一些資深風(fēng)控專家來(lái)進(jìn)行培訓(xùn)，企業(yè)的工作人員通過(guò)培訓(xùn)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)排查、內(nèi)部控制等工作有一個(gè)更加深入的認(rèn)識(shí)。此外，國(guó)企還可以通過(guò)大屏幕，向雇員們展現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)排查的過(guò)程和需要考慮的問題，進(jìn)而對(duì)其內(nèi)部工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)，以利于對(duì)工作步驟進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，在員工的心里建立起一種“底線”的觀念。

（五）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定內(nèi)部控制目標(biāo)

國(guó)外一些大型企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀的調(diào)研和研究等方式，為我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范的制定提供了參考對(duì)象。根據(jù)企業(yè)的具體情況，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)，使其符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)控的整體認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，讓企業(yè)中的每一個(gè)人都能更好地發(fā)揮自己的作用，也使得企業(yè)內(nèi)部控制制度更好落實(shí)。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制的相關(guān)工作建設(shè)和目標(biāo)確定過(guò)程中，要清晰表述工作內(nèi)容，提升內(nèi)容和原則的完整性、重要性、適應(yīng)性等，不斷從政策、法律法規(guī)等方面進(jìn)行工作規(guī)范。

（六）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督制度的實(shí)施

企業(yè)成立了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)的內(nèi)部控制單位，這個(gè)單位由該部、人力資源、資產(chǎn)管理、規(guī)劃和發(fā)展、內(nèi)部監(jiān)督部和其他的內(nèi)部控制部門的財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理審計(jì)負(fù)責(zé)人組成，目的是為了建立一個(gè)以監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督制度的落實(shí)情況為目的的組織。

（七）詳細(xì)制定內(nèi)部控制制度建設(shè)計(jì)劃，以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施

企業(yè)按照統(tǒng)一規(guī)劃、實(shí)施的全局構(gòu)想，展開了對(duì)內(nèi)部控制的深度調(diào)研和可行性的分析，制定出合理的、合法的、健康的、完善的建設(shè)方案；并以風(fēng)險(xiǎn)管理為依據(jù)，制定了對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理和宣傳的策略，并對(duì)其具體實(shí)施的策略和規(guī)劃框架進(jìn)行了設(shè)計(jì)。最后，根據(jù)上述內(nèi)容建立內(nèi)控制度并落地執(zhí)行。

（八）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有機(jī)結(jié)合

商業(yè)活動(dòng)在實(shí)施過(guò)程中，必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，使其與內(nèi)控的關(guān)系更加緊密。企業(yè)應(yīng)該在其現(xiàn)行的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，完善并依托于其自身的內(nèi)控制度，來(lái)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范能力。

（九）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)

國(guó)企重視對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的文化進(jìn)行全方位的提升，也逐漸提升企業(yè)的員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知和理念，從而可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行有效的強(qiáng)化，并對(duì)工作過(guò)程中所發(fā)生的問題進(jìn)行快速的解決，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制可以按照計(jì)劃展開。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，在國(guó)企內(nèi)部控制制度落實(shí)的過(guò)程中，需要管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行全方位的分析工作，從而使得內(nèi)部控制工作的有效性大大提升，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面也提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。需要從內(nèi)部治理制度、通信體系、風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面加強(qiáng)，切實(shí)保證國(guó)企的內(nèi)部控制工作順利落實(shí)。