關(guān)于新形勢下加強國有企業(yè)財會監(jiān)督的思考

許麗云

（泉州市自來水有限公司，福建 泉州 362000）

加強財會監(jiān)督，有助于發(fā)揮國有企業(yè)在我國新經(jīng)濟發(fā)展時期的重要作用。國有企業(yè)要積極探索與創(chuàng)新國有企業(yè)財會監(jiān)督新方式，建立適合本企業(yè)的財務監(jiān)督體系，為提高國有企業(yè)治理能力提供堅強保障。本文從監(jiān)督意識、監(jiān)督機制、監(jiān)督方式、監(jiān)督履職等方面探討如何加強國有企業(yè)財會監(jiān)督，以切實提高國有企業(yè)財會監(jiān)督有效性。

一、加強國有企業(yè)財會監(jiān)督的必要性

（一）財會監(jiān)督是提高國有企業(yè)的經(jīng)營效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

目前部分國有企業(yè)在黨風廉政建設、“三重一大”決策流程及實施、公司治理、內(nèi)控環(huán)境等方面仍然存在較多問題和隱患，導致國有企業(yè)經(jīng)營效率不高。加強財會監(jiān)督，通過對國有企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)控管理進行監(jiān)督評價，對其合理的、高效率的做法予以肯定；對不合理、低效率的做法及存在的問題提出相應的建議和解決措施，優(yōu)化業(yè)務流程，不斷提高工作效率；通過預算管理對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，對內(nèi)部財務資源和非財務資源進行優(yōu)化整合，提高企業(yè)資源的使用效率，以有限資源實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

（二）財會監(jiān)督是規(guī)范國有企業(yè)財務管理的有力保障

經(jīng)過多年探索與努力，國有企業(yè)的財務管理工作取得了一定的成效，但仍存在一些弊端，比如會計信息質(zhì)量不高、業(yè)財脫節(jié)、資金周轉(zhuǎn)困難、資產(chǎn)管理混亂、債務風險防范不足等，這不僅制約著國有企業(yè)自身的發(fā)展，也影響著國有企業(yè)在我國經(jīng)濟建設全面發(fā)展過程中的作用發(fā)揮。加強財會監(jiān)督，有助于推動國有企業(yè)更好地遵守財務制度，嚴肅財經(jīng)紀律，通過財會監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中存在的問題和不足，并加以改進，從而提升會計信息質(zhì)量，改善財務管理工作；也有助于提升國有企業(yè)資金配置水平，充分發(fā)揮資金的效益，促進國有資產(chǎn)保值增值。

（三）財會監(jiān)督是打擊違法犯罪行為的重要手段

會計信息用貨幣的形式綜合反映了企業(yè)的經(jīng)營活動。通過對會計憑證、財務報表等財會資料的審查和分析，把握重點，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題及線索。通過財會監(jiān)督，加強對重大項目建設、大宗物資采購、產(chǎn)權(quán)處置、改革重組等重點領域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，有助于從源頭上預防和杜絕不法行為。通過財會監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和各種違法亂紀行為，提交司法、紀檢監(jiān)察部門進行審查，有助于促進國有企業(yè)依法辦事，防止和糾正行賄受賄等違法亂紀行為。

二、國有企業(yè)財會監(jiān)督過程中存在的問題

（一）國有企業(yè)財會監(jiān)督意識薄弱

良好的財會監(jiān)督意識是財會監(jiān)督機制完善和有效運行的基本前提。部分國有企業(yè)監(jiān)督意識薄弱，重發(fā)展、輕監(jiān)督，對財會監(jiān)督不是很了解或僅停留在政策文件上，對財會監(jiān)督流程和方法不清楚、不熟悉。對于財會監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題落實整改不足；或應付式整改，對于問題背后的深層次原因未能深入剖析；未將財會監(jiān)督落實納入績效考核，內(nèi)部落實問責不到位，監(jiān)督成果的利用率較低。

（二）國有企業(yè)財會監(jiān)督機制不完善

財政部和國有資產(chǎn)監(jiān)督委員會尚未出臺相關(guān)規(guī)章制度對財會監(jiān)督職責進行規(guī)范，國有企業(yè)財會監(jiān)督存在機制不健全、機構(gòu)不完備等問題。部分國有企業(yè)未明確承擔財會監(jiān)督職責的機構(gòu)或人員，部門職責劃分不清，內(nèi)部財會監(jiān)督因缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和專業(yè)指導出現(xiàn)缺位風險；部分國有企業(yè)行使內(nèi)部財會監(jiān)督職能的部門歸屬層級或管理權(quán)限較低，人員配備不足，難以全面、深入、有效開展工作，導致財會監(jiān)督效果有限；在財會崗位職責設置上一般側(cè)重于核算和財務管理職能，未將監(jiān)督職能突顯出來。

同時，企業(yè)各類監(jiān)督相互孤立，缺乏協(xié)同機制。財會監(jiān)督與績效評價、審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)督之間缺乏有效溝通銜接機制。各方對于發(fā)現(xiàn)的問題、形成的監(jiān)督檢查結(jié)果，出于各種考慮，并未相互通報、共享檢查結(jié)果。外部監(jiān)督側(cè)重于專項監(jiān)督，對已經(jīng)形成的監(jiān)督信息“再利用”不夠，未能對被監(jiān)督單位實行全面性、整體性監(jiān)督，缺乏透明公開的內(nèi)外監(jiān)督共享機制。

（三）國有企業(yè)財會監(jiān)督方式滯后

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)的興起，財會數(shù)據(jù)信息更加多樣化、多元化，不斷增長的財務數(shù)據(jù)對國有企業(yè)的財會監(jiān)督工作提出了更高的要求。部分國有企業(yè)財務信息化建設還停留在電算化階段，與現(xiàn)階段國有企業(yè)現(xiàn)代化管理要求、龐大的資產(chǎn)已無法相適應，財會監(jiān)督效率難以提升。傳統(tǒng)的財會監(jiān)督手段比較單一，檢查、調(diào)查、績效評價、督導等工作協(xié)調(diào)配合不足，面對海量復雜的財務數(shù)據(jù)，財會監(jiān)督環(huán)節(jié)信息化運用不多，利用大數(shù)據(jù)等創(chuàng)新監(jiān)督方式有限，已無法滿足新形勢下財會監(jiān)督要求。

（四）國有企業(yè)財會監(jiān)督履職不充分

一是財會監(jiān)督人員能力不足，未能充分履職。有部分企業(yè)財會監(jiān)督人員綜合素質(zhì)一般，對相關(guān)財稅法律法規(guī)、規(guī)章制度掌握不足，對新國家政策、新型管理模式不了解，在涉及一些重大決策時提出的意見和建議深度不夠，財會監(jiān)督不足；部分財會監(jiān)督人員責任擔當有待加強，底氣不足，多一事不如少一事心態(tài)比較濃，財會監(jiān)督工作浮于表面，對苗頭性、傾向性問題敏感性不夠，未能主動采取有效措施，未能充分履職。

二是部分國有企業(yè)并未設置總會計師（財務總監(jiān)）崗位，財務負責人作為中層管理干部，地位偏低，話語權(quán)偏弱，無法對重大事項發(fā)表意見，或即使提出意見也未能引起決策層重視，財會監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

三、國有企業(yè)財會監(jiān)督過程中存在問題的原因分析

（一）對財會監(jiān)督重要性認識不足

一是部分國有企業(yè)人員合規(guī)意識薄弱。依法合規(guī)治企是國有企業(yè)發(fā)展的重要保證，盡管中央嚴抓八項規(guī)定精神落實、持續(xù)推進反腐斗爭，國資委也下發(fā)了各類規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)營管理的制度文件，但仍有部分國有企業(yè)領導干部存在僥幸心理、憑個人喜好和經(jīng)驗蠻干亂干，合規(guī)意識薄弱、依法治企觀念弱化，接受監(jiān)督積極性自覺性不高。

二是重核算輕監(jiān)督現(xiàn)象普遍存在。部分國有企業(yè)領導人員，甚至財會人員，存在重會計核算和財務管理，輕財會監(jiān)督的錯誤傾向，以為財務會計工作就是通過“算賬”“報賬”對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況反映，對其風險防范及預警、事前評估與控制等作用認識不足，并未認識到財會監(jiān)督對維護國家經(jīng)濟安全，發(fā)揮反腐斗爭的重要作用。因此，對財會監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題同樣未能引起足夠的重視，深層次原因分析和跟蹤解決不夠，綜合運用和廣泛宣傳不夠，財會監(jiān)督作用有限。

（二）財會監(jiān)督環(huán)境有待強化

部分國有企業(yè)沒有建立規(guī)范有序的企業(yè)內(nèi)控管理制度體系，內(nèi)控管理不規(guī)范，人員崗位設置不合理，不相容職務未分離，相關(guān)業(yè)務流程未設置財務審核節(jié)點，財務人員被屏蔽在財會監(jiān)督之外；部分國有企業(yè)雖建立了制度，受舊管理體制、企業(yè)機制等方面影響，短時間內(nèi)仍無法從“工作慣性、路徑依賴”的思維定勢里走出來，使內(nèi)部控制制度流程流于形式或執(zhí)行不到位，內(nèi)控制度形同虛設；部分國有企業(yè)對預算管理重視度不高，尚未建立預算管理體系，或雖建立了預算管理體系，卻未能將預算和管理相結(jié)合，預算與財會監(jiān)督脫節(jié)。

（三）國有企業(yè)信息化建設不足

部分國有企業(yè)的信息化系統(tǒng)建設缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃或規(guī)劃不合理，財務、生產(chǎn)、銷售、人力資源、辦公自動化等信息系統(tǒng)各自為政、孤島叢生，數(shù)據(jù)交換和共享成為管理“瓶頸”，大量業(yè)務與財務信息未能進行有效綜合分析利用，未能深度挖掘大數(shù)據(jù)背后的價值，數(shù)據(jù)資源利用效率低。

近年來，一些大型國有企業(yè)陸續(xù)建立了財務共享服務中心，但其服務質(zhì)量還遠未達到預期設想，部分僅實現(xiàn)了會計集中核算。信息化系統(tǒng)是建立財務共享服務中心的基礎及核心，財務共享平臺設計不合理、不理想，未能與各所屬企業(yè)間的業(yè)務系統(tǒng)很好地銜接起來，信息傳遞不暢，未能充分利用財務共享優(yōu)勢對經(jīng)濟活動實施有效財會監(jiān)督。

（四）國有企業(yè)財會監(jiān)督人員素質(zhì)良莠不齊

新形勢下的財會監(jiān)督工作需要既懂業(yè)務又懂財務的高素質(zhì)復合型人才，但在實際工作中，部分國有企業(yè)財會監(jiān)督人員綜合素質(zhì)一般，對新政策、新業(yè)務模式不熟悉，對數(shù)據(jù)的運用和分析能力、形勢的洞察能力、業(yè)財?shù)娜诤夏芰?、風控的合規(guī)能力整體較弱，遠見性和戰(zhàn)略性不足；部分國有企業(yè)財會監(jiān)督人員職業(yè)道德意識薄弱，對一些不合理的情形不敢堅持原則，在日常監(jiān)督審核工作中，遇到問題不敢提出。財會監(jiān)督人員素質(zhì)良莠不齊導致財會監(jiān)督工作缺乏全局性、整體性的掌控，無法很好地防范相關(guān)風險。

四、加強國有企業(yè)財會監(jiān)督的對策

（一）強化財會監(jiān)督意識

國有企業(yè)應當強化企業(yè)管理層的主體責任和法律意識，提高對財會監(jiān)督的重視程度，充分認識財會監(jiān)督的地位和作用；加強廉潔教育，通過各種案例警示教育、交流學習，提升全體人員責任意識和監(jiān)督意識，使合規(guī)意識內(nèi)化于心、外化于行，建立起事前預防、事中控制和事后糾偏的全過程監(jiān)督機制。發(fā)現(xiàn)問題及時提醒，并跟蹤關(guān)注后續(xù)整改落實情況，必要時依法依規(guī)嚴懲。同時，要敢于正視財會監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，深挖細查、抽絲剝繭，充分挖掘問題背后的深層次原因，善于提煉總結(jié)財會監(jiān)督成果，并將其上升到深化國企改革的高度。

（二）健全財會監(jiān)督機制

一是健全財會監(jiān)督機制和內(nèi)部控制體系。根據(jù)國有企業(yè)業(yè)務特點、結(jié)合實際情況，建立權(quán)責清晰、約束有力的內(nèi)部財會監(jiān)督機制和內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部監(jiān)督的主體、范圍、程序、權(quán)責等。堅持問題導向，針對重點領域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，細化財務監(jiān)督細則。完善財會監(jiān)督成果運用機制，通過采取切實有效措施，強化財會監(jiān)督成果利用，做好監(jiān)督成果跟蹤落實工作。理順財會監(jiān)督整改工作流程，完善財會監(jiān)督責任追究機制，將財會監(jiān)督整改落實情況納入績效考核工作，形成財會監(jiān)督整改閉環(huán)，提高成果應用層次和水平，最大限度發(fā)揮財會監(jiān)督效能。實現(xiàn)日常動態(tài)監(jiān)督和專項重點監(jiān)督相結(jié)合，建立長效機制，提升監(jiān)督效能。

二是加強預算績效管理監(jiān)督。建立規(guī)范合理、約束有力的全面預算管理制度體系，合理制定與完善預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督、預算考核機制，加強預算執(zhí)行工作的監(jiān)督管理力度。

三是建立與其他監(jiān)督的協(xié)同機制。建立不同監(jiān)督工作的協(xié)同模式和共享機制，通過開展業(yè)務交流、例會制度等方式，實現(xiàn)信息、資源共享，提升財會監(jiān)督水平。

（三）加強財會監(jiān)督信息化建設

制定信息化建設的戰(zhàn)略規(guī)劃和中長期發(fā)展計劃，確保戰(zhàn)略規(guī)劃的科學性、前瞻性和適應性。積極構(gòu)建數(shù)據(jù)共享平臺，打通各部門信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，提高數(shù)據(jù)使用效率。加強財務管理系統(tǒng)與其他信息系統(tǒng)之間的整合對接和集成融合，實現(xiàn)信息系統(tǒng)平臺化、數(shù)字化、智能化，促進財會監(jiān)督職能轉(zhuǎn)型。將企業(yè)的內(nèi)控流程、權(quán)限配置和財會監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制要求固化于系統(tǒng)中，依托人工智能、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，將財會監(jiān)督從審核、審批、檢查等傳統(tǒng)模式向集中作業(yè)、集約化運行、智能化監(jiān)督轉(zhuǎn)變。對已建立財務共享服務中心的國有企業(yè)，不斷優(yōu)化財務共享服務中心內(nèi)部控制流程，建立健全相關(guān)財會監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮財務共享優(yōu)勢，依托預算管理系統(tǒng)、資金監(jiān)控系統(tǒng)、成本費用管控等對國有企業(yè)經(jīng)營活動實施進行有效的財會監(jiān)督，提高工作效率和監(jiān)督成效。

（四）強化財會監(jiān)督隊伍建設

新形勢下的財會監(jiān)督職能發(fā)揮迫切需要善于管理、精通財務、熟悉業(yè)務的復合型財會人才。加強財會監(jiān)督人才隊伍建設，要明晰定位，加快轉(zhuǎn)型及價值提升。新型財會監(jiān)督人員不僅要具備財會專業(yè)知識，還要熟悉業(yè)務，掌握管理戰(zhàn)略思維，具備較強的遠見性和全局性。財會人員要努力從“算賬型、管家型”向“戰(zhàn)略型、管理型”人才轉(zhuǎn)變。因此，要切實增強財會監(jiān)督意識，嚴把財會監(jiān)督人員準入門檻，選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務精、敢擔當、作風正的人員充實財會監(jiān)督人才隊伍。隊伍的領軍人物，如總會計師、財務總監(jiān)等職務的聘用，更應高標準嚴要求地選取。完善會計委派機制，加強對委派人員的業(yè)務培訓及支持服務，提升其履職能力和監(jiān)督水平。

五、結(jié)束語

加強國有企業(yè)財會監(jiān)督，建立科學規(guī)范、協(xié)同高效的監(jiān)督體系是持續(xù)深化國資國企改革，提高國企核心競爭力的重要舉措，是國有企業(yè)健康發(fā)展的堅強保障。本文闡述了目前國有企業(yè)財會監(jiān)督存在的主要問題，并從重要性認識、環(huán)境基礎、信息化建設、人員素質(zhì)等方面分析了國有企業(yè)財會監(jiān)督有效性不足產(chǎn)生的原因，從強化意識重塑、機制建設、信息化建設、人才隊伍建設等方面對完善財會監(jiān)督體系、健全財會監(jiān)督工作機制進行探索，以監(jiān)督促進治理，更好地將制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為治理效能。