行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系構(gòu)建問題研究

楊惠博

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，作為國家經(jīng)濟體系重要組成部分的行政事業(yè)單位也面臨著新形勢、新任務(wù)和新挑戰(zhàn)。由于歷史遺留問題和體制機制等原因，在實際工作中行政事業(yè)單位仍存在著一些問題。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系就顯得十分必要。本文通過對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系現(xiàn)狀進行分析，并在此基礎(chǔ)上提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系的相關(guān)建議。

一、建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，明確內(nèi)部審計職責(zé)

（一）建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計監(jiān)督工作質(zhì)量和效率

在建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系時，應(yīng)該做到以下幾點：一是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用。行政事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部審計部門的作用，為其提供足夠的資源，提高其工作效率，充分發(fā)揮其職能。二是要明確內(nèi)部審計職責(zé)。行政事業(yè)單位應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能作用，明確其職責(zé)。三是要加強對內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)教育。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強對內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)和教育，使其不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平，為內(nèi)部審計工作提供良好的條件和保障。

（二）加強對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位應(yīng)該加強對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度，使其在日常工作中能夠按照既定標(biāo)準(zhǔn)開展相關(guān)工作。針對內(nèi)部控制制度存在的缺陷，行政事業(yè)單位應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，從而為行政事業(yè)單位正常運行奠定良好基礎(chǔ)。

（三）建立健全部門間的溝通交流機制

在建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系時，必須加強各部門之間的溝通與交流，使各個部門能夠充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性以及它所具有的重要作用和意義。同時，各部門之間要加強交流與合作，形成一種良好、穩(wěn)定的溝通與合作機制，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作順利開展。

（四）建立健全風(fēng)險預(yù)警機制

行政事業(yè)單位應(yīng)該加強對風(fēng)險預(yù)警機制的建設(shè)，使其能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決一些潛在的風(fēng)險。在開展相關(guān)工作時，應(yīng)該將風(fēng)險預(yù)警機制與風(fēng)險管理工作緊密結(jié)合起來，有效防范和控制可能存在的各種風(fēng)險。

（五）完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)該完善財務(wù)管理制度，使其能夠合理安排預(yù)算和支出，并根據(jù)實際情況進行合理調(diào)整和規(guī)劃，同時，要確保會計核算工作規(guī)范有序進行。

二、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，樹立科學(xué)的審計監(jiān)督理念

觀念的轉(zhuǎn)變是開展各項工作的前提。因此，行政事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，樹立科學(xué)的審計監(jiān)督理念。

首先，要重視審計監(jiān)督職能，強化內(nèi)部審計監(jiān)督作用。在進行審計時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面。

第一，建立健全內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定和要求，建立健全內(nèi)部控制制度，并將其作為開展各項工作的重要依據(jù)和基礎(chǔ)。

第二，做好內(nèi)部審計工作。行政事業(yè)單位要注重做好財務(wù)管理工作，明確內(nèi)部審計部門的職責(zé)和權(quán)限，并通過有效途徑加強對資金的監(jiān)管，為國家資產(chǎn)保值增值奠定基礎(chǔ)。

第三，做好風(fēng)險評估工作。行政事業(yè)單位在開展各項業(yè)務(wù)活動時，應(yīng)當(dāng)充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并針對其特點采取相應(yīng)的控制措施。

第四，完善內(nèi)部審計制度。行政事業(yè)單位要結(jié)合本單位實際情況制定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度和工作流程。

其次，要提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位應(yīng)加強對內(nèi)審人員的培訓(xùn)?？梢酝ㄟ^各種培訓(xùn)形式不斷提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。具體而言：第一，提高審計人員的思想認(rèn)識水平。審計人員要深刻認(rèn)識到加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作的重要性和必要性，充分認(rèn)識到只有通過內(nèi)部審計監(jiān)督才能切實維護國家財產(chǎn)安全，有效防止國有資產(chǎn)流失。第二，加強對內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。行政事業(yè)單位在進行各項業(yè)務(wù)活動時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)章制度和管理辦法，并建立健全完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督管理機制。在進行各項業(yè)務(wù)活動時，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)制度規(guī)范要求，自覺抵制各種不正之風(fēng)的影響和侵蝕。

三、創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量

內(nèi)部審計方法是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的重要因素之一。行政事業(yè)單位應(yīng)積極探索科學(xué)有效的內(nèi)部審計方法，不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量。首先，要實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋。只有實現(xiàn)全覆蓋，才能確保內(nèi)審工作有針對性，才能將內(nèi)部審計工作與其他審計工作相結(jié)合，從而增強內(nèi)審工作的實效。其次，要充分運用信息技術(shù)手段開展工作。信息化是現(xiàn)代社會發(fā)展的必然趨勢，也是提高內(nèi)審工作效率的重要手段。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加大對信息化建設(shè)的投入，將信息化建設(shè)作為內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容加以推進。最后，要創(chuàng)新內(nèi)審方法。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，新知識、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，這些都為內(nèi)部審計工作提供了新的思路和方法。

（一）要進一步加大對審計技術(shù)的研究，不斷總結(jié)經(jīng)驗，逐步完善內(nèi)部審計技術(shù)和方法，為內(nèi)審工作提供更多的技術(shù)支持。

在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法中，主要采用抽樣方法，通過對被審計對象進行抽樣調(diào)查，從而確定是否存在重大的違法違規(guī)問題。在大數(shù)據(jù)時代，對信息技術(shù)和電子數(shù)據(jù)等方面的應(yīng)用越來越廣泛，這些都對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法產(chǎn)生了極大的沖擊。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)積極引進和應(yīng)用計算機技術(shù)和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的優(yōu)勢，從而使內(nèi)部審計工作更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。在大數(shù)據(jù)時代，行政事業(yè)單位應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計工作的信息化程度，通過建立完善的內(nèi)審數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化。同時，要進一步加強對新知識、新方法等方面的研究，不斷總結(jié)經(jīng)驗，逐步完善內(nèi)部審計技術(shù)和方法。此外，要建立健全內(nèi)審人員培訓(xùn)制度和職業(yè)資格認(rèn)證制度，從而使內(nèi)審人員能夠熟練掌握審計技術(shù)和方法。

（二）要積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展內(nèi)部審計工作。

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，很多工作已實現(xiàn)了信息化，這就為內(nèi)部審計工作帶來了便利，也為內(nèi)部審計工作提供了更多的創(chuàng)新空間。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強對信息技術(shù)的研究與應(yīng)用，從而有效提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。要加強對內(nèi)部審計系統(tǒng)軟件的開發(fā)與應(yīng)用。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，這也為內(nèi)部審計工作提供了便利。

四、加強對審計人員的管理和培訓(xùn)，不斷提高其綜合素質(zhì)

從當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系的現(xiàn)狀來看，一方面，要加強對審計人員的管理和培訓(xùn)，不斷提高其綜合素質(zhì)，使其具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能，提高審計監(jiān)督工作的水平和效率。另一方面，要注重對審計人員的后續(xù)教育工作。在具體實施過程中，可以定期組織相關(guān)人員進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。這樣既可以有效提高審計人員的專業(yè)知識水平，還可以加強對審計人員的職業(yè)道德教育，從而進一步提高其職業(yè)操守和責(zé)任感。同時，要建立完善的激勵機制，對優(yōu)秀審計人員進行表彰和獎勵。這樣不僅能夠激發(fā)廣大審計人員的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性，還有利于營造良好的內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境。

（一）要合理確定內(nèi)部審計機構(gòu)的性質(zhì)和地位。

對于行政事業(yè)單位來說，其內(nèi)部審計機構(gòu)的性質(zhì)和地位既決定著內(nèi)部審計工作的內(nèi)容、范圍和重點，也影響著內(nèi)部審計監(jiān)督體系的構(gòu)建和完善。在當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)普遍為內(nèi)設(shè)部門的情況下，要進一步明確其性質(zhì)和地位，才能更好地發(fā)揮其在內(nèi)部審計監(jiān)督中的作用。從實際情況來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)可以設(shè)置在內(nèi)設(shè)部門之下，也可以設(shè)置在內(nèi)設(shè)部門之上，但是不論采用何種形式，都應(yīng)當(dāng)將其放在“三定”方案中明確規(guī)定的位置。同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要設(shè)置相應(yīng)的審計崗位。同時，在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置過程中，要根據(jù)實際情況合理確定內(nèi)部審計機構(gòu)的性質(zhì)和地位，確保其能夠更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和政府職能的不斷轉(zhuǎn)變，行政事業(yè)單位在運行過程中面臨著更多挑戰(zhàn)和風(fēng)險。在這種情況下，行政事業(yè)單位就必須不斷加強內(nèi)部審計監(jiān)督體系建設(shè)，有效發(fā)揮其作用。只有這樣才能為行政事業(yè)單位健康發(fā)展保駕護航。

（二）要加強對內(nèi)部審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備并加強內(nèi)部審計人員。

要不斷加強對內(nèi)部審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，將其擺上重要的議事日程，定期召開會議，專題研究、部署內(nèi)部審計工作。同時，要建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備高素質(zhì)的審計人員。目前，很多行政事業(yè)單位都未設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，這就使得審計監(jiān)督工作難以開展。為此，要通過設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職人員的方式來加強對內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。同時，要根據(jù)行政事業(yè)單位的具體情況和發(fā)展需要，配備一定數(shù)量、素質(zhì)較高的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計人員。

總之，構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系是一項綜合性系統(tǒng)工程，需要社會各界共同努力才能實現(xiàn)。只有在充分了解和認(rèn)識行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系存在的問題和不足后，才能有針對性地采取有效措施解決問題。在此基礎(chǔ)上，還要積極借鑒國外先進經(jīng)驗，結(jié)合我國國情和行政事業(yè)單位發(fā)展需要，構(gòu)建適合我國國情的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系。因此，在構(gòu)建過程中還應(yīng)注重科學(xué)、合理地開展相關(guān)工作。只有這樣才能使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價值，從而推動行政事業(yè)單位實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）要進一步完善內(nèi)部審計的工作機制，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。

1.建立完善的內(nèi)部審計工作機制，為內(nèi)部審計工作順利開展提供制度保障。

一方面，要進一步完善相關(guān)的規(guī)章制度，明確各部門和單位對內(nèi)部審計工作的職責(zé)、權(quán)限和要求。另一方面，要不斷健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，加大對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)力度，為內(nèi)部審計工作的有效開展提供有力的制度保障。同時，要制定和完善有關(guān)內(nèi)控制度體系，不斷提高內(nèi)審人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識，并嚴(yán)格按照制度規(guī)定開展內(nèi)審工作。另一方面，要加強對各部門和單位內(nèi)部控制體系建設(shè)情況的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。

2.要注重提高內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。

一方面要逐步建立健全獨立于單位其他職能部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職人員。同時，還要完善領(lǐng)導(dǎo)體制和管理機制。要進一步加強對內(nèi)部審計機構(gòu)及相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)和管理力度。另一方面，要制定并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)、制度規(guī)定以及本單位內(nèi)控制度。同時，要不斷加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)技能。此外，還要注重強化各部門、單位主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計工作的重視程度和支持力度，使內(nèi)審工作得以順利開展。

結(jié)語：

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系的建立是規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動、促進行政事業(yè)單位有效開展各項工作的重要保障。針對現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督體系存在的問題，應(yīng)采取以下措施：提高對內(nèi)部審計監(jiān)督體系重要性的認(rèn)識；健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)；加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，提高工作效率；加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)；完善內(nèi)部審計監(jiān)督評價機制；完善內(nèi)部審計監(jiān)督信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)。只有在全面落實以上措施的基礎(chǔ)上，才能進一步提高行政事業(yè)單位的管理水平和服務(wù)水平，為國家和人民創(chuàng)造更多財富，為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)貢獻力量。