建筑企業(yè)會計稅收籌劃

劉新正

建筑企業(yè)開展會計稅收籌劃應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，對可能存在的問題進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，享受國家的稅收減免政策，合法地降低賦稅，讓企業(yè)獲得更多合法的經(jīng)濟(jì)利益。

一、建筑企業(yè)開展會計稅收籌劃的基本原則

建筑企業(yè)科學(xué)合理地開展會計稅收籌劃，必須服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、財務(wù)管理目標(biāo)。建筑企業(yè)制定會計稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況為基礎(chǔ)，有效規(guī)避可能存在的財稅風(fēng)險。稅收管理與財務(wù)核算存在著緊密的聯(lián)系，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全完善、統(tǒng)一、規(guī)范的稅收籌劃體系平臺，對現(xiàn)有的財務(wù)核算體系進(jìn)行優(yōu)化、完善、調(diào)整，保證財務(wù)制度的規(guī)范性、統(tǒng)一性。建筑企業(yè)開展會計稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守以下基本原則。

（一）遵紀(jì)守法原則

在企業(yè)管理文化中融入遵紀(jì)守法的觀念，保證稅收籌劃制度符合國家法律法規(guī)的要求，杜絕偷稅漏稅。同時，應(yīng)當(dāng)提前對經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險進(jìn)行歸納、整理，在稅收籌劃過程中制定針對性的預(yù)防措施，保證稅收籌劃更具有科學(xué)性、合理性。

（二）風(fēng)險利益權(quán)衡原則

建筑企業(yè)需要對稅收籌劃中涉及的稅收風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的管控。通過建立健全統(tǒng)一、規(guī)范的風(fēng)險控制體系，有效融合利益最大化原則，降低企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本。同時，也能對企業(yè)運(yùn)行過程中可能存在的稅收風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督、控制。

二、建筑企業(yè)會計稅收籌劃實施方案

（一）稅收籌劃的重要性

建筑企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)、管理人員、財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅收籌劃知識，參考優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，提高稅收籌劃水平。建筑企業(yè)的成本支出通常包括稅收、固定資產(chǎn)投入、人工成本等，因此應(yīng)當(dāng)通過統(tǒng)籌規(guī)劃、全局考量，使稅收籌劃工作有序開展。

（二）提高進(jìn)項抵扣比例

通常情況下，提高進(jìn)項抵扣比例主要包括以下兩個部分。

1. 采購。建筑企業(yè)需要采購各種建筑材料，采購材料時間可以選擇不同的納稅人。一般納稅人的原材料價格相對較高，抵扣比例比較低，針對進(jìn)項稅時可以有效節(jié)約附加稅。例如，采購?fù)慌ㄖ牧?，小?guī)模納稅人的價格相比一般納稅人低11.5%，選擇小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商可以有效降低施工成本。假如沒有達(dá)到這個比例，可以選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，達(dá)到降低采購成本的目的。

2. 施工。建筑企業(yè)的施工項目會產(chǎn)生大量的勞務(wù)成本，勞務(wù)成本在整個施工成本中占有較大比例。因此，建筑企業(yè)應(yīng)與勞務(wù)公司合作，通過簽訂臨時勞動力購買合同轉(zhuǎn)變工資支付方式。這樣的會計稅收籌劃可以將勞務(wù)雇傭抵扣部分進(jìn)項金額，有效降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

（三）提高資金的時間價值

資金時間價值是指資金在擴(kuò)大再生產(chǎn)的循環(huán)、周轉(zhuǎn)過程中，隨著時間的變化而產(chǎn)生的資金增值或經(jīng)濟(jì)效益。我國的稅收法規(guī)明確規(guī)定了建筑行業(yè)的納稅人身份、稅率、以及優(yōu)惠政策。因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時了解最新的稅收政策，在滿足稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，提高資金的時間價值。例如，在工程款項的結(jié)算、申報、納稅過程中，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)及稅收優(yōu)惠政策，在允許的時間范圍內(nèi)，選擇提前扣稅的方式有效地延長納稅的時間。在延遲納稅的過程中增加資金流，充分利用這部分資金獲得良好的時間價值，進(jìn)而保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）培養(yǎng)稅收籌劃人才

當(dāng)前，部分建筑企業(yè)缺少稅收籌劃人才，應(yīng)當(dāng)全面提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)、綜合素質(zhì)以及稅收籌劃能力。在此過程中，相關(guān)建筑企業(yè)可以定時、定期開展稅收籌劃專業(yè)技能培訓(xùn)，讓財務(wù)人員了解到最新的法律法規(guī)以及稅收政策，從而保證財務(wù)人員在稅收籌劃中具備前瞻性、預(yù)見性，全面提高稅收籌劃工作的效率及質(zhì)量。同時，財務(wù)人員需要將理論知識與實踐操作有效融合，在稅收籌劃工作中熟練地運(yùn)用學(xué)習(xí)到的理論知識，制定出更科學(xué)、更合理的稅收籌劃方案。此外，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面提高財務(wù)人員的溝通能力、協(xié)作能力。具備了這樣的能力，財務(wù)人員開展稅收籌劃時就可以與相關(guān)部門進(jìn)行有效溝通，準(zhǔn)確把控稅收籌劃工作的節(jié)點(diǎn)和進(jìn)展。

（五）加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險防范

建筑企業(yè)稅收籌劃具有較高的風(fēng)險性，需要企業(yè)的財務(wù)管理人員、會計人員及時了解相關(guān)法律法規(guī)和政策的變化，應(yīng)用科學(xué)、合理的風(fēng)險評估手段對稅收籌劃方案進(jìn)行評估。具體來說，開展稅收籌劃風(fēng)險防范需要明確了解稅收政策的適用范圍以及變化趨勢，對稅收籌劃過程中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行全方位測評，及時規(guī)避風(fēng)險。此外，建筑企業(yè)開展稅收籌劃要以相關(guān)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，保證稅收籌劃工作合法合規(guī)。建筑企業(yè)制定稅收籌劃方案時，應(yīng)當(dāng)及時與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行高效溝通、有效交流，有效規(guī)避風(fēng)險。

（六）發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的積極作用

建筑企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)及時了解與稅收相關(guān)的法律法規(guī)及政策，根據(jù)法律法規(guī)和政策的要求準(zhǔn)備相關(guān)資料到稅務(wù)部門備案，這樣才能精準(zhǔn)地開展稅收優(yōu)惠籌劃，合法合理地減少企業(yè)的稅收支出。特別是針對企業(yè)所得稅的稅收籌劃，建筑企業(yè)應(yīng)格外重視。由于不同地區(qū)的所得稅征收存在差異，優(yōu)惠政策的制定也不同，建筑企業(yè)可以選擇有利的企業(yè)注冊地點(diǎn)，有效地節(jié)約稅收支出。例如，建筑企業(yè)可以將企業(yè)的注冊地點(diǎn)選擇在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等相關(guān)區(qū)域，可獲得更多稅收優(yōu)惠政策的支持。

（七）優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，提高會計稅收籌劃水平

能否得到國家稅收優(yōu)惠政策的支持，是否符合稅收優(yōu)惠條件，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和性質(zhì)判定。建筑企業(yè)要想獲得國家的稅收優(yōu)惠政策支持，就得提高會計稅收籌劃水平，全面提高稅收籌劃質(zhì)量，使企業(yè)符合稅收優(yōu)惠條件。首先，建筑企業(yè)要對組織形式進(jìn)行優(yōu)化、完善，走上按照國家的稅務(wù)優(yōu)惠政策補(bǔ)貼要求的高新技術(shù)企業(yè)之路。其次，保證資金利用率不斷提高，使企業(yè)的各種資源具備平衡性、均衡性，從而有效降低納稅額度。從事高新技術(shù)、新興材料的研發(fā)，也可以申請成為高新技術(shù)企業(yè)，從而享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而有效降低企業(yè)的稅賦水平。

（八）對建筑施工合同進(jìn)行嚴(yán)格審核

施工單位與其他建筑企業(yè)簽訂的經(jīng)濟(jì)合同是工程項目的結(jié)算依據(jù)。因此，建筑企業(yè)在開展會計稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟(jì)合同、施工合同嚴(yán)格把控、審查。在簽訂的施工合同中包含了較多的利益條款，這會與多方單位存在緊密的聯(lián)系，特別是涉及到較多的價格條款，會因此導(dǎo)致賦稅增加，使建筑企業(yè)的賦稅出現(xiàn)問題。針對這個問題，建筑企業(yè)在簽訂合同之前，首先應(yīng)當(dāng)對合同內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查、分析，對合同中涉及到的可能影響工程款項、工程成本的因素進(jìn)行綜合考量，從而有效控制納稅額度。其次，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)遵循會計稅收籌劃工作的基本原則，結(jié)合會計稅收籌劃工作的實踐性特點(diǎn)，靈活應(yīng)用企業(yè)會計規(guī)則，保證涉及到的會計項目設(shè)置更具科學(xué)性、合理性，從而全面提高施工合同簽訂的水平及質(zhì)量。再次，建筑企業(yè)需要根據(jù)合同中涉及到的相關(guān)價格，區(qū)分出建筑企業(yè)的材料費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓形式、轉(zhuǎn)讓條款，保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不會受到影響。

（九）設(shè)置合理的會計科目

由于建筑企業(yè)會計部門開展會計稅收籌劃工作的流程相對復(fù)雜，且工作量相對較大，會產(chǎn)生企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)各項條款之間相互混淆、相互影響的問題，進(jìn)而增加企業(yè)的賦稅壓力。因此，建筑企業(yè)在開展會計稅收籌劃工作的過程中，應(yīng)當(dāng)明確各項費(fèi)用、工程款項等內(nèi)容與會計賬目中記錄的數(shù)據(jù)一致，防止因為人工操作的失誤導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時，在企業(yè)賬目管理方面要做到稅收籌劃工作的科學(xué)性、合理性，否則會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用超出標(biāo)準(zhǔn)額度，進(jìn)而導(dǎo)致稅前扣額的產(chǎn)生，增加企業(yè)的賦稅壓力。因此，建筑企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)先進(jìn)的會計稅收籌劃的模式，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，減輕財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，有效降低企業(yè)的稅收支出，推進(jìn)建筑企業(yè)走向健康發(fā)展的道路。

結(jié)語：

建筑企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利的地位，獲得經(jīng)濟(jì)利益，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到會計稅收籌劃工作的重要性，準(zhǔn)確了解與財務(wù)稅收籌劃相關(guān)的各項優(yōu)惠政策，合法、合理地降低企業(yè)的稅收支出，保證建筑企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，從而為企業(yè)走向長期穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展道路奠定基礎(chǔ)。