高校審計(jì)整改信息化建設(shè)及應(yīng)用研究

于聰聰 山東大學(xué)審計(jì)處

引言

2021 年新修正的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中明確規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)按期完成整改任務(wù)，并將整改情況報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用加以明確。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于建立健全審計(jì)查出問題整改長(zhǎng)效機(jī)制的意見》，審計(jì)整改工作更加規(guī)范化，對(duì)審計(jì)整改工作提供了制度遵循。審計(jì)整改的落實(shí)，不僅是法律法規(guī)的規(guī)定，也是審計(jì)成果運(yùn)用的重要途徑，使審計(jì)效能得以充分發(fā)揮。

《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出，為提升審計(jì)整改的效果，要不斷推動(dòng)整改工作的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)整改由治標(biāo)多治本少向標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變。因此，審計(jì)整改信息化的建設(shè)尤為重要。

目前，很多高校雖然對(duì)審計(jì)整改都給予了充分的重視，但仍缺乏信息化、規(guī)范化的管理手段，未建立嚴(yán)格且行之有效的整改流程及對(duì)賬銷號(hào)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)整改不到位、不徹底、審計(jì)查出問題管理不清等情況長(zhǎng)期存在，嚴(yán)重制約了審計(jì)的權(quán)威性及審計(jì)質(zhì)量的提升。

一、高校審計(jì)整改的現(xiàn)狀及存在的問題

審計(jì)查出問題不是最終的目的，更重要的是通過(guò)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升單位的治理水平和治理能力，從而保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)問題的整改是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行必要的處理、糾正和規(guī)范內(nèi)部治理的過(guò)程，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，時(shí)間緊、任務(wù)重、跨度大、涉及面廣。要堅(jiān)持上下貫通、多方協(xié)同，完善協(xié)調(diào)機(jī)制，凝聚整改合力，推動(dòng)審計(jì)整改落地見效。但是在整改過(guò)程中，常存在整改責(zé)任落實(shí)不到位、牽頭部門與配合部門互相推諉、整改情況不按期報(bào)送、整改方面溝通不暢、整改問題銷號(hào)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、主觀意識(shí)強(qiáng)、整改檔案保存不完整等問題，不利于單位建立完善的內(nèi)部管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

（一）需多部門協(xié)同整改的問題，整改職責(zé)不明確

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大部分問題，會(huì)涉及多個(gè)部門?；蛴兄鞴懿块T、有所屬部門，或有牽頭部門、有配合部門，或有多部門共同推進(jìn)整改的問題。在審計(jì)下達(dá)整改意見書后，涉及多個(gè)部門的整改任務(wù)，各責(zé)任部門之間職責(zé)不明確、不固定。牽頭部門和配合部門之間互相推諉、主管部門對(duì)所屬部門的監(jiān)管不力、多部門共同推進(jìn)的任務(wù)推進(jìn)不力等現(xiàn)象屢見不鮮。責(zé)任追蹤成為難題，整改的隨意性強(qiáng)。

（二）問題銷號(hào)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和流程，主觀意識(shí)強(qiáng)

多數(shù)審計(jì)問題整改的銷號(hào)，是由審計(jì)項(xiàng)目的主審，或者審計(jì)部門負(fù)責(zé)人指定的工作人員確定，是否能夠進(jìn)行銷號(hào)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的銷號(hào)流程，主觀性和隨意性強(qiáng)。另外，因內(nèi)審部門受整改率指標(biāo)約束，會(huì)對(duì)審計(jì)問題的整改“一刀切”，對(duì)一些尚未完成整改的問題停止督促跟蹤，直接銷號(hào)，導(dǎo)致被審計(jì)單位的整改工作僅停留在面上，缺少外部的監(jiān)督督促，不能從根本上建立審計(jì)問題整改的長(zhǎng)效機(jī)制。

（三）整改方面的溝通不暢，時(shí)效性差、透明度不高

審計(jì)整改基本上都是線下辦理，與被審計(jì)單位的溝通成本較高，有些需要長(zhǎng)期整改的問題，需要審計(jì)人員反復(fù)與被審計(jì)單位溝通、督促提交整改結(jié)果。審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人及高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整改信息的獲取，只能通過(guò)內(nèi)審部門手工匯總數(shù)據(jù)后的情況進(jìn)行總結(jié)，效率低、效果不直觀，不能獲取第一手整改資料，容易掩蓋某些單位長(zhǎng)期未完成整改、虛假整改或存在回避矛盾、進(jìn)行選擇性整改的情況，整改透明度不高。

（四）整改檔案保存不完整

部分立審立改的問題整改情況，可以跟隨項(xiàng)目檔案于第二年入檔，在檔案館進(jìn)行保存，但對(duì)于一些分階段整改或持續(xù)整改等整改周期較長(zhǎng)的問題，整改推進(jìn)情況及結(jié)果不能完整在項(xiàng)目檔案中進(jìn)行歸集，給項(xiàng)目整改檔案的利用帶來(lái)不便。

二、信息化手段在審計(jì)整改中的重要作用

信息化時(shí)代的到來(lái)給審計(jì)的整改帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，運(yùn)用信息化技術(shù)手段，構(gòu)建審計(jì)整改信息化平臺(tái)，在平臺(tái)中完成整改工作的全流程，增強(qiáng)整改主體的責(zé)任與擔(dān)當(dāng)、增強(qiáng)審計(jì)整改機(jī)制的時(shí)效性、客觀性、透明性。

（一）增強(qiáng)了整改主體的責(zé)任意識(shí)與擔(dān)當(dāng)

在事前總體謀劃和溝通的基礎(chǔ)上，將具體的整改任務(wù)通過(guò)整改平臺(tái)明確下發(fā)給各單位，各單位通過(guò)各自系統(tǒng)管理員的賬號(hào)登錄信息化平臺(tái)，能夠查看本單位需整改的任務(wù)，并在平臺(tái)上傳相關(guān)的整改材料，整改工作增加了剛性要求，整改主體的責(zé)任意識(shí)與擔(dān)當(dāng)?shù)靡栽鰪?qiáng)。

（二）增強(qiáng)審計(jì)整改機(jī)制透明性

審計(jì)整改信息利用系統(tǒng)決策支持模塊能夠?qū)崟r(shí)反映整改信息，通過(guò)相關(guān)授權(quán)，整改部門的分管校領(lǐng)導(dǎo)、分管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)、上一級(jí)主管部門都可以在平臺(tái)中查詢和檢查授權(quán)范圍內(nèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改全過(guò)程。整改單位進(jìn)行的整改和審計(jì)人員進(jìn)行的問題銷號(hào)，以及整改全過(guò)程的外部實(shí)時(shí)監(jiān)督都得以實(shí)現(xiàn)。

（三）增強(qiáng)審計(jì)整改機(jī)制時(shí)效性

整改過(guò)程全周期全部處于跟蹤監(jiān)督狀態(tài)，一方面，整改平臺(tái)中的分管校領(lǐng)導(dǎo)和上一級(jí)單位可以對(duì)整改單位的整改情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督指導(dǎo)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門可以及時(shí)掌握整改單位的整改情況，通過(guò)系統(tǒng)及時(shí)反饋跟蹤信息，隨時(shí)與整改單位溝通，對(duì)于臨近整改期限的問題，系統(tǒng)能夠自動(dòng)或手動(dòng)操作，提醒整改單位臨近或超出整改時(shí)限，以此提升整改機(jī)制的時(shí)效性。

（四）增強(qiáng)審計(jì)整改機(jī)制客觀性

在平臺(tái)中，從整改方案的確定，到被審計(jì)部門的整改任務(wù)信息以及后續(xù)整改過(guò)程，最終到問題銷號(hào)，全部在平臺(tái)中進(jìn)行預(yù)置固定節(jié)點(diǎn)。整改過(guò)程需要在系統(tǒng)中按照時(shí)間要求，完善每一節(jié)點(diǎn)的信息，整改問題的銷號(hào)需從系統(tǒng)中按照規(guī)定流程及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，整個(gè)操作過(guò)程在系統(tǒng)中留痕，隨時(shí)可進(jìn)行跟蹤及追責(zé)，避免了銷號(hào)的隨意性和主觀性。

三、審計(jì)整改在數(shù)字化平臺(tái)中的運(yùn)用

數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的整改模塊可以對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改進(jìn)行事前、事中、事后的全周期管理，提升了整改管理的整體性和統(tǒng)籌性。

（一）系統(tǒng)謀劃，明確審計(jì)整改流程

在整改模塊構(gòu)建前，應(yīng)該系統(tǒng)謀劃，確定整改的總體設(shè)計(jì)及規(guī)劃，完善逐個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)整改方案。按照既定流程處理整改事項(xiàng)。

在系統(tǒng)中，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)錄入審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、定性依據(jù)、審計(jì)建議、整改要求及時(shí)限，對(duì)需整改事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤督促及指導(dǎo)，對(duì)整改事項(xiàng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。被審計(jì)單位收到整改通知后，負(fù)責(zé)分析審計(jì)提出的整改建議，確定整改方案，按要求及時(shí)報(bào)送問題整改推進(jìn)情況及整改結(jié)果，并提供相應(yīng)的佐證材料，按照內(nèi)審部門提出的修改建議進(jìn)行材料的補(bǔ)充修改。被審計(jì)單位的主管部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)可通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)在整改過(guò)程中關(guān)注被審計(jì)單位的整改情況，及時(shí)跟進(jìn)進(jìn)行協(xié)調(diào)或指導(dǎo)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等負(fù)責(zé)考核的部門可以關(guān)注被審計(jì)單位整改情況，以此作為考核及問責(zé)依據(jù)。

（二）審計(jì)整改信息預(yù)置，明確時(shí)間要求、整改要求

審計(jì)整改信息在平臺(tái)中的設(shè)定可以有兩種方式。一種是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目完結(jié)后，自動(dòng)過(guò)渡到整改平臺(tái)中；另一種是外審項(xiàng)目、轉(zhuǎn)辦項(xiàng)目或前期未從審計(jì)平臺(tái)中運(yùn)行的項(xiàng)目，內(nèi)審部門手動(dòng)將整改問題預(yù)置于整改系統(tǒng)之中，完善系統(tǒng)要求的各項(xiàng)信息后，下發(fā)給各整改單位。

每條審計(jì)問題應(yīng)按照不同的分類方式進(jìn)行逐一分類管理，且至少包括以下要素：項(xiàng)目類別、項(xiàng)目名稱、被審計(jì)單位、問題編號(hào)、問題分類、問題點(diǎn)、問題摘要、定性依據(jù)、問題金額、審計(jì)建議、整改責(zé)任人、整改時(shí)限、整改跟蹤人、整改銷號(hào)人等。

整改時(shí)間要求按照整改類型，可分為三類：一是立審立改類，要求在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起60 日內(nèi)完成整改；二是階段性整改類，要求在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起1 年內(nèi)完成整改；三是持續(xù)整改類，要求在審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起5 年內(nèi)完成整改。

整改匯報(bào)節(jié)點(diǎn)設(shè)置：按照高校對(duì)不同項(xiàng)目整改的不同要求，將需整改單位上報(bào)審計(jì)整改完成情況及階段整改報(bào)告的匯報(bào)節(jié)點(diǎn)提前規(guī)劃并預(yù)置在系統(tǒng)中。整改單位按照要求的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，可以上傳階段性的整改總結(jié)報(bào)告及相應(yīng)的佐證材料，便于內(nèi)審審計(jì)部門按照要求定期匯總并匯報(bào)整改成效。

整改問題由系統(tǒng)直接分發(fā)給負(fù)責(zé)整改的單位，并由整改單位的系統(tǒng)管理員將整改任務(wù)落實(shí)至具體承辦人。實(shí)現(xiàn)了整改下達(dá)的有跡可循，大大提高了審計(jì)整改計(jì)劃的完成度。內(nèi)審部門在下達(dá)整改任務(wù)時(shí)，應(yīng)明確要求被審計(jì)單位制定并認(rèn)真執(zhí)行整改方案，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上報(bào)整改進(jìn)展情況和取得的成效。

（三）被審計(jì)單位上傳審計(jì)結(jié)果

有整改任務(wù)的單位要按照系統(tǒng)中的要求，切實(shí)履行監(jiān)管責(zé)任，按期將整改情況、相應(yīng)的佐證材料和整改結(jié)果報(bào)告上傳到系統(tǒng)中，保證整改過(guò)程全部留痕。被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人作為整改的第一責(zé)任人，可以隨時(shí)在系統(tǒng)中查看本單位提交的整改材料，隨時(shí)關(guān)注重大問題及整改進(jìn)展，保證整改工作的推進(jìn)質(zhì)量和效果。逾期未反饋整改情況的問題，審計(jì)問題的跟蹤人或銷號(hào)人可以通過(guò)系統(tǒng)發(fā)送站內(nèi)信息，提醒整改單位負(fù)責(zé)人，已經(jīng)臨近或超過(guò)反饋的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，使單位負(fù)責(zé)人能夠把握整改節(jié)奏，提升了整改的時(shí)效性。

（四）審計(jì)部門對(duì)上報(bào)信息進(jìn)行審核

審計(jì)部門對(duì)整改單位提交的整改信息實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)整改銷號(hào)管理，將跟蹤、審核、銷號(hào)等流程固化到系統(tǒng)平臺(tái)中實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。要健全審計(jì)整改臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)中的整改情況實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理。

審計(jì)部門對(duì)整改信息上報(bào)信息的審核及銷號(hào)過(guò)程是后期責(zé)任認(rèn)定、成果應(yīng)用等重要參考，因此應(yīng)根據(jù)問題性質(zhì)及對(duì)單位的影響程度，對(duì)問題整改銷號(hào)出臺(tái)標(biāo)準(zhǔn)化整改認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行分類分級(jí)管理。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)抽調(diào)專家組成問題審核銷號(hào)小組，對(duì)照問題逐條逐項(xiàng)落實(shí)分析，檢查整改。對(duì)于問題性質(zhì)嚴(yán)重、金額巨大、對(duì)單位影響大的事項(xiàng)，可作為重大問題，應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)部門分管校領(lǐng)導(dǎo)督辦，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查。對(duì)于問題性質(zhì)較嚴(yán)重、金額較大、對(duì)單位影響較大的事項(xiàng)，可作為較大問題，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批后可進(jìn)行銷號(hào)。對(duì)于問題性質(zhì)不嚴(yán)重、金額較小、對(duì)單位影響較小的事項(xiàng)，可作為一般問題，由審核銷號(hào)小組成員進(jìn)行銷號(hào)確認(rèn)。

在審計(jì)部門對(duì)整改單位上報(bào)的整改信息進(jìn)行審核檢查的過(guò)程中，對(duì)于上報(bào)信息充分完整，檢查無(wú)誤的事項(xiàng)，可以在系統(tǒng)中通過(guò)既定的程序進(jìn)行問題銷號(hào)。對(duì)于上報(bào)信息不真實(shí)、不充分，整改佐證材料不完整的情況，在平臺(tái)中可進(jìn)行駁回，將整改檢查意見反饋給整改單位，責(zé)令其予以糾正，并持續(xù)督促跟進(jìn)，要求整改單位按期重新上傳至系統(tǒng)。對(duì)于未按期上報(bào)整改信息的單位，由系統(tǒng)統(tǒng)一提醒，要求整改單位說(shuō)明原因，對(duì)因責(zé)任不落實(shí)且不到位、整改措施推進(jìn)不力等原因造成的整改不力，內(nèi)審部門可通過(guò)其他途徑予以提醒和督促。

（五）整改歸檔及后續(xù)運(yùn)用

整改工作完成后，系統(tǒng)平臺(tái)可以提取審計(jì)整改模塊中的所有材料，進(jìn)行歸檔整理，以便于后續(xù)查詢應(yīng)用。內(nèi)審部門應(yīng)定期匯總審計(jì)問題整改情況，匯報(bào)重大問題的整改情況，通報(bào)未按時(shí)完成整改的問題及原因。對(duì)于整改嚴(yán)重滯后或存在虛假整改、形式整改的單位，及時(shí)將線索移交至紀(jì)檢監(jiān)察及巡視、組織部門，發(fā)揮監(jiān)督合力。對(duì)于責(zé)任不落實(shí)、整改不力、消極應(yīng)付、虛假整改的單位和個(gè)人，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。

后期在系統(tǒng)平臺(tái)中，還可以引入接受外部審計(jì)、監(jiān)督檢查，各職能部門檢查發(fā)現(xiàn)問題，形成單位問題風(fēng)險(xiǎn)及整改數(shù)據(jù)庫(kù)。審計(jì)部門可以掌握更完整的單位信息，后續(xù)可重點(diǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，揭示管理方面存在的問題。還可梳理完善風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及時(shí)提示相關(guān)單位進(jìn)行關(guān)注并進(jìn)行防范，堵塞漏洞，完善單位內(nèi)部管理。

結(jié)語(yǔ)

審計(jì)是發(fā)現(xiàn)問題的“政治體檢”，整改是解決問題的“政治擔(dān)當(dāng)”，是貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署的重要舉措，是維護(hù)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)肅性和權(quán)威性的必然要求。隨著科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展和管理效率提升的需求，審計(jì)理念不斷創(chuàng)新發(fā)展，傳統(tǒng)的手段已不能滿足現(xiàn)階段的績(jī)效要求，我們必須不斷探索利用新的技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)新的管理模式。因此，明確各層級(jí)審計(jì)整改責(zé)任，建設(shè)規(guī)范化的審計(jì)整改信息化平臺(tái)，使制度表單化、表單流程化，制定規(guī)范的閉環(huán)整改確認(rèn)操作流程，按照完善統(tǒng)一的整改認(rèn)定及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整改銷號(hào)管理，是實(shí)現(xiàn)高校整改規(guī)范化管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。