內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀及優(yōu)化途徑

張莉莉 東陽(yáng)慧算賬財(cái)務(wù)咨詢有限公司

稅務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響重大，因此在現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展中開(kāi)始關(guān)注和重視稅務(wù)管理優(yōu)化。即想要保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、長(zhǎng)足發(fā)展目標(biāo)，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展中需要注重企業(yè)稅務(wù)管理，立足企業(yè)發(fā)展特征和實(shí)際進(jìn)行管理制度、管理措施，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅收管理，有助于幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)水平提高目標(biāo)。本文就針對(duì)這一主題進(jìn)行分析論述，以供參考。

一、內(nèi)控視角下稅務(wù)管理重要性分析

在一定程度上，稅收管理能夠揭示企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展優(yōu)化也有著非常積極的作用。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)發(fā)展行為進(jìn)行規(guī)范，在此控制過(guò)程中能夠使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提升，減少稅收活動(dòng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，并且其能夠?qū)崿F(xiàn)提高企業(yè)工作效率和質(zhì)量的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益提升都有著顯著的促進(jìn)作用。另外，通過(guò)高效的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)中的各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，在此過(guò)程中能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)職工工作意識(shí)和能力提升目標(biāo)，增強(qiáng)稅務(wù)人員的管理責(zé)任感和管理水平?？偟膩?lái)說(shuō)，內(nèi)控下稅務(wù)管理能夠圍繞規(guī)范性、合理性原則進(jìn)行管理深入，既能夠促使企業(yè)規(guī)避在發(fā)展中的錯(cuò)誤行為意識(shí)，還能夠借助內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范以及預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)能力的提升目標(biāo)，這對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及行業(yè)影響力的提升都有著顯著的促進(jìn)作用，因此，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上完善稅收管理機(jī)制和能力，由此助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足、高效發(fā)展的目標(biāo)。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)控與成效價(jià)值分析

(一)內(nèi)控概述

內(nèi)部控制是近年來(lái)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，具體的控制是圍繞內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等進(jìn)行，內(nèi)部控制的最終目的是提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益。為保障內(nèi)控有效性，在具體的控制過(guò)程中需要嚴(yán)格遵循全面性、均衡性、重要性、適應(yīng)性以及成本效益原則，這樣才能夠確保內(nèi)部控制實(shí)效，保障相關(guān)管理關(guān)注的開(kāi)展和進(jìn)行能夠嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范進(jìn)行。同時(shí)，立足內(nèi)控視角進(jìn)行稅務(wù)管理，能夠保障管理的細(xì)化，從稅務(wù)登記、賬戶管理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)控制、稅務(wù)管理崗位設(shè)置和崗位職責(zé)設(shè)置等進(jìn)行，使得稅務(wù)管理更具全面性、規(guī)范性，有助于保障管理有效性。

(二)成效價(jià)值

1.控制企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

具體來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的發(fā)展中關(guān)注內(nèi)控優(yōu)化，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)防和解決，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面總結(jié)和發(fā)掘潛在隱患，對(duì)保障稅務(wù)安全有著積極的作用。而且在企業(yè)的發(fā)展中，相應(yīng)的管理工作能夠在各個(gè)環(huán)節(jié)充分溝通，從企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和服務(wù)、組織、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程等方面實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制。在這樣的細(xì)化控制下，不僅能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供稅務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，并且還能夠?qū)崿F(xiàn)控制系統(tǒng)配置優(yōu)化，將其引導(dǎo)至正確的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展方向。

2.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量以及效益

在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)發(fā)展體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，在此基礎(chǔ)上還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行深化，使其能夠滿足高度針對(duì)性和實(shí)際運(yùn)作優(yōu)化目標(biāo)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極作用顯著。并且在相應(yīng)的內(nèi)控優(yōu)化中能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展中不正確的行為意識(shí)進(jìn)行糾正，實(shí)現(xiàn)針對(duì)性、持續(xù)改進(jìn)，同時(shí)在此過(guò)程中還可以最大限度鼓勵(lì)企業(yè)獲得更多的稅收優(yōu)惠[1]。

3.助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展目標(biāo)

綜合來(lái)說(shuō)，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)受阻的因素主要包括內(nèi)源性和外源性，很多企業(yè)在發(fā)展中僅是關(guān)注外源性風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制，忽略了內(nèi)源性風(fēng)險(xiǎn)控制，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)管理水平低下以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足等現(xiàn)象，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的提高。針對(duì)這一現(xiàn)象，在企業(yè)發(fā)展中注重內(nèi)控管理，立足企業(yè)發(fā)展核心實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理深化，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展力起到的積極作用顯著。由此可知，企業(yè)稅務(wù)管理能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)效，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

(一)管理未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展能夠發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)管理人員對(duì)稅收工作的了解不足，在實(shí)際的發(fā)展中沒(méi)有關(guān)注稅收工作，導(dǎo)致相關(guān)工作在開(kāi)展中出現(xiàn)較多的問(wèn)題。而且很多企業(yè)對(duì)稅收管理和稅收籌劃產(chǎn)生了混淆現(xiàn)象，認(rèn)為二者間沒(méi)有具體的區(qū)別，這就導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅收管理時(shí)出現(xiàn)較多的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生一定的制約現(xiàn)象。受到企業(yè)認(rèn)識(shí)不足以及不注重的影響，在實(shí)際的稅務(wù)管理過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生較多的問(wèn)題，其中最為顯著的即為管理沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，這也是制約企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵問(wèn)題。并且這一問(wèn)題的產(chǎn)生還會(huì)造成稅收激勵(lì)中出現(xiàn)不全面現(xiàn)象，而且還會(huì)增加稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)際的管理中應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化。

(二)職責(zé)混亂

具體來(lái)說(shuō)，在增值稅改革持續(xù)深入的背景下，企業(yè)逐漸加強(qiáng)了稅收管理，通過(guò)內(nèi)部控制或者借助專業(yè)機(jī)構(gòu)力量進(jìn)行全面稅務(wù)規(guī)劃實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)效強(qiáng)化的目標(biāo)[2]。但是受到管理客觀性的影響，會(huì)導(dǎo)致實(shí)際的管理中出現(xiàn)職責(zé)混亂現(xiàn)象，不能凸顯出具體的管理效用。如其他機(jī)構(gòu)的參與導(dǎo)致公司運(yùn)營(yíng)管理出現(xiàn)權(quán)力不明確、工作不協(xié)調(diào)甚至重復(fù)工作的現(xiàn)象，并且在當(dāng)前的稅務(wù)制度影響下，系統(tǒng)與資源信息間的聯(lián)系沒(méi)有實(shí)現(xiàn)高速目標(biāo)，再加上缺乏完整數(shù)據(jù)處理模型的影響，業(yè)務(wù)交易成本增加，也會(huì)造成稅收管理不能科學(xué)進(jìn)行。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管控不足

在具體的管理工作中，部分企業(yè)在發(fā)展中過(guò)分關(guān)注交易成本的降低和企業(yè)稅收降低，忽略了內(nèi)控以及稅務(wù)管理間的平衡，導(dǎo)致實(shí)際的管理工作開(kāi)展沒(méi)有立足企業(yè)的發(fā)展特征和實(shí)際情況進(jìn)行，致使其中的風(fēng)險(xiǎn)增加，對(duì)企業(yè)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生阻礙現(xiàn)象[3]。因此，在實(shí)際的管理中需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析，立足企業(yè)發(fā)展特征和具體需要大力改善稅務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題，有針對(duì)性地進(jìn)行改善，能夠在保障管理實(shí)效的同時(shí)為企業(yè)發(fā)展提供助益，由此實(shí)現(xiàn)助推企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的目標(biāo)。

(四)合同管理風(fēng)險(xiǎn)

具體來(lái)說(shuō)，合同管理過(guò)程中會(huì)涉及較多人員以及機(jī)構(gòu)參與，并且管理的時(shí)間較長(zhǎng)，具體的管理包括合同準(zhǔn)備、簽訂到履行等各個(gè)階段，并且每個(gè)階段中都存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和利益，因此，想要保障具體的管理有效性需要企業(yè)注重風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)防，立足實(shí)際進(jìn)行科學(xué)管控，能夠避免合同風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損失。而結(jié)合實(shí)際的管理能夠發(fā)現(xiàn)，受到多種因素的影響，在實(shí)際的管理中存在較多的問(wèn)題，導(dǎo)致合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)加劇，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生制約現(xiàn)象的同時(shí)還會(huì)造成企業(yè)利益受損，產(chǎn)生的消極影響顯著[4]。

四、內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化途徑

(一)設(shè)立管理部門

為更好地滿足企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化需要，在實(shí)際的管理過(guò)程中需要企業(yè)重視內(nèi)控以及稅務(wù)管理的重要性，認(rèn)識(shí)到具體的管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的促進(jìn)作用，從而在企業(yè)的發(fā)展中嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范進(jìn)行管理，確保最終的管理實(shí)效。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理以及稅制改革的重要性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收管理優(yōu)化，并且要求企業(yè)內(nèi)部職工實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理意識(shí)建設(shè)與強(qiáng)化目標(biāo)，在實(shí)際的管理過(guò)程中積極參與并注重監(jiān)督，由此確保管理工作能夠順利進(jìn)行。其次，在實(shí)際的管理過(guò)程中應(yīng)注重稅務(wù)管理部門的設(shè)置，并在其中配備專業(yè)的管理人員，實(shí)現(xiàn)專人專職專責(zé)，這樣既能夠避免其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的制約現(xiàn)象，并且還能夠確保稅務(wù)管理的有效性，凸顯對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用[5]。最后，在實(shí)際的管理中需要對(duì)稅務(wù)情況進(jìn)行分析，同時(shí)要關(guān)注具體稅務(wù)流程的設(shè)置優(yōu)化，促使各項(xiàng)工作的開(kāi)展能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展特征進(jìn)行，確保企業(yè)稅務(wù)管理的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、高效性。

(二)豐富人才隊(duì)伍

具體來(lái)說(shuō)，人才是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效、持續(xù)發(fā)展的核心力量，產(chǎn)生的影響重大而深遠(yuǎn)，在實(shí)際的內(nèi)控視角下，為保障最終的稅收管理有效性，需要在注重管理部門建設(shè)的基礎(chǔ)上招聘和培養(yǎng)高素質(zhì)人才，構(gòu)建高素質(zhì)、專業(yè)化管理隊(duì)伍，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。首先，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)有的工作人員以及崗位進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合實(shí)際情況開(kāi)展教育培訓(xùn)工作，滿足專業(yè)化、高素質(zhì)工作的要求，針對(duì)部分工作能力不足的職工可以考慮換崗或者辭退等處理方法。其次，在人才隊(duì)伍的建設(shè)中需要對(duì)具體的工作內(nèi)容、職責(zé)等進(jìn)行分析明確，使得管理人員明確自身的職責(zé)，在實(shí)際的管理中嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范進(jìn)行。當(dāng)然，受到多種主觀因素的影響，一部分工齡較長(zhǎng)的職工不能很好地適應(yīng)新理念、新想法和新要求，為保障具體的管理實(shí)效需要對(duì)此部分職工進(jìn)行教育強(qiáng)化，或者進(jìn)行換崗，在管理崗位中注入新鮮血液，以保障實(shí)際的管理質(zhì)量。最后，完成人才隊(duì)伍組建后需要注重績(jī)效評(píng)估制度以及獎(jiǎng)懲體系完善，為管理工作規(guī)范、高效開(kāi)展提供助益[6]。

(三)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為保障企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)效的關(guān)鍵部分，起到的影響重大，因此在實(shí)際的管理優(yōu)化中應(yīng)著重關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)對(duì)當(dāng)前國(guó)家的稅收政策以及具體要求等進(jìn)行分析，在掌握具體要求的同時(shí)根據(jù)自身的實(shí)際情況完善稅務(wù)管理制度[7]。其次，在企業(yè)發(fā)展中應(yīng)注重稅收工作深化，利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算稅收優(yōu)化，在保障自身合法權(quán)益的同時(shí)利用內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管理。最后，在企業(yè)的發(fā)展中需要注重內(nèi)部控制實(shí)效強(qiáng)化，在此基礎(chǔ)上對(duì)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃，并結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行企業(yè)數(shù)據(jù)完善，在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上提升企業(yè)的效益，由此助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展目標(biāo)。

(四)強(qiáng)化內(nèi)控，做好稅收籌劃

結(jié)合實(shí)際的稅務(wù)管理能夠發(fā)現(xiàn)，很多工作人員對(duì)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)了解較為淺表，甚至部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不了解具體的稅務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致實(shí)際的管理工作開(kāi)展中出現(xiàn)各種問(wèn)題，稅務(wù)管理質(zhì)量低下，對(duì)企業(yè)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生制約現(xiàn)象。為保障具體的稅務(wù)管理質(zhì)量，企業(yè)管理人員應(yīng)注重職工稅務(wù)意識(shí)的提升，并在實(shí)際的工作開(kāi)展中有意識(shí)地了解相應(yīng)的稅務(wù)政策，確保稅務(wù)籌劃的合法性、合理性[8]。同時(shí)在內(nèi)部控制強(qiáng)化的基礎(chǔ)上還需要做好稅收籌劃工作，即在實(shí)際的管理中應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行分析，在合理避稅的基礎(chǔ)上為企業(yè)爭(zhēng)取更多的利益，同時(shí)在此過(guò)程中應(yīng)注重信息化交流強(qiáng)化，在數(shù)據(jù)信息共享的基礎(chǔ)上能夠更好地保障管理質(zhì)量。

(五)做好稅務(wù)數(shù)據(jù)交換及反饋工作

具體來(lái)說(shuō)，為保障具體的管理實(shí)效，在實(shí)際的稅務(wù)管理過(guò)程中可將稅務(wù)信息整合在信息系統(tǒng)當(dāng)中，一旦產(chǎn)生異?，F(xiàn)象能夠利用信息系統(tǒng)快速應(yīng)對(duì)并處理。同時(shí)在實(shí)際的管理過(guò)程中也需要企業(yè)注重相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理功能的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)，保障企業(yè)具體效用，其中在進(jìn)行稅收信息收集、處理、傳輸和存儲(chǔ)的過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范進(jìn)行，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效用[9]。

(六)優(yōu)化稅務(wù)控制

針對(duì)這一標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際的管理中可以借助風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督環(huán)節(jié)中的識(shí)別功能實(shí)現(xiàn)管理問(wèn)題分析，同時(shí)想要降低業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)還可以根據(jù)稅種多樣性建立不同的控制機(jī)制，采用事后管理。其間還需要注重信息化系統(tǒng)構(gòu)建，保障信息的通暢性。

(七)優(yōu)化監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

想要確保最終的管理是否滿足具體的企業(yè)發(fā)展需要，在實(shí)際的優(yōu)化過(guò)程中還需要注重監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的完善。具體來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行管理工作時(shí)需要建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在其中可以利用信息技術(shù)進(jìn)行量化管理和評(píng)估，并且還要保障評(píng)估結(jié)果的透明度和公開(kāi)性[10]。

(八)強(qiáng)化合同管理

在上述觀點(diǎn)的分析中提到，合同管理的各個(gè)階段中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，若是不關(guān)注管理會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加劇，造成企業(yè)利益受損。針對(duì)此，在實(shí)際的管理過(guò)程中需要注重合同管理強(qiáng)化，從前期簽訂準(zhǔn)備、簽訂中、簽訂后進(jìn)行針對(duì)性、規(guī)范化管理，既能夠很好地規(guī)避糾紛現(xiàn)象產(chǎn)生，還能夠確保企業(yè)效益不受損害，對(duì)保障企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極作用顯著。

五、結(jié)語(yǔ)

由此可見(jiàn)，關(guān)注內(nèi)部控制優(yōu)化能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理優(yōu)化提供助益，對(duì)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益有著非常積極的作用。因此，在企業(yè)的發(fā)展中應(yīng)注重稅務(wù)管理中問(wèn)題的分析優(yōu)化，嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范進(jìn)行，在強(qiáng)化稅務(wù)管理效用的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮管理的效用，由此助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足、持續(xù)發(fā)展目標(biāo)?！?/p>