全面預算在企業(yè)財務管理中如何發(fā)揮作用

苗凱

全面預算是企業(yè)財務管理的核心內容，直接關系到企業(yè)的經營效益，對企業(yè)的經濟實力和市場競爭能力的提高至關重要。如果運用得不好，則會影響到整個管理體系的功能與價值。然而在實施過程中，企業(yè)的全面預算卻存在著許多制約因素，使其在全面預算的實施與綜合管理中產生了一些問題。本文從企業(yè)實施全面預算管理的意義入手，闡釋了實施中遇到的問題，并就如何改進企業(yè)的綜合預算管理進行了探討。

全面預算是指企業(yè)的生產和運營資源的合理配置，使企業(yè)資金得到有效使用，從而降低企業(yè)在生產和運營中出現的財務風險。但是，由于企業(yè)的預算管理工作普遍比較松散，有些公司的全面預算能力還很薄弱，這就使得預算管理無法有效地推動企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)必須在各種經營活動中，把全面預算與財務管理有機地結合起來，在財務管理中運用適當的戰(zhàn)略，以拓展企業(yè)的全面預算管理，充分體現出企業(yè)財務管理的價值，從而使財務核算推動企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)財務管理中全面預算的作用

（一）有助于對業(yè)務狀況進行適時調整

通過全面預算管理，可以加強各部門的協作，使各部門能夠有效地進行財務管理，并能在一定程度上影響到企業(yè)的全面管理，使企業(yè)經營更好地進行。大部分企業(yè)在發(fā)展過程中，財務狀況不合理會引發(fā)一系列財務問題。因此，必須從全面預算管理的角度，對企業(yè)的實際狀況進行有效調整，并嚴格按照企業(yè)整體發(fā)展狀況和內部控制要求對現有的發(fā)展規(guī)劃進行調整，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）有助于規(guī)范企業(yè)的財務管理

企業(yè)在財務管理實際操作中常常會碰到一些不合理因素，所以必須強化全面預算運用，使財務管理更具科學性、精確性。全面預算和最后的成果也可以體現出企業(yè)的財務管理目標和具體的工作內容，從而避免資源浪費，降低整個運營流程的運行效率。同時，企業(yè)經營模式和財務核算的要求也各不相同，所以必須對全面預算所支撐的基礎結構進行嚴格管理，并使其規(guī)范化，以保證企業(yè)的財務管理不會出現任何問題。

（三）有助于企業(yè)實現戰(zhàn)略目標

企業(yè)進行成本管理，其首要任務就是要在不同的發(fā)展階段提高自己的效益，完成戰(zhàn)略目標。將全面預算運用到企業(yè)的成本控制中，有助于企業(yè)更好地完成發(fā)展目標，擴大發(fā)展范圍。比如，運用預算報告制度，可以有效地提升企業(yè)的經營決策和戰(zhàn)略目標。

二、全面預算在企業(yè)財務管理中的應用問題

（一）缺少綜合的預算管理制度

為了加強對企業(yè)的財務控制，應根據企業(yè)的財務需求，制定一系列全面預算管理制度，并以現有的法規(guī)為基礎，對現有的綜合預算做出相應修正。然而，有的企業(yè)在全面預算的實施與經營中，不遵守法規(guī)，缺乏準確的會計制度，導致企業(yè)的整體預算與企業(yè)實際情況存在較大的差異，難以滿足企業(yè)的實際需要。

（二）全面預算管理計劃不明

在企業(yè)財務預算管理的早期階段，由于缺乏準確、完整的預算管理制度，使全面預算管理工作出現了問題，預算與經濟發(fā)展、整體的財務控制需求存在著較大的差距。另外，由于沒有合理的財務規(guī)章所支持的全面預算管理，全面預算與財務管理存在著錯位，從而對全面預算的執(zhí)行和財務管理效率產生了不良影響。

（三）全面預算管理工作執(zhí)行的不足

全面預算管理工作執(zhí)行的不足主要表現在如下兩點。

1. 全面預算管理工作的不規(guī)范。在進行企業(yè)財務管理時，由于缺乏精確的全面預算過程，各個部門的預算工作很難執(zhí)行。同時，財務預算各個環(huán)節(jié)所涉及的工作項目也不盡相同，故會影響到各個環(huán)節(jié)的銜接，從而使全面預算管理在實施中產生各種問題。由于企業(yè)的財務預算過程太過煩瑣，導致全面預算管理無法滿足企業(yè)的財務管理和相關工作的實際需要。

2. 全面預算管理方法老舊，會影響到信息資料的及時性、全面性。同時，傳統(tǒng)的預算管理方式使得全面預算管理相關的問題很難解決，難以實現全面預算的目標。

（四）預算管理人員的整體素質有待提升

如果從事全面預算管理的工作人員自身的整體素質較差，很難按規(guī)范的程序進行全面預算管理，導致全面預算在企業(yè)管理中的地位不斷降低。同時，有關部門不懂全面預算的具體規(guī)定，使企業(yè)的全面預算人員與財務管理人員很難在協調一致的情況下工作，相關執(zhí)行部門無法根據實際情況對預算執(zhí)行中出現的問題進行綜合處理，從而使其在企業(yè)管理中的作用不斷降低。

（五）缺乏對全面預算管理的監(jiān)管

在實施全面預算管理時，由于各種風險因素的影響，導致全面預算管理中經常出現各種風險。由于缺乏對全面預算管理的有效監(jiān)管，會影響到企業(yè)的財務管理和全面預算的執(zhí)行，從而使全面預算管理的監(jiān)管變得更加困難，相應的管理工作也會受到很多制約；在全面預算管理的監(jiān)管上，缺乏對企業(yè)的實際發(fā)展情況的調查和分析，導致全面預算管理與企業(yè)的實際財務管理存在著較大落差。

三、企業(yè)財務管理中發(fā)揮全面預算作用的有效途徑

（一）建立健全的組織及制度體系

為了使全面預算管理得到規(guī)范、有序、高效推進，企業(yè)應建立起完善的組織和管理機制。具體措施如下。

1. 全面預算管理關系到企業(yè)的長遠發(fā)展，所以要把它融入公司的發(fā)展戰(zhàn)略中去，且具體內容應該由企業(yè)的領導和戰(zhàn)略決策機構共同商議和制訂。

2. 預算管理涉及多種管理與專業(yè)領域，所以在執(zhí)行過程中必須由具備豐富財務管理經驗的專業(yè)經理人來執(zhí)行，而企業(yè)則要挑選具備一定的財務知識的人員組建一個專門的委員會，以保證全面預算的執(zhí)行。

3. 應當建立一個負責監(jiān)督預算執(zhí)行的辦事機構，并在預算管理委員會的領導下監(jiān)督公司的日常開支，防止出現超出預算等其他問題。

4. 在制度上，要建立預算編制手冊、績效評價制度等相關的制度和章程，以保證預算工作的順利進行，避免職能交叉、執(zhí)行失誤、工作重復。

5. 制定綜合的預算管理程序。因為各部門的預算和管理體系各不相同，為了掌握財務預算和有關資料，需要對各部門的工作環(huán)境和財務利益進行客觀評價。

6. 企業(yè)根據自身的發(fā)展情況，編制一份全面的年度報表，并通過合理的流程體現公司的經營狀況。

7. 為了適應企業(yè)的實際財務管理需求，需要實時調整全面預算。

（二）合理編制預算

企業(yè)在制定預算時應該給予足夠重視，因為它會對整個預算的效果產生直接影響。在進行企業(yè)財務預算時，既要保證企業(yè)的生產、經營需要，又要對各類經營活動進行有效控制。所以，企業(yè)要對各個部門進行大量的資源分配，并與財務部門協商、分配和監(jiān)督，這樣財務人員就可以對企業(yè)的資金運用進行審核和控制。在監(jiān)測的同時，必須建立績效目標的監(jiān)測與反饋機制，不僅要重新控制監(jiān)督的效果，還要對糾正的行為進行重新監(jiān)控。二者相互補充，相互影響，共同推動績效目標的順利達成。同時，還要為今后同類項目的編制提供參考，并與預算編制、政策調整相結合，形成一個閉環(huán)的預算管理體系。對具有良好社會效益和高績效指標的項目，可以在下一年度繼續(xù)維持或增加投資；對社會效益差、投資大、效益差的項目要減持或取消。

（三）增強預算執(zhí)行力

管理者既要保證預算的科學性、合理性，又要保證預算的實施，使其最終的作用和價值得以充分發(fā)揮。全面預算有許多好處，但是在實施時卻常常會出現問題，這會對全面預算的執(zhí)行造成一定的影響。這就要求企業(yè)從總體發(fā)展角度構建起一套統(tǒng)一的監(jiān)督機制，以確保具體管理和相關的制度的合理性與精確性，同時也能有效地化解企業(yè)在執(zhí)行過程中遇到的各類風險，進而增強其實施預算的能力。

同時，企業(yè)要對各個部門的工作和經營行為實施全程的動態(tài)監(jiān)控，并不斷地按照生產、時間、進度控制預算開支，以保證計劃和實際操作的協調一致，一旦發(fā)生問題，就能迅速做出反應。在實際工作中，由于種種原因，預算費用會不斷增長，為保證企業(yè)的正常運轉，預算編制人員需要對預算指標進行快速調整。同時，要把預算編制與業(yè)績評價有機地結合起來，對預算執(zhí)行不力的問題進行問責，形成對全體職工的一種監(jiān)督。并以此為依據，將具體考核和全面督導相結合，真正推動企業(yè)的長期發(fā)展。

（四）規(guī)范全面預算管理效果考核評價體系

在企業(yè)的成本控制中，全面預算的應用必須建立一套完整的績效評價體系，才能達到較好的管理效果。所以，在構建一個綜合性的預算績效評價系統(tǒng)時，必須要科學地規(guī)劃并制定具體的評價指標，這樣才能更好地評價全面預算和企業(yè)成本管理控制工作的效果，以及完成對結果的反饋。企業(yè)應把全面預算管理的成效與業(yè)績評價相結合，并依據總體戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃建立一套科學、合理的全面預算考核體系，并制定出相應的考核指標，保證企業(yè)的各項經營管理工作都能在全面預算管理的考核體系中得到體現。

企業(yè)的績效評價可以與員工的工資、福利等相結合，以便使企業(yè)實現更好的成本控制，進而為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤。在全面預算管理工作中，對表現不佳、態(tài)度消極、情緒低落、工作懈怠的人可以采取相應的懲罰措施，從而促進預算管理的有效性。

（五）增強預算管理人員的整體素質

為避免企業(yè)財務管理中的人為因素，必須增強有關人員的專業(yè)素質，以適應企業(yè)財務管理的需要。同時，要引導財務人員按照全面預算流程及有關制度，有效地掌握各類先進的財務理念與方法，使財務人員能夠運用所學知識進行綜合的財務預算及綜合管理。同時，各有關部門的工作人員也要根據自己的職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮自己的作用，積極地參與到企業(yè)的財務工作中來。

企業(yè)對員工要進行思想、業(yè)務兩方面的培訓，使員工在思想上認識到預算管理的重要意義，從而在工作中更好地發(fā)揮自己的作用。同時，通過業(yè)務培訓，使員工具有較強的專業(yè)技能，能有效地參與財務管理。另外，企業(yè)要加強對預算管理人才的引進，建立合理的薪酬體系，并采取社會招聘的形式吸引優(yōu)秀的人才，還可以通過內部挖掘，選拔優(yōu)秀的人才參與預算管理。

（六）構建全面的預算績效管理體系

為構建全面的預算績效管理體系，企業(yè)各級管理部門要從長遠的發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，從制度建設、組織架構、人員配備等各個環(huán)節(jié)入手，消除陳舊的觀念，強化全面預算管理，從而有效地提高資金與資源的使用效率。具體措施如下。

1. 在項目實施過程中建立項目庫，對項目的實施情況進行全程跟蹤，組織有關部門和人員對項目實施情況進行評估，并將評估結果與人員的績效相結合，最后將其運用到綜合預算績效評估工作中。

2. 運用信息化技術、云計算技術加速建設信息化綜合預算管理體系，收集海量的基礎信息，對海量的財務信息進行分析，使企業(yè)各職能部門的數據相互融合，打破“信息孤島”，推進績效管理信息化、科學化。以預算績效評估的結果作為指導，進行預算指標調整。

3. 按照新《公共會計標準》，預算按應計制編制，采用現金支付制，用以體現企業(yè)在規(guī)定時限內履行管理服務的效果和利益。

結語：

總之，企業(yè)現行的全面預算必須與財務管理和當前的發(fā)展需求結合起來，確保全面預算的合理性和效率，進而推進財務管理。因此，在預算編制初期要充分運用各種財務資料，創(chuàng)造性地運用各種不同的預算方法，對各種不同的預算資料進行匯總，以保證基本資料的準確、全面、多樣化。在執(zhí)行全面預算管理時，也要注意企業(yè)的財務和收益，并根據財務和一體化管理的需要以及績效信息，適時對全面預算進行調整，以保證全面預算與企業(yè)財務管理相結合，提高全面預算的效率。