論農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

李錦城 云南云龍農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

一、農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要概念

農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要指內(nèi)審機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢監(jiān)察部門在金融機(jī)構(gòu)的委托下，對(duì)相關(guān)人員經(jīng)責(zé)的履行情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法以及經(jīng)營(yíng)效益是否真實(shí)等，審計(jì)過(guò)程涉及范圍廣，具有綜合性特征。

(二)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要特點(diǎn)

農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下三個(gè)特點(diǎn)：第一，審計(jì)流程復(fù)雜。現(xiàn)階段，農(nóng)商行開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象多為銀行領(lǐng)導(dǎo)或重要職能部門負(fù)責(zé)人，所涉及的工作環(huán)節(jié)多、經(jīng)濟(jì)利益大，整體流程較為復(fù)雜。第二，審計(jì)跨度較大。農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅包括日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支情況，也考察經(jīng)營(yíng)管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期數(shù)、每任時(shí)間存在聯(lián)系，總體時(shí)間跨度較大。第三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。受農(nóng)村商業(yè)銀行的特殊性質(zhì)影響，其投資多源于國(guó)家、政府的直接投資，其市場(chǎng)占有份額、總資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)水平占據(jù)所處行業(yè)的比重較大，因此潛在的風(fēng)險(xiǎn)量也較大。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要有三個(gè)階段：第一，審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要是指審計(jì)人員在審計(jì)前未按規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議或申請(qǐng)行政訴訟的可能性，忽略審計(jì)通知書的時(shí)間界限，審前不作調(diào)查，對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況了解不足，抓不住重點(diǎn)，責(zé)任不明確，措施不到位。第二，審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性，一方面，如果審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)不完備就不能滿足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)，而產(chǎn)生取證風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，審計(jì)人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中所造成的失誤使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。在進(jìn)行審計(jì)抽樣檢查時(shí)，選取的樣本量不夠，使審計(jì)結(jié)果誤差較大，可能會(huì)遺漏違紀(jì)違法的審計(jì)事項(xiàng)。第三，審計(jì)報(bào)告擬定階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員由于所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)把握不全面，對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，未能按照規(guī)定征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，給審計(jì)主體帶來(lái)不良影響和某些損失的可能性。

二、現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

(一)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)進(jìn)程緩慢

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范效果與工作團(tuán)隊(duì)技術(shù)水平有較大聯(lián)系，但團(tuán)隊(duì)建設(shè)遲緩始終是困擾農(nóng)村商業(yè)銀行的重要問(wèn)題：一是農(nóng)村商業(yè)銀行的重視程度不高。直接導(dǎo)致了實(shí)施效率的低下，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中困難和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的能力較差；二是工作團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力不強(qiáng)?，F(xiàn)有人員不僅專業(yè)水平堪憂，且工作職責(zé)不明確，常常是“胡子眉毛一把抓”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定困難，容易出現(xiàn)邊界模糊、推諉責(zé)任等現(xiàn)象，增加風(fēng)險(xiǎn)概率；三是考核評(píng)價(jià)難。在農(nóng)村商業(yè)銀行的組織管理結(jié)構(gòu)中，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)處于“相對(duì)空白”，導(dǎo)致考核評(píng)價(jià)工作過(guò)于依賴主觀判斷，客觀性不足，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督管控的功能效用，在一定程度上造成了資源浪費(fèi)，甚至濫用現(xiàn)象。

(二)缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的配套機(jī)制建設(shè)

不可否認(rèn)，農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新要求的反饋速度與效果較差，配套機(jī)制建設(shè)不足，處于“邊推進(jìn)、邊探索”的尷尬境地，內(nèi)部職能部門和工作人員在開(kāi)展實(shí)務(wù)工作的過(guò)程中無(wú)章可依，無(wú)法保證工作開(kāi)展的正確性和效率性。不僅如此，內(nèi)部各職能部門間的協(xié)同工作意愿與能力不足，審計(jì)對(duì)象缺乏對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，配合意愿和能力不足，存在畏難、抗拒情緒，資源浪費(fèi)相對(duì)較為嚴(yán)重，加劇了資源浪費(fèi)和濫用?；诖?，健全的配套機(jī)制建設(shè)，是農(nóng)村商業(yè)銀行在新形勢(shì)下加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的題中之意，能夠真正實(shí)現(xiàn)科學(xué)化革新升級(jí)。

(三)現(xiàn)階段農(nóng)村商行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率較為低下

現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中多是沿用過(guò)去的思想，雖偶有創(chuàng)新，但總體理念保守，工作開(kāi)展常常是照本宣科，對(duì)于體系制度和實(shí)務(wù)方式方法的創(chuàng)新意愿和力度不足，綜合效用達(dá)不到既定目標(biāo)，防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)程緩慢且存在停滯風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，是因?yàn)檗r(nóng)村商業(yè)銀行在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，滿足于現(xiàn)狀，對(duì)新形勢(shì)、新風(fēng)險(xiǎn)考慮不全，缺乏制度化、規(guī)范化思想，不能及時(shí)地總結(jié)問(wèn)題、解決問(wèn)題，長(zhǎng)此以往，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式和實(shí)務(wù)方式方法必將落后于行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，識(shí)別與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力隨之降低，最終形成影響農(nóng)村商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展的束縛。

三、造成農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的原因

(一)主觀原因

首先，農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)程度不能與高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)實(shí)相匹配，專職審計(jì)人員占工作人員總數(shù)的比重小且綜合工作能力不足，常是以完成規(guī)律性、常態(tài)性工作為主，應(yīng)對(duì)復(fù)雜化、綜合化工作時(shí)避重就輕，以機(jī)械地完成工作為目標(biāo)而非高質(zhì)量、高效率工作，容易出現(xiàn)弄虛作假、權(quán)力濫用等惡性違紀(jì)現(xiàn)象，影響審計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、時(shí)效性，從而導(dǎo)致農(nóng)商行的審計(jì)質(zhì)量得不到保障；其次，現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行的管理層對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和全面性認(rèn)識(shí)不足，單純認(rèn)為其是年度常規(guī)工作的一部分，長(zhǎng)此以往，農(nóng)商行開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力將受到削弱，對(duì)審計(jì)效用發(fā)揮形成巨大限制；最后，農(nóng)商行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念與方法漸趨落后，仍采用傳統(tǒng)的“事后審計(jì)”方法，缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控理念，容易出現(xiàn)當(dāng)期領(lǐng)導(dǎo)離任后開(kāi)展審計(jì)的問(wèn)題，導(dǎo)致連續(xù)多個(gè)任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在面臨同一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題時(shí)相互推諉責(zé)任，增加審計(jì)工作難度，損害農(nóng)商行的綜合效益。

(二)客觀原因

隨著國(guó)家法律法規(guī)和金融行業(yè)制度的完善與健全，農(nóng)商行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度與方法雖然保持常態(tài)化修訂，但仍廣泛遵從于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，原則性較強(qiáng)，審計(jì)操作的具體內(nèi)容與相關(guān)流程落后于時(shí)代發(fā)展實(shí)際，存在滯后性，容易出現(xiàn)先離后審、事后審計(jì)等弊端，延緩審計(jì)流程銜接，降低綜合質(zhì)效，且容易催生形式化傾向，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能和效用不能得到發(fā)揮。不僅如此，在農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法中，“單向性”較強(qiáng)，缺乏對(duì)于審計(jì)工作的監(jiān)督管理，容易形成“一言堂”，對(duì)以往工作中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足之處視而不見(jiàn)，在無(wú)形之中給問(wèn)題與錯(cuò)誤傾向的滋生保留了空間，最終形成阻礙農(nóng)商行開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的桎梏。

四、農(nóng)村商業(yè)銀行優(yōu)化防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

(一)立足實(shí)際需要，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)圍繞“十四五”規(guī)劃提出的重大決策部署，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)，攢足發(fā)展后勁：第一，規(guī)劃引領(lǐng)、有序推進(jìn)。農(nóng)村商業(yè)銀行要召開(kāi)專題管理層會(huì)議，分析學(xué)習(xí)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體要求、細(xì)微調(diào)整，制定整體規(guī)劃，結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)展，分解和量化戰(zhàn)略目標(biāo)，在優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)上階段性推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)和內(nèi)部交流，促使工作人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的戰(zhàn)略意義，革新經(jīng)濟(jì)責(zé)任思維、風(fēng)險(xiǎn)理念，選擇可操作性強(qiáng)、效果顯著的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)防控的突破口，以點(diǎn)帶面，積極探索出一條符合自身發(fā)展利益及行業(yè)發(fā)展規(guī)律的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范之路，推動(dòng)全方位升級(jí)。同時(shí)，通過(guò)社會(huì)面招聘擴(kuò)充復(fù)合型人才隊(duì)伍，始終堅(jiān)持科學(xué)選人、用人標(biāo)準(zhǔn)，輔以常態(tài)化工作能力培訓(xùn)班，夯實(shí)知識(shí)基礎(chǔ)，提升工作人員界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、收集和利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)據(jù)信息的能力；第二，定制方案、專業(yè)支撐。充分考慮農(nóng)村商業(yè)銀行的組織管理與發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合國(guó)家政策法規(guī)和行業(yè)金融行業(yè)細(xì)則，將涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行高度集成，結(jié)合新型審計(jì)方法和技術(shù)，編制實(shí)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)，指導(dǎo)日常風(fēng)控工作的開(kāi)展與深化，確保風(fēng)險(xiǎn)防范工作有效落地、見(jiàn)到實(shí)效，精準(zhǔn)預(yù)判、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并做出有效應(yīng)對(duì)；第三，權(quán)責(zé)明晰、動(dòng)態(tài)更新。建立風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任制，成立督導(dǎo)專班對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作進(jìn)行分片包管，并明確全流程工作開(kāi)展的責(zé)任人，通過(guò)明崗明責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一提升工作人員的責(zé)任心，出現(xiàn)問(wèn)題第一時(shí)間鎖定責(zé)任人，采取最優(yōu)策略進(jìn)行彌補(bǔ)，不僅如此，在日常工作開(kāi)展的過(guò)程中，不僅要遵循風(fēng)險(xiǎn)防控指導(dǎo)手冊(cè)，還要對(duì)其合理性、科學(xué)性進(jìn)行實(shí)時(shí)檢驗(yàn)，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控模式的優(yōu)化升級(jí)；第四，構(gòu)建考核激勵(lì)機(jī)制。除了加強(qiáng)對(duì)工作人員日常工作履職情況和專業(yè)工作能力的考核，一方面，要對(duì)工作考核結(jié)果進(jìn)行激勵(lì)，促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)工作人員通過(guò)學(xué)習(xí)不斷提高新形勢(shì)下開(kāi)展工作的能力和專業(yè)技術(shù)水平；另一方面，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警層面的考核，打造良好的農(nóng)商行風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍，逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，規(guī)范商行內(nèi)審準(zhǔn)則、操作流程等細(xì)節(jié)內(nèi)容。

(二)發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的配套制度

就本質(zhì)而言，農(nóng)村商業(yè)銀行在新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制就是將重復(fù)性、基礎(chǔ)性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)節(jié)，整理一套標(biāo)準(zhǔn)化流程，夯實(shí)制度基礎(chǔ)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展：第一，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控集中化。立足農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際情況，在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的指引下，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授信模式和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，打造經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)框架范圍內(nèi)的高效聯(lián)動(dòng)機(jī)制，達(dá)到工作流程和伙伴之間的密切合作，從而打通雙向數(shù)據(jù)信息共享與傳輸渠道，以規(guī)范化數(shù)據(jù)為載體，形成業(yè)務(wù)幫扶架構(gòu)，將經(jīng)責(zé)審計(jì)意識(shí)、機(jī)制和能力浸入到實(shí)務(wù)工作中，實(shí)時(shí)上傳下達(dá)，在“全民動(dòng)員”的基礎(chǔ)上妥善予以應(yīng)對(duì)和解決，減少潛在損失和風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。第二，提升資產(chǎn)配置效率。農(nóng)村商業(yè)銀行在開(kāi)展經(jīng)責(zé)審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)充分利用科學(xué)分析方法對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合可行性分析，設(shè)定日常量化標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不僅是對(duì)以往工作開(kāi)展的總結(jié)，更是在充分滿足時(shí)代和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)基礎(chǔ)上總結(jié)得來(lái)的，從而在科學(xué)角度進(jìn)行抉擇，為戰(zhàn)略發(fā)展決策提供支撐，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益和市場(chǎng)價(jià)值的雙重提升。同時(shí)，對(duì)運(yùn)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的成本預(yù)算、使用控制情況進(jìn)行綜合分析和考核評(píng)估，整合、裁撤高成本消耗項(xiàng)目，落實(shí)精細(xì)化基礎(chǔ)上的全流程成本把控，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。第三，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)信息化責(zé)任審計(jì)。結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展特點(diǎn)，引入并高效運(yùn)用信息化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)系統(tǒng)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估線上數(shù)據(jù)庫(kù)，在充分開(kāi)展項(xiàng)目可行性分析的基礎(chǔ)上設(shè)置目標(biāo)成本計(jì)劃，強(qiáng)化責(zé)任分配和全程把關(guān)，敦促審計(jì)人員靈活運(yùn)用審計(jì)制度，合理制定工作計(jì)劃，杜絕“提前準(zhǔn)備”的現(xiàn)象發(fā)生，量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中潛在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，實(shí)事求是地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范，提升信息化、科學(xué)化水平，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效，建立長(zhǎng)效機(jī)制，緊跟時(shí)代發(fā)展腳步，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)常態(tài)反思總結(jié)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)優(yōu)化升級(jí)

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)以構(gòu)建信息化審計(jì)平臺(tái)為載體，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及數(shù)據(jù)信息備案等工作細(xì)節(jié)，推動(dòng)管理模式與審計(jì)技術(shù)優(yōu)化升級(jí)：一是建立總結(jié)與評(píng)價(jià)機(jī)制。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的反復(fù)性和規(guī)律性，針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)適時(shí)開(kāi)展“回頭看”活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)存在的問(wèn)題和不足之處，并通過(guò)制定有針對(duì)性的問(wèn)題解決和彌補(bǔ)策略進(jìn)行修正和補(bǔ)足，實(shí)現(xiàn)發(fā)展科學(xué)性、協(xié)調(diào)性的增強(qiáng)，為后續(xù)工作指明方向、提供思路。其中，要重點(diǎn)對(duì)賬實(shí)，特別是債務(wù)是否匹配問(wèn)題進(jìn)行考察，建立目標(biāo)清單機(jī)制和質(zhì)控體系，明確責(zé)任人，杜絕“放手”式監(jiān)控模式，而是建立“全天候”審計(jì)管理模式，實(shí)現(xiàn)全天候、不間斷的經(jīng)濟(jì)責(zé)任管控；二是構(gòu)建信息化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)。農(nóng)村商業(yè)銀行要召開(kāi)專題管理層會(huì)議，出臺(tái)內(nèi)部文件進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)效應(yīng)，對(duì)接數(shù)字化、信息化大背景帶來(lái)的具體要求，加強(qiáng)各職能部門之間的協(xié)同配合能力，編制經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息規(guī)范化格式，通過(guò)數(shù)據(jù)中臺(tái)、內(nèi)部OA管理系統(tǒng)、CRM 系統(tǒng)、ERP 系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完美結(jié)合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通；三是優(yōu)化內(nèi)部職權(quán)分工。立足于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，妥善處置以往運(yùn)行過(guò)程中存在的權(quán)責(zé)不清、權(quán)力重復(fù)等問(wèn)題，優(yōu)化職權(quán)分工，適度減少中間管理層次，實(shí)現(xiàn)組織管理結(jié)構(gòu)“扁平化”從源頭關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、治理腐敗。明確崗位職責(zé)，將財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度規(guī)則嵌入管理框架設(shè)置，加快信息傳輸、流程審批的效率，將數(shù)據(jù)處理同運(yùn)營(yíng)效率協(xié)同起來(lái)，杜絕將營(yíng)運(yùn)性開(kāi)支反應(yīng)為資本性開(kāi)支等弄虛作假的現(xiàn)象，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)安全；四是做好數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化。高效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要多個(gè)職能工作協(xié)同配合，其中最為突出的就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與會(huì)計(jì)核算的協(xié)調(diào)與聯(lián)系，而二者在數(shù)據(jù)格式、要求等細(xì)節(jié)方面存在著差異，是影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率的重要因素?；诖耍r(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的框架下進(jìn)行數(shù)據(jù)信息格式的統(tǒng)一，從數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)輸出三個(gè)方面開(kāi)展控制，將涉及業(yè)務(wù)工作的專業(yè)語(yǔ)言轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一格式，從而在不違反保密原則的前提下實(shí)現(xiàn)高效率的數(shù)據(jù)信息共享，幫助農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)更高水平的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，防范各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。

五、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)種類、頻次都有所增加，影響了銀行的發(fā)展實(shí)效，限制了發(fā)展上限，也暴露出了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式中存在的缺陷和不足之處，亟待改善。由此，通過(guò)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全流程的監(jiān)督把控，有助于農(nóng)村商業(yè)銀行反思財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)工作思路，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)制度弊端，并結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求制定針對(duì)性地完善與提升策略，構(gòu)建“人才+技術(shù)+制度”的立體化發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最大化規(guī)避，推動(dòng)組織管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展?！?/p>