事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性及優(yōu)化策略研究

陳靜

（合肥市包河區(qū)丙子電力排灌站，安徽 合肥 231200）

事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效強(qiáng)化員工內(nèi)部控制意識(shí)；通過(guò)完善信息溝通機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，進(jìn)一步強(qiáng)化單位內(nèi)部控制；優(yōu)化業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高資金使用效率，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，通過(guò)多種渠道和形式開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行全方位管理。

一、影響事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）控制環(huán)境方面

部分事業(yè)單位缺乏詳細(xì)的管理制度，業(yè)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)控制度相互脫節(jié)。首先，雖然多數(shù)事業(yè)單位按照三定方案設(shè)立了部門(mén)機(jī)構(gòu)，但只是概括性的實(shí)施方案，部門(mén)設(shè)置只是總體規(guī)劃，并沒(méi)有對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確。部分職工對(duì)崗位職責(zé)、內(nèi)容不清楚，影響職責(zé)履行。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)作為事業(yè)單位的核心部門(mén)，而事業(yè)單位的主要資金來(lái)源為財(cái)政撥款，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在日常管理工作中不注重風(fēng)險(xiǎn)控制，沒(méi)有對(duì)相關(guān)崗位進(jìn)行分離。同時(shí)，部分事業(yè)單位缺乏有效的不相容崗位分離機(jī)制，究其原因，事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，由此可能引發(fā)財(cái)務(wù)管理漏洞的問(wèn)題。最后，缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作無(wú)法得到有效監(jiān)督，極易發(fā)生賬實(shí)不符、賬目混亂、財(cái)務(wù)審批不規(guī)范等問(wèn)題。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

很多事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，主要問(wèn)題有：第一，事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控體系；第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的人員配備不足，專(zhuān)業(yè)能力欠缺，沒(méi)有組成專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制小組。因此，事業(yè)單位內(nèi)部無(wú)法形成常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控，進(jìn)而導(dǎo)致管理隱患，部分職工公器私用，隨意使用公共資源。

（三）控制活動(dòng)方面

1．合同管理內(nèi)控問(wèn)題

在具體研究中發(fā)現(xiàn)，合同管理環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：第一，合同管理制度不完善。單位合同管理意識(shí)欠缺，沒(méi)有配備足夠的合同管理人員，將合同管理的責(zé)任歸于業(yè)務(wù)部門(mén)，無(wú)法有效進(jìn)行合同管理，存在合同信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。第二，職工合同風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，沒(méi)有充分理解合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，在合同簽訂和管理過(guò)程中，缺乏有效監(jiān)督，合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，相互矛盾，可能導(dǎo)致后期合同糾紛。

2．預(yù)算管理內(nèi)控問(wèn)題

一方面，事業(yè)單位沒(méi)有明確的預(yù)算編制、預(yù)算管理和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的流程和要求，導(dǎo)致在預(yù)算管理中預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置隨意性大，預(yù)算審批流程不合理等。另一方面，在預(yù)算指標(biāo)確定方面，財(cái)務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)直接決定項(xiàng)目預(yù)算金額，沒(méi)有考慮各業(yè)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)和實(shí)際工作計(jì)劃，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相互脫節(jié)。

3．收支業(yè)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題

首先，收入管理方面，實(shí)際收入與上繳時(shí)間存在時(shí)間差，引發(fā)非稅收入風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)辦理有一定的滯后性，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)定理解不到位，收入上繳時(shí)效性不高；缺乏有效的收支內(nèi)控制度，無(wú)法有效監(jiān)督業(yè)務(wù)收入工作。其次，支出管理方面。部分事業(yè)單位的支出管理存在一定風(fēng)險(xiǎn)，例如業(yè)務(wù)支出工作不符合政策文件相關(guān)規(guī)定等，且存在支出風(fēng)險(xiǎn)大、支出審批流程不規(guī)范、財(cái)政資金體外循環(huán)等問(wèn)題。追溯原因，這是由于事業(yè)單位收支管理方式陳舊，預(yù)算管理對(duì)預(yù)算資金的使用途徑劃分不明確；預(yù)算執(zhí)行剛性較弱，缺乏有效監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算資金被挪用的情況。

（四）信息溝通方面

首先，信息溝通渠道單一。受經(jīng)濟(jì)能力限制，我國(guó)大部分基層事業(yè)單位的信息化建設(shè)作業(yè)相對(duì)滯后，目前也大多以O(shè)A等較為基礎(chǔ)的溝通軟件作為信息傳輸與共享的依據(jù)。而OA系統(tǒng)設(shè)定的信息數(shù)據(jù)傳輸路徑是固定的，不同部門(mén)之間缺乏有效溝通。其次，信息化程度不足。政府部門(mén)文件信息一般具有一定的保密性，需要建立安全系數(shù)較高的信息溝通渠道，但是由于缺乏專(zhuān)業(yè)的信息技術(shù)人才，導(dǎo)致事業(yè)單位信息溝通系統(tǒng)更新不及時(shí)，信息化水平低，沒(méi)有建立除OA系統(tǒng)以外有效的網(wǎng)上信息溝通渠道。同時(shí)，信息化程度低也會(huì)相應(yīng)財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)控監(jiān)督力度，由此可能加大單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）監(jiān)督管理方面

首先，內(nèi)部監(jiān)督。部分事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。主要原因是：其一，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)不足；其二，相關(guān)保障制度不完善；其三，專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員配備不足。以上問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制效率低，效果不理想。

其次，外部監(jiān)督。外部監(jiān)督缺失，形式化嚴(yán)重。第一，外部監(jiān)督人員素質(zhì)不高，對(duì)單位內(nèi)部情況和相關(guān)政策規(guī)定了解不透徹，無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題；第二，外部監(jiān)督透明度不高，社會(huì)公眾沒(méi)有參與其中，監(jiān)督有效性有待商榷。

二、事業(yè)單位提高內(nèi)部控制有效性的優(yōu)化策略

（一）做好內(nèi)部控制頂層設(shè)計(jì)

1．制度建設(shè)方面

首先，內(nèi)部控制小組應(yīng)結(jié)合各部門(mén)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，為內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供制度保障，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督，保證內(nèi)控活動(dòng)能夠規(guī)范開(kāi)展。例如：財(cái)務(wù)部門(mén)作為事業(yè)單位統(tǒng)籌資金與資產(chǎn)的部門(mén)，應(yīng)結(jié)合日常工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同制定相應(yīng)的規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理、資金資產(chǎn)管理、票據(jù)審簽等工作的監(jiān)管，將財(cái)務(wù)監(jiān)督落實(shí)到位。其次，為保證各部門(mén)都能夠按規(guī)定履職，應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。事業(yè)單位要根據(jù)不同業(yè)務(wù)部門(mén)的工作特點(diǎn)完善內(nèi)部控制機(jī)制，細(xì)化工作制度，優(yōu)化審批流程，例如，所有預(yù)算業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目制，即先有項(xiàng)目，再有支出，資金支出應(yīng)嚴(yán)格遵守資金使用審批流程；采購(gòu)活動(dòng)應(yīng)按照政府采購(gòu)制度執(zhí)行。最后，各部門(mén)之間如果存在業(yè)務(wù)交叉點(diǎn)，應(yīng)完善聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，在落實(shí)各科室職責(zé)外，落實(shí)內(nèi)部控制工作，在各部門(mén)之間形成良好的相互制約的關(guān)系。

2．崗位設(shè)置方面

一方面，事業(yè)單位要按照不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確各崗位職責(zé)內(nèi)容，分別從單位層面和業(yè)務(wù)層面完善不相容崗位分離的控制機(jī)制。另一方面，不相容崗位分離機(jī)制應(yīng)覆蓋事業(yè)單位所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確執(zhí)行者、監(jiān)督者的責(zé)任和任務(wù)，例如，財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)辦理不能為同一人，以減少徇私舞弊問(wèn)題的發(fā)生。

3．干部意識(shí)方面

首先，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部人員思想意識(shí)變革，才能夠?qū)?nèi)部控制置于管理高度；同時(shí)，事業(yè)單位要根據(jù)各部門(mén)的職責(zé)劃分、權(quán)限設(shè)置、組織結(jié)構(gòu)等開(kāi)展針對(duì)性?xún)?nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，制定科學(xué)的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)方案，以增強(qiáng)全體人員的內(nèi)控意識(shí)。

其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控反面案例的宣傳。反面案例教育可以起到警示的作用，對(duì)此，事業(yè)單位要重視反面案例的宣傳?？梢酝ㄟ^(guò)公告欄、專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議等方式開(kāi)展教育。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控

1．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

分析誘發(fā)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)的原因發(fā)現(xiàn)，來(lái)源于外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素包括政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等；內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)包括職工職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)能力、服務(wù)質(zhì)量、創(chuàng)新能力等。風(fēng)險(xiǎn)管理小組要利用不同的方式有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，例如檢查文件、現(xiàn)場(chǎng)檢查和風(fēng)險(xiǎn)清單等，及時(shí)辨別單位內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

2．風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)事業(yè)單位所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析評(píng)估。當(dāng)前，比較常用的風(fēng)險(xiǎn)分析工具有風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)、壓力測(cè)試、敏感性分析和概率分析等。選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)不同維度的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展評(píng)估工作，不僅可以追溯到風(fēng)險(xiǎn)成因，還能夠定位風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的節(jié)點(diǎn)，預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)危害和影響等，然后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，逐步完善動(dòng)態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

3．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急是在最短時(shí)間內(nèi)針對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件制定緊急應(yīng)對(duì)措施。事業(yè)單位常用的風(fēng)險(xiǎn)控制方式為預(yù)算管理、授權(quán)管理以及歸口管理等，同時(shí)，不相容崗位分離制度也能有效降低單位風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視控制活動(dòng)管理，提高業(yè)務(wù)鏈運(yùn)行效率

1．合同業(yè)務(wù)

首先，事業(yè)單位要設(shè)立合同管理部門(mén)，并配備具有法律和合同管理知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人員，明確管理職責(zé)，制定各種合同簽訂的要求、權(quán)限、范圍等，合同內(nèi)容起草和談判應(yīng)由相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層層審批后，法務(wù)人員對(duì)其提出專(zhuān)業(yè)的糾正意見(jiàn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)合同中經(jīng)濟(jì)條約進(jìn)行審核，最后由合同管理部門(mén)進(jìn)行合同簽訂和管理。其次，構(gòu)建合同管理信息系統(tǒng)。事業(yè)單位可以利用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建合同管理信息系統(tǒng)，實(shí)行合同電子化管理。同時(shí)，事業(yè)單位可以將合同初稿審批流程錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)檢查合同數(shù)據(jù)，對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行警示。此外，事業(yè)單位還應(yīng)完善合同執(zhí)行跟蹤機(jī)制，對(duì)合同條款設(shè)計(jì)、簽約過(guò)程和執(zhí)行環(huán)節(jié)等進(jìn)行全方位跟蹤，實(shí)現(xiàn)合同管理活動(dòng)常態(tài)化監(jiān)管，有利于提高事業(yè)單位合同管理水平。

2．預(yù)算業(yè)務(wù)

首先，規(guī)范預(yù)算編制流程。在預(yù)算草案形成以前，事業(yè)單位相關(guān)部門(mén)需要做好數(shù)據(jù)采集、實(shí)情調(diào)研等前期工作，結(jié)合單位所在地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、區(qū)域戰(zhàn)略規(guī)劃、部門(mén)工作重點(diǎn)等合理編制資金項(xiàng)目，確定立項(xiàng)依據(jù)，召開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議，最終確定預(yù)算。其次，強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行工作。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)要求，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，明確預(yù)算資金項(xiàng)目、用途、支出方式、經(jīng)濟(jì)科目、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人等，由相關(guān)人員利用信息系統(tǒng)傳導(dǎo)預(yù)算指標(biāo)，即建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)至下屬部門(mén)與崗位，確保預(yù)算指標(biāo)的有效落實(shí)。最后，推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)，提高預(yù)算管理透明度。事業(yè)單位應(yīng)加快預(yù)算信息化建設(shè)，構(gòu)建預(yù)算信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析的全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)預(yù)算信息收集和分析，為預(yù)算績(jī)效管理提供可靠依據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)定期將預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行信息通過(guò)財(cái)政廳網(wǎng)站和政府官網(wǎng)進(jìn)行公開(kāi)，接受公眾監(jiān)督。

3．收支業(yè)務(wù)

首先，加強(qiáng)資金收支管理。事業(yè)單位的資金收支業(yè)務(wù)主要為銀行存款，涉及賬戶(hù)管理、項(xiàng)目資金管理、非稅收入管理等。而以上管理事項(xiàng)與銀行業(yè)務(wù)掛鉤，事業(yè)單位可以加強(qiáng)與合作銀行之間的關(guān)聯(lián)，借鑒企業(yè)經(jīng)驗(yàn)設(shè)置直聯(lián)賬戶(hù)，確保收支業(yè)務(wù)更加透明化。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》對(duì)所有銀行賬戶(hù)進(jìn)行管理，并加強(qiáng)銀行憑證管理；積極響應(yīng)國(guó)家稅收政策要求，按時(shí)按量繳納稅金，做到賬實(shí)相符。其次，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理。以預(yù)算為核心編制專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算，并基于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)資金到賬時(shí)間、支出進(jìn)度、賬戶(hù)余額等，可以從根源上避免資金錯(cuò)配問(wèn)題。最后，實(shí)行不相容崗位分離制度，對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)，要堅(jiān)持業(yè)務(wù)辦理和財(cái)務(wù)核算崗位相互分離的原則，減少違規(guī)行為的發(fā)生。在資金支出方面，要實(shí)行付款、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算等崗位相互分離；業(yè)務(wù)執(zhí)行和審批相互分離，強(qiáng)化收支內(nèi)控力度。

（四）搭建信息溝通平臺(tái)，提升信息透明度

1．控制對(duì)象

財(cái)務(wù)信息化作為一項(xiàng)提高單位管理效率的工具，應(yīng)統(tǒng)籌財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，全面覆蓋單位的采購(gòu)、資產(chǎn)、預(yù)算、資金等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)化管理。

2．信息采集

信息采集可以對(duì)事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況信息進(jìn)行收集，并按照相應(yīng)規(guī)則進(jìn)行分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效開(kāi)展提供信息支持。

3．完善規(guī)則庫(kù)

事業(yè)單位應(yīng)健全內(nèi)部控制制度，將相應(yīng)制度嵌入規(guī)則庫(kù)，為信息采集和風(fēng)險(xiǎn)聘雇提供支持。

4．控制系統(tǒng)

事業(yè)單位可以通過(guò)構(gòu)建控制系統(tǒng)，依據(jù)規(guī)則庫(kù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息進(jìn)行分析和評(píng)估，并設(shè)置管理權(quán)限和控制指令，對(duì)發(fā)生概率較高的風(fēng)險(xiǎn)或以往出錯(cuò)率較高的流程納入清單內(nèi)，做好提前預(yù)警與防范工作，督促相關(guān)人員關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高單位整體的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

5．監(jiān)督系統(tǒng)

內(nèi)部監(jiān)督工作應(yīng)遵循“動(dòng)態(tài)監(jiān)督”原則，即在信息技術(shù)的支持下可以透過(guò)共享平臺(tái)參與前端業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)督，并借助數(shù)據(jù)系統(tǒng)編制監(jiān)督審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)入系統(tǒng)平臺(tái)中供領(lǐng)導(dǎo)人員和內(nèi)部人員使用。同時(shí)，對(duì)橫向財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展對(duì)比工作，可以更清晰地反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，為后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展提供依據(jù)，有利于事業(yè)單位不斷更新和完善內(nèi)控制度。

（五）優(yōu)化監(jiān)督形式，降低履職風(fēng)險(xiǎn)

1．構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)，形成金字塔結(jié)構(gòu)?！敖鹱炙敹恕本褪菃挝坏念I(lǐng)導(dǎo)人員，組成內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)小組，其工作內(nèi)容即為單位內(nèi)制度執(zhí)行情況審計(jì)、是否存在舞弊問(wèn)題、財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否規(guī)范等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，將內(nèi)控工作貫穿于所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中。此外，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)控工作實(shí)際落實(shí)情況出具年度內(nèi)控報(bào)告，接受單位內(nèi)部和外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。

2．拓寬內(nèi)外部監(jiān)督渠道

首先，強(qiáng)化外部監(jiān)督。一方面，加強(qiáng)信息公示，在單位內(nèi)部與外部間搭建信息流通渠道，使得單位財(cái)政稅收和內(nèi)部管理等相關(guān)信息都能夠基于該渠道對(duì)外公開(kāi)，并確保公開(kāi)信息的真實(shí)性和可靠性。既可以幫助事業(yè)單位履行自身社會(huì)責(zé)任，也能接受社會(huì)監(jiān)督。另一方面，完善公示制度。事業(yè)單位應(yīng)立足于行業(yè)，借鑒同行業(yè)或同省市中標(biāo)桿單位的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合信息公開(kāi)相關(guān)政策內(nèi)容，采取多元渠道在公開(kāi)平臺(tái)上向社會(huì)反映單位內(nèi)控情況，接受公眾的建議，規(guī)范和優(yōu)化內(nèi)控工作。單位要定期約談內(nèi)控工作不達(dá)標(biāo)的部門(mén)負(fù)責(zé)人，提出其中存在的不足，督促其及時(shí)整改。其次，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)此，事業(yè)單位要嚴(yán)格觀察落實(shí)相關(guān)制度要求，實(shí)踐工作中，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，合理調(diào)整和完善內(nèi)部控制報(bào)告制度，并加強(qiáng)報(bào)告制度的執(zhí)行落實(shí)，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，受理論不成熟、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有限等原因的影響，我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理落地與制度完善的過(guò)程中存在一些普遍性問(wèn)題，包括內(nèi)控意識(shí)欠缺、管理制度不完善、內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境不完善、信息化水平低、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位等問(wèn)題，對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)以問(wèn)題為導(dǎo)向，積極吸引先進(jìn)的管理理念和手段，采取有效措施優(yōu)化內(nèi)控實(shí)施環(huán)境、強(qiáng)化職工內(nèi)控意識(shí)、健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、完善內(nèi)控管理制度體系、利用信息技術(shù)，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，搭建信息溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化管理，同時(shí)要強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督力度，提高內(nèi)控監(jiān)督有效性，確保單位各項(xiàng)內(nèi)控工作有效落實(shí)，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。