企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制存在的問題及解決策略

許小忠 武漢海王科技有限公司

引言

基于現(xiàn)實(shí)角度分析，企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展需要以完善的財(cái)會管理體系作為支撐，在保障崗位布局合理、分工明確的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況、階段性發(fā)展目標(biāo)等調(diào)整財(cái)會管理方案[1]。但是隨著市場競爭的日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會內(nèi)控管理中存在的問題逐漸暴露出來，加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量這一發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該不斷加大財(cái)會內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)控有序性，以保障企業(yè)在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制管理制度不完善

現(xiàn)階段，部分企業(yè)由于對內(nèi)部控制建設(shè)工作缺乏認(rèn)識和重視，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)會管理工作中存在管理制度不健全不完善，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量。而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作中的重要組成部分，對于提高財(cái)會管理水平和效率具有重要意義，同時(shí)也是提高企業(yè)工作效率和質(zhì)量的前提[2]。但是，當(dāng)前很多企業(yè)并未能夠充分認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)部控制的意義與價(jià)值，甚至一些企業(yè)并沒有在財(cái)會管理中建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，而是認(rèn)為只有加強(qiáng)管理工作，就能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)行為。部分企業(yè)的這種錯(cuò)誤思想導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)管理工作中開展內(nèi)部控制時(shí)由于缺乏管理制度而無法取得預(yù)期效果，甚至還會造成企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂的情況。除此之外，雖然部分企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制開展財(cái)會管理工作，但是沒有將之與企業(yè)實(shí)際的工作情況、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)會管理工作與內(nèi)部控制以及企業(yè)發(fā)展之間的不適配，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺少專業(yè)的內(nèi)部控制人員

內(nèi)部控制人員的工作行為、專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)等都在一定程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展進(jìn)程以及所取得的管理效果和質(zhì)量。而財(cái)會管理人員以及企業(yè)內(nèi)部全體員工只有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義與價(jià)值，提高內(nèi)控意識和專業(yè)技能，才能夠保障財(cái)會管理工作的順利開展和進(jìn)行，并有效提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。但是當(dāng)前很多企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員緊張，進(jìn)而出現(xiàn)一人多崗的情況。很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理者都是各個(gè)部門管理人員，他們雖然具備專業(yè)的管理知識和技能，但是對于內(nèi)部控制工作缺乏認(rèn)識和了解，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作無法取得良好效果，甚至影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，由各部門管理人員擔(dān)任內(nèi)部控制管理者還會加重其工作壓力和負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，也在一定程度上降低了管理人員的工作熱情和積極性[3]。此外，企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員還會導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中制定、執(zhí)行、管理、監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)的不完善、內(nèi)部控制管理制度的落實(shí)不到位等，進(jìn)而無法開展有效的財(cái)會管理工作。

（三）內(nèi)部控制工作過于形式化

就當(dāng)前我國部分企業(yè)財(cái)會管理工作中內(nèi)部控制情況來看，其內(nèi)部控制工作形式化也是影響財(cái)務(wù)管理工作順利開展、降低財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率的重要因素。企業(yè)財(cái)會管理中內(nèi)部控制形式化主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度體系沒有落實(shí)到位、工作人員對內(nèi)部控制工作的配合度不高、企業(yè)各部門之間的工作內(nèi)容的割裂性等。在激烈的市場競爭面前，很多企業(yè)更多地將精力和建設(shè)重點(diǎn)放在了如何提升經(jīng)濟(jì)效益上，進(jìn)而忽視了對財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的關(guān)注和重視[4]。甚至部分企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)管理工作中的一種形式化流程。在這種錯(cuò)誤思想影響下，很多企業(yè)財(cái)會管理中內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮最大價(jià)值和作用，進(jìn)而造成惡性循環(huán)。此外，還有部分企業(yè)部門本著應(yīng)付上級部門的態(tài)度開展內(nèi)部控制，僅對各個(gè)部門的工作情況例行檢查，并沒有對其存在的不足之處以及潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)問題等提出改進(jìn)意見。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施

（一）提高企業(yè)對于財(cái)會內(nèi)部控制的重視度

在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)要想占據(jù)競爭優(yōu)勢地位，就必須加強(qiáng)財(cái)會內(nèi)部管控。只有這樣才能夠提高財(cái)會管理的水平與質(zhì)量，在最大限度上避免財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?；诖?，企業(yè)應(yīng)該提高對于財(cái)會內(nèi)部管控的認(rèn)識與重視程度。企業(yè)只有充分重視起財(cái)會管理中內(nèi)部控制的意義和價(jià)值，才能夠積極制定和采取各種措施加強(qiáng)內(nèi)部控制[5]。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該緊跟時(shí)代發(fā)展，不斷了解和學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策，并密切關(guān)注市場的發(fā)展變化，進(jìn)而為轉(zhuǎn)變管理思維打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)該對當(dāng)前財(cái)會管理中內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析和研究，并積極采取有效措施改進(jìn)和完善內(nèi)部控制；其次，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對于內(nèi)部工作人員的宣傳與科普工作，提高企業(yè)員工尤其是財(cái)會管理部門員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識與重視度。只有這樣才能夠在實(shí)際工作中規(guī)范員工的工作行為與工作意識，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制效果，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制管理制度，主要是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程、工作人員工作行為的針對性制度，對于提高企業(yè)財(cái)會管理水平與質(zhì)量具有重要意義。此外，也是促進(jìn)企業(yè)財(cái)會管理中內(nèi)部控制構(gòu)建與發(fā)展的重要保障?？茖W(xué)合理的財(cái)會內(nèi)部控制管理制度，能夠有效防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)針對可能存在或者發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題制定相應(yīng)解決策略，避免企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)巨大經(jīng)濟(jì)損失。這樣企業(yè)就能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)競爭優(yōu)勢，更好實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)健康持續(xù)發(fā)展[6]。

第一，在市場經(jīng)濟(jì)體制深化改革的背景下，企業(yè)應(yīng)該以新經(jīng)濟(jì)政策為指導(dǎo)，制定規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度。這樣才能夠保障內(nèi)部控制制度符合當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展需求以及財(cái)會管理需要，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)會管理水平和質(zhì)量。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合財(cái)會管理工作的開展情況、企業(yè)的發(fā)展需求及目標(biāo)等的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度制定與完善，進(jìn)而提高內(nèi)部控制管理制度的針對性和有效性；第二，企業(yè)應(yīng)該建立起內(nèi)部控制責(zé)任追責(zé)制度，并根據(jù)每一名工作人員的工作能力和專業(yè)水平進(jìn)行工作內(nèi)容的劃分。這樣不僅能夠提高工作人員的工作積極性，還能夠讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員清楚地了解到自身的工作內(nèi)容和職責(zé)。這樣就能夠有效提高財(cái)會管理工作效率，提高財(cái)會數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性，減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；第三，企業(yè)應(yīng)該完善好內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制，對員工進(jìn)行全面考核，進(jìn)而提高工作質(zhì)量與資金使用效率[7]。對于工作表現(xiàn)優(yōu)異的個(gè)人或集體，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以強(qiáng)化員工的集體榮譽(yù)感及責(zé)任感；對于工作態(tài)度消極、屢次出現(xiàn)工作失誤的員工應(yīng)該視情節(jié)嚴(yán)重給予批評、處罰，甚至勸退。嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲機(jī)制，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)行財(cái)會內(nèi)控管理奠定良好基礎(chǔ)，保障內(nèi)控有序性。

（三）加強(qiáng)財(cái)會內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)財(cái)會內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)是推動(dòng)企業(yè)財(cái)會管理中內(nèi)部控制深入應(yīng)用的重要策略。與此同時(shí)，還能夠切實(shí)提高企業(yè)財(cái)會管理工作的效率和質(zhì)量，在激烈的市場競爭中提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理思維，積極采取各種措施加強(qiáng)財(cái)會內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。首先，企業(yè)應(yīng)該對當(dāng)前內(nèi)部控制工作開展情況以及財(cái)會人員的工作能力進(jìn)行具體分析，并找出其存在的不足之處，進(jìn)而向財(cái)會管理人員開展具有針對性的管理知識培訓(xùn)工作，提高財(cái)會管理對于內(nèi)部控制的認(rèn)識和了解度。這樣就要能夠?yàn)榧訌?qiáng)企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制效果與質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)；其次，企業(yè)還應(yīng)該在開展內(nèi)部控制工作中避免一人多崗的情況。內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容和工作范圍較為復(fù)雜，需要管理人員投入全部精力才能夠有效規(guī)避和減少各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而如果出現(xiàn)一人多崗，財(cái)會管理人員由于工作任務(wù)較多，承受著身體和精神的雙重壓力，這不僅會降低內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，還會在財(cái)會管理工作中增加經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失；最后，企業(yè)還應(yīng)該完善福利待遇，加大人才儲備力度，吸引更多具有專業(yè)管理能力和管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會管理人才參與到內(nèi)部控制工作中，提高內(nèi)部控制工作的專業(yè)性和有效性，提高企業(yè)的市場競爭實(shí)力。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制評價(jià)體系

首先，企業(yè)應(yīng)該對當(dāng)下內(nèi)部控制工作的開展情況以及財(cái)會管理人員的工作行為和態(tài)度進(jìn)行具體分析，進(jìn)而制定有針對性的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣不僅能夠加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制力度與效果，還能夠最大限度上避免出現(xiàn)因評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過高無法實(shí)現(xiàn)提高工作人員工作積極性的情況；其次，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部控制評價(jià)管理部門，并配備專業(yè)人員開展有效的評價(jià)工作，進(jìn)而提高內(nèi)部控制評價(jià)體系的公平性、合理性；最后，企業(yè)還可以將內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制與財(cái)會管理人員的績效獎(jiǎng)金有機(jī)結(jié)合起來，在最大限度上激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員對內(nèi)部控制工作的參與熱情。企業(yè)管理者還可以結(jié)合一段時(shí)期內(nèi)的內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果評選出最佳員工，并給予資金獎(jiǎng)勵(lì)[8]。這樣不僅能夠?yàn)槠渌麊T工提供良好的工作表率，還能夠提高企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理水平和效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，更進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

（五）構(gòu)建財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測及預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營與發(fā)展過程中，存在較為復(fù)雜的外部及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。如果企業(yè)沒有形成全面性的風(fēng)險(xiǎn)檢測及預(yù)警機(jī)制，那么一旦出現(xiàn)突發(fā)問題，勢必造成財(cái)會內(nèi)部控制混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對此，企業(yè)應(yīng)該基于外部市場環(huán)境及內(nèi)部財(cái)會情況，事前部署好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范體系，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。首先，企業(yè)應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，將監(jiān)測重點(diǎn)放置于財(cái)會信息真實(shí)性、合法性、精準(zhǔn)度上，以確保財(cái)會信息能夠真實(shí)精準(zhǔn)地反映企業(yè)的經(jīng)營情況。一旦其中存在非常規(guī)性經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行警報(bào)，以便于工作人員進(jìn)行核查處理；其次，對于外部風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)測，密切關(guān)注國家政策、市場環(huán)境變化等，進(jìn)而調(diào)整好財(cái)會內(nèi)部控制方向，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作。

（六）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會流程規(guī)范性

在企業(yè)財(cái)會內(nèi)控管理過程中，需要加強(qiáng)對采購環(huán)節(jié)的收付款、存貨處理、銷售等環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)資金配置合理性與有效利用率，進(jìn)而強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。首先，企業(yè)采購部門應(yīng)該嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)訂單制定采購計(jì)劃。而管理部門則需制定完備的采購清單核實(shí)制度、報(bào)賬審批制度等；其次，企業(yè)應(yīng)該專門指定工作人員及時(shí)進(jìn)行采購貨物清單，并做好各部門的項(xiàng)目交接工作，以保障貨物質(zhì)量；最后，針對銷售環(huán)節(jié)的款項(xiàng)入賬，財(cái)會部門應(yīng)該做到賬目與實(shí)際相符，避免出現(xiàn)資金流向不明確等問題。

（七）優(yōu)化創(chuàng)新企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制技術(shù)

近年來，我國科技領(lǐng)域創(chuàng)新發(fā)展，信息化技術(shù)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)中?；谶@一發(fā)展趨勢，現(xiàn)代企業(yè)朝著現(xiàn)代化、智能化、智慧化方向發(fā)展已經(jīng)成為一種既定趨勢。與此同時(shí)，由于現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模及組織結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化拓展，因而其當(dāng)前所應(yīng)用的傳統(tǒng)管理技術(shù)已經(jīng)無法適應(yīng)海量化的財(cái)會數(shù)據(jù)信息收集及處理需求[9]。對此，企業(yè)應(yīng)該積極利用起信息技術(shù)對財(cái)會內(nèi)控技術(shù)進(jìn)行更新，以提高財(cái)會內(nèi)部控制效果。首先，企業(yè)應(yīng)該將大數(shù)據(jù)技術(shù)積極應(yīng)用于財(cái)會內(nèi)部控制工作之中，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的效用，提高財(cái)會數(shù)據(jù)信息收集全面性及真實(shí)性。例如，及時(shí)收集市場環(huán)境、國家政策、項(xiàng)目等相關(guān)信息，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)制定對應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施；其次，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的財(cái)會信息交流平臺，將各部門的財(cái)會信息都整合到信息平臺上，進(jìn)而提高財(cái)會信息的共享性，推進(jìn)企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制工作順利開展；最后，企業(yè)還應(yīng)該針對當(dāng)前所應(yīng)用的財(cái)會系統(tǒng)做好安全防護(hù)工作。在有效處理各項(xiàng)財(cái)會信息過程中，還需要做好財(cái)會信息備份，從而提高財(cái)會內(nèi)部控制質(zhì)量與安全性，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[10]。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中謀求長遠(yuǎn)發(fā)展，做好財(cái)會內(nèi)部控制管理是十分必要的。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會內(nèi)控控制能夠促使企業(yè)更好地適應(yīng)市場變化，有效規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；能夠?yàn)槠髽I(yè)應(yīng)對各種突發(fā)情況及困境提供相應(yīng)解決方案，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。但是就當(dāng)前市場中各大企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展情況分析，其中仍然存在一些問題及不足，制約著財(cái)會內(nèi)部控制效果。對此，企業(yè)應(yīng)該正視當(dāng)前財(cái)會內(nèi)控控制中存在的問題，完善好內(nèi)控制度管理模式、監(jiān)管體系等，進(jìn)而提升企業(yè)市場核心競爭力，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。