國(guó)有企業(yè)黨建管理審計(jì)案例分析與發(fā)揮作用

□ 廣東深圳 黎占露

中國(guó)共產(chǎn)黨成立以來(lái)，審計(jì)始終隨著黨的發(fā)展不斷前行，一直伴隨黨走過(guò)了百年風(fēng)雨歷程。進(jìn)入習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義時(shí)期，審計(jì)在黨建和國(guó)家監(jiān)督體系建設(shè)中的作用愈加重要。如何在國(guó)有企業(yè)治理體系中為黨的建設(shè)和發(fā)展提供支持引起了學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的探索。本文回顧了審計(jì)伴隨中國(guó)共產(chǎn)黨走過(guò)的百年歷史，并以筆者工作實(shí)踐中的審計(jì)案例為切入點(diǎn)，說(shuō)明了審計(jì)在國(guó)有企業(yè)治理體系中對(duì)黨的建設(shè)起到的重要支持作用并探討了審計(jì)分析思路，期待拋磚引玉，為審計(jì)人員提供有益啟示。

一、審計(jì)伴隨中國(guó)共產(chǎn)黨走過(guò)的百年歷史

1. 新民主主義革命時(shí)期。1921年，中國(guó)共產(chǎn)黨從浙江嘉興南湖紅船啟航。第二次國(guó)內(nèi)革命戰(zhàn)爭(zhēng)期間，黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地形成了審計(jì)監(jiān)督制度；1932年，中央革命根據(jù)地成立了中華蘇維埃中央審計(jì)委員會(huì)；1934年，中華蘇維埃共和國(guó)中央政府頒布了中央蘇區(qū)第一部完整的審計(jì)法律文獻(xiàn)《審計(jì)條例》，明確規(guī)定了審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)、審計(jì)程序、審計(jì)規(guī)則。

2.新中國(guó)曲折前行時(shí)期。1949年，新中國(guó)成立后，全面社會(huì)主義建設(shè)拉開(kāi)序幕。由于新中國(guó)借鑒的蘇聯(lián)當(dāng)時(shí)實(shí)現(xiàn)人民監(jiān)察制度，并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。在蘇聯(lián)專(zhuān)家建議下，1958年，審計(jì)監(jiān)督被納入財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作中同軌并行。隨后的1966年至1976年，“大躍進(jìn)”期間無(wú)政府主義盛行，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)遭受重大打擊，財(cái)政監(jiān)察機(jī)構(gòu)兩度撤銷(xiāo)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督幾乎處于中止?fàn)顟B(tài)。

但是，黨的歷史再一次證明是有能力實(shí)現(xiàn)自我更新、自我凈化、自我革命的。粉碎“四人幫”后，黨的工作重心回到國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)上。1978年，黨的十一屆三中全會(huì)提出把全黨工作重心轉(zhuǎn)移到社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)建設(shè)上來(lái)，各地財(cái)政監(jiān)察機(jī)構(gòu)開(kāi)始恢復(fù)。1982年，國(guó)家頒布實(shí)施了《憲法》，正式確立在我國(guó)實(shí)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督制度，明確了審計(jì)管理制度、主要職責(zé)、隸屬關(guān)系，拉開(kāi)了中國(guó)審計(jì)歷史的新篇章，審計(jì)事業(yè)迎來(lái)重大轉(zhuǎn)折。

3.新中國(guó)建設(shè)時(shí)期。1983年9月，審計(jì)署成立并屬于國(guó)務(wù)院組成部門(mén)，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府相繼設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。此后，我國(guó)不斷建立健全審計(jì)法規(guī)，拓展審計(jì)領(lǐng)域，規(guī)范審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)法制化。1994年，國(guó)家頒布了《審計(jì)法》，是一部完全針對(duì)審計(jì)而制定的法律。1997年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《審計(jì)法實(shí)施條例》，實(shí)現(xiàn)了新中國(guó)以來(lái)審計(jì)法規(guī)從無(wú)到有的大跨越。國(guó)家2006年兩次修正了《審計(jì)法》，2010年5月修訂了《審計(jì)法實(shí)施條例》，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)事業(yè)自我革命，從有到精的進(jìn)步。

4.習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)時(shí)期。黨的十九大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央立足于治國(guó)理政全局，提出了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想。審計(jì)作為國(guó)家治理體系中的重要組成部分，新時(shí)代的審計(jì)在重大方針落實(shí)，重大政策執(zhí)行方面有了更高的參與度。

審計(jì)迎來(lái)劃時(shí)代的一天。2018年5月，習(xí)近平總書(shū)記擔(dān)任中央審計(jì)委員會(huì)主任并主持召開(kāi)第一次會(huì)議，要求圍繞加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中特有的能量。2021年10月，國(guó)家進(jìn)一步修正了《審計(jì)法》，進(jìn)一步凸顯了黨中央對(duì)審計(jì)監(jiān)督前所未有的重視。

二、黨建審計(jì)案例

隨著時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督在國(guó)有企業(yè)治理中發(fā)揮了越來(lái)越大的作用。下文將以國(guó)有企業(yè)黨建審計(jì)為例說(shuō)明審計(jì)在黨建中發(fā)揮的作用。

1.案例背景。A集團(tuán)是以工業(yè)制造為主業(yè)的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，下屬子公司約50家。為服務(wù)黨建，集團(tuán)審計(jì)部派出審計(jì)組開(kāi)展了黨建管理審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組分析后決定從幫助系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)黨費(fèi)規(guī)范化管理入手，因此開(kāi)展了黨費(fèi)管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

2.審計(jì)思路?？紤]到集團(tuán)管理模式及實(shí)際情況，審計(jì)方案確定采取本級(jí)自審、自上而下對(duì)下審一級(jí)的方式進(jìn)行，審計(jì)對(duì)象是本部及各下屬二級(jí)單位。經(jīng)分析研判，確定以下八個(gè)審計(jì)重點(diǎn)：一是集團(tuán)本部及各子公司的黨費(fèi)管理制度的建設(shè)與執(zhí)行情況；二是黨費(fèi)財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，業(yè)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理是否分開(kāi)；三是各級(jí)黨組織黨費(fèi)管理相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)性是否勝任工作；四是日常繳費(fèi)和補(bǔ)交黨費(fèi)的管理情況，是否存在混合管理；五是黨費(fèi)賬號(hào)管理情況，是否專(zhuān)賬管理；六是黨員黨費(fèi)繳納情況；七是黨費(fèi)繳納資金來(lái)源合規(guī)性；八是黨費(fèi)使用用途合規(guī)性。

3.審計(jì)實(shí)施過(guò)程。首先，審計(jì)組廣泛收集了國(guó)家、省市一級(jí)的黨費(fèi)管理相關(guān)政策文件規(guī)定，目前政策文件包括《中共中央組織部辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范黨費(fèi)工作的通知》《關(guān)于中國(guó)共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳、使用和管理的規(guī)定》《關(guān)于黨費(fèi)收繳工作專(zhuān)項(xiàng)檢查中清理收繳的黨費(fèi)使用有關(guān)問(wèn)題的通知》《關(guān)于做好上繳中央的補(bǔ)交黨費(fèi)使用管理工作的通知》等文件。

其次，審計(jì)組組織各下屬單位進(jìn)行自查，執(zhí)行了訪談、數(shù)據(jù)分析、資料檢查等審計(jì)程序，檢查了財(cái)務(wù)憑證賬冊(cè)、黨費(fèi)計(jì)算表、黨費(fèi)專(zhuān)戶(hù)對(duì)賬單、黨費(fèi)交納明細(xì)表和相關(guān)文件，并核查了黨費(fèi)計(jì)算過(guò)程，核對(duì)了黨費(fèi)交納情況。

再其次，審計(jì)組進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性審計(jì)，重點(diǎn)程序包括：一是黨費(fèi)管理：檢查制度是否健全，定期檢查制度執(zhí)行情況；檢查黨費(fèi)財(cái)務(wù)工作是否由各級(jí)黨委組織部門(mén)內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或者同級(jí)黨委的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)代辦，是否實(shí)行會(huì)計(jì)、出納分設(shè)，是否單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶(hù)；黨費(fèi)賬目是否清楚，黨費(fèi)賬簿是否建立并歸檔管理，各種票據(jù)是否齊全；黨費(fèi)工作是否及時(shí)公開(kāi)等情況。二是黨費(fèi)收繳：重點(diǎn)檢查黨費(fèi)交納基數(shù)的核定和收繳情況，檢查黨費(fèi)是否按規(guī)定的基數(shù)和比例按時(shí)足額地交納；各級(jí)黨組織是否按規(guī)定上繳黨費(fèi)。三是黨費(fèi)使用：檢查黨費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目是否符合規(guī)定使用范圍；黨費(fèi)使用是否符合程序并堅(jiān)持集體討論決定等。

4.審計(jì)結(jié)論。審計(jì)客觀評(píng)價(jià)了A集團(tuán)審計(jì)期間的黨費(fèi)結(jié)存、收支、使用與下?lián)芮闆r、補(bǔ)交黨費(fèi)收繳使用情況，在總結(jié)優(yōu)秀做法和經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也揭露了管理過(guò)程中存在的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題。審計(jì)結(jié)論如下：審計(jì)認(rèn)為，A集團(tuán)黨員能做到主動(dòng)按時(shí)交納黨費(fèi)及補(bǔ)交黨費(fèi)，黨費(fèi)工作的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理分開(kāi)，財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行規(guī)范；黨費(fèi)財(cái)務(wù)工作人員具備應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)能力；已執(zhí)行黨費(fèi)及補(bǔ)交黨費(fèi)專(zhuān)戶(hù)管理；未存在個(gè)別黨員長(zhǎng)期不按時(shí)足額交納黨費(fèi)，用公款代繳黨費(fèi)，用黨費(fèi)發(fā)放津貼補(bǔ)貼的違規(guī)情況。審計(jì)也發(fā)現(xiàn)A集團(tuán)存在以下黨費(fèi)管理問(wèn)題：一是未統(tǒng)一系統(tǒng)內(nèi)各企業(yè)的黨費(fèi)基數(shù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，有的企業(yè)以月實(shí)發(fā)工資作為基數(shù)計(jì)算，有的企業(yè)以固定工資收入扣除對(duì)應(yīng)比例的公積金社保后計(jì)算；二是部分企業(yè)黨費(fèi)計(jì)繳不準(zhǔn)確；三是因黨費(fèi)使用原則不清晰導(dǎo)致大額補(bǔ)交黨費(fèi)閑置。針對(duì)上述典型問(wèn)題，集團(tuán)審計(jì)部發(fā)函集團(tuán)黨辦，通報(bào)審計(jì)情況并提出建議。集團(tuán)黨委辦公室立刻根據(jù)審計(jì)建議組織開(kāi)展整改，一是發(fā)文要求各子公司統(tǒng)一黨費(fèi)基數(shù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)；二是按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)黨員補(bǔ)繳黨費(fèi)工作；三是請(qǐng)示黨費(fèi)使用原則充分發(fā)揮黨費(fèi)對(duì)黨建的作用。

三、審計(jì)在黨建中發(fā)揮的作用

筆者認(rèn)為，國(guó)企黨建監(jiān)督審計(jì)可在以下方面為黨建工作提供支持。

1.推進(jìn)黨組織決策執(zhí)行，確保上級(jí)政策切實(shí)落地。審計(jì)有助發(fā)現(xiàn)有令不行、有禁不止和貫徹落實(shí)重大政策不及時(shí)不到位的行為，及時(shí)跟蹤執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，分析問(wèn)題原因并提出解決建議，推進(jìn)黨組織決策執(zhí)行，確保上級(jí)政策切實(shí)落地。

2.維護(hù)管理秩序，強(qiáng)化合規(guī)監(jiān)督。審計(jì)可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難題給予合規(guī)解決方案，協(xié)助找到業(yè)務(wù)合規(guī)拓展，助力國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，為公司發(fā)展保駕護(hù)航。審計(jì)可通過(guò)事前、 事中、事后監(jiān)督幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)預(yù)警苗頭性和傾向性問(wèn)題，持續(xù)提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)可控。

4.強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督，推進(jìn)反腐建設(shè)。審計(jì)不僅可揭示國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的管理問(wèn)題，還可以客觀評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于監(jiān)督規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部行為，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職擔(dān)當(dāng)，是預(yù)防和懲治腐敗的重要抓手。

5.揭露重大違法違規(guī)問(wèn)題及線索。審計(jì)可利用自身專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，與紀(jì)檢、監(jiān)事等其他監(jiān)督力量形成監(jiān)督合力，一是幫助完善公司建章立制，完善流程堵塞管理漏洞；二是完善內(nèi)控消除權(quán)力監(jiān)督真空地帶，扎牢權(quán)力的籠子；三是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，發(fā)揮審計(jì)震懾作用。可見(jiàn)，審計(jì)有助于推進(jìn)決策執(zhí)行，確保政策切實(shí)落地，強(qiáng)化合規(guī)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)反腐建設(shè)揭露問(wèn)題線索，進(jìn)而為黨的建設(shè)提供實(shí)質(zhì)性支持。未來(lái)，審計(jì)必將在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中進(jìn)一步發(fā)揮其應(yīng)有的重要作用。