事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)管理問題研究

郭芹芹 中共日照市委黨校

引言

事業(yè)單位是國家和社會發(fā)展的重要組成部分，其財(cái)務(wù)管理對于維護(hù)國家財(cái)政秩序和社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定具有重要意義。隨著稅收制度的不斷完善，稅務(wù)管理成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中不可忽視的環(huán)節(jié)。然而，在現(xiàn)實(shí)工作中，許多事業(yè)單位在稅務(wù)管理方面存在諸多問題，如稅收法規(guī)意識不足、會計(jì)核算不規(guī)范、繳稅流程不暢通以及稅務(wù)管理信息化水平不高等。這些問題嚴(yán)重制約了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和透明化，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并影響了稅收合規(guī)性。為此，有必要深入研究事業(yè)單位稅務(wù)管理中的問題，并提出相應(yīng)的對策，以促進(jìn)事業(yè)單位稅務(wù)管理水平的提高。

一、稅務(wù)管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）有利于規(guī)范化和透明化的財(cái)務(wù)管理建設(shè)

規(guī)范的稅務(wù)管理有利于事業(yè)單位樹立正確的財(cái)務(wù)觀念，明確稅收法規(guī)與財(cái)務(wù)政策，從而促進(jìn)內(nèi)部管理的規(guī)范化。通過遵循稅收法規(guī)和政策，事業(yè)單位能夠合理安排財(cái)務(wù)收支，提高財(cái)務(wù)效益，為單位的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，稅務(wù)管理有助于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的透明度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。透明的財(cái)務(wù)信息不僅有利于內(nèi)部管理者更好地把握單位的經(jīng)營狀況，進(jìn)行決策，同時(shí)也為外部監(jiān)管部門提供了準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保了稅收征管的公平性和合理性。

（二）幫助事業(yè)單位降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提高稅收合規(guī)性

通過規(guī)范的稅務(wù)管理，事業(yè)單位能夠確保稅收籌劃的合法性，遵循國家稅收法規(guī)，從而避免因違反法規(guī)而引發(fā)的稅務(wù)處罰和稅收爭議。這有利于事業(yè)單位在稅收方面保持合規(guī)性，減少因稅收問題導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。再者，稅務(wù)管理有助于事業(yè)單位及時(shí)識別和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低潛在的稅收損失。通過建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，事業(yè)單位能夠針對稅收政策的變化及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)策略，確保財(cái)務(wù)收支的穩(wěn)定。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)稽查和內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤和漏洞，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位稅務(wù)管理存在的問題

（一）缺乏稅收法規(guī)意識

盡管稅務(wù)管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中具有重要作用，但在實(shí)際操作中，一些事業(yè)單位仍然存在缺乏稅收法規(guī)意識的問題。首先，部分事業(yè)單位管理人員和財(cái)務(wù)人員對稅收法規(guī)知識了解不足，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理過程中不能準(zhǔn)確把握稅收政策和法規(guī)要求，容易引發(fā)稅收違規(guī)問題。其次，一些事業(yè)單位在日常運(yùn)營中過于關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了稅收法規(guī)的遵循和宣傳，使得全體員工對稅收法規(guī)的重要性缺乏認(rèn)識，甚至出現(xiàn)逃稅、漏稅等現(xiàn)象。

（二）會計(jì)核算不規(guī)范

會計(jì)核算是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，然而在實(shí)際操作中，部分事業(yè)單位仍然存在會計(jì)核算不規(guī)范的問題。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平不高，導(dǎo)致會計(jì)核算過程中出現(xiàn)誤差或遺漏；二是部分事業(yè)單位沒有嚴(yán)格遵循會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失真或不完整；三是部分事業(yè)單位在會計(jì)核算過程中，未能實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。這些問題直接影響了事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而導(dǎo)致稅收不合規(guī)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（三）繳稅流程不暢通

稅收征管是稅務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在實(shí)際操作中，部分事業(yè)單位存在繳稅流程不暢通的問題。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分事業(yè)單位在繳稅申報(bào)過程中，未能及時(shí)、準(zhǔn)確地報(bào)送相關(guān)資料，導(dǎo)致申報(bào)時(shí)間拖延或者稅收誤差；二是部分事業(yè)單位與稅務(wù)部門溝通不暢，無法及時(shí)了解稅收政策和法規(guī)的變化，以及稅務(wù)部門對其稅收申報(bào)的反饋意見，從而影響了稅收合規(guī)性；三是部分事業(yè)單位在繳稅流程中，缺乏必要的內(nèi)部審查和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的暴露和滋生。這些問題不僅增加了事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能導(dǎo)致稅收損失和稅收爭議。

（四）稅務(wù)管理信息化水平不高

在信息技術(shù)日益發(fā)展的今天，稅務(wù)管理信息化對于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量具有重要意義。然而，部分事業(yè)單位在稅務(wù)管理信息化方面仍存在不足。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分事業(yè)單位缺乏有效的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和報(bào)告的效率低下；二是部分事業(yè)單位在稅務(wù)信息采集、處理和傳遞過程中，存在信息不準(zhǔn)確、不完整或不及時(shí)的問題，影響了稅收合規(guī)性和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控；三是部分事業(yè)單位在信息化建設(shè)過程中，忽視了對財(cái)務(wù)人員和管理人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，導(dǎo)致信息化水平的提升受到限制。這些問題制約了事業(yè)單位稅務(wù)管理信息化的發(fā)展，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和高效運(yùn)行。

三、事業(yè)單位稅務(wù)管理的對策

（一）加強(qiáng)稅收法規(guī)意識教育

為了提高事業(yè)單位稅務(wù)管理的水平，首先需要加強(qiáng)稅收法規(guī)意識教育。事業(yè)單位可以通過以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)稅收法規(guī)意識教育：（1）組織專題培訓(xùn)：事業(yè)單位應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員和管理層參加稅收政策和法規(guī)培訓(xùn)，讓他們了解并掌握最新的稅收政策和法規(guī)，提高稅收意識。此外，還可以邀請稅務(wù)專家為員工進(jìn)行授課，解答稅收政策和法規(guī)方面的疑難問題。（2）制定內(nèi)部稅收管理制度：事業(yè)單位需要建立完善的內(nèi)部稅收管理制度，對財(cái)務(wù)人員和其他相關(guān)人員進(jìn)行明確的崗位職責(zé)和稅收責(zé)任劃分，確保稅收管理工作有序進(jìn)行。（3）充分利用稅收政策宣傳資料：事業(yè)單位應(yīng)充分利用稅務(wù)部門提供的稅收政策宣傳資料，通過內(nèi)部培訓(xùn)、座談會等形式，加強(qiáng)員工對稅收政策和法規(guī)的認(rèn)識。（4）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制：事業(yè)單位應(yīng)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對稅收違法行為進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，確保稅收合規(guī)性。

（二）規(guī)范會計(jì)核算

規(guī)范會計(jì)核算是提高事業(yè)單位稅務(wù)管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了規(guī)范會計(jì)核算，事業(yè)單位可以從以下幾個(gè)方面入手：（1）遵循會計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則：事業(yè)單位在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循國家會計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則，確保會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（2）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)：事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)和復(fù)核，發(fā)現(xiàn)并糾正會計(jì)錯(cuò)誤，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。

（三）優(yōu)化繳稅流程

首先，建立與稅務(wù)部門的良好溝通機(jī)制，確保及時(shí)了解稅收政策的變化和稅務(wù)部門的要求，從而提高稅收合規(guī)性。其次，制定科學(xué)的稅收申報(bào)和繳納計(jì)劃，合理安排申報(bào)周期，避免錯(cuò)過申報(bào)期限，確保稅收申報(bào)工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的稅收政策和法規(guī)培訓(xùn)，提高申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。最后，事業(yè)單位可考慮采用電子繳稅系統(tǒng)，簡化繳稅流程，減少人工操作錯(cuò)誤，提高繳稅效率，同時(shí)節(jié)約時(shí)間和人力資源。通過實(shí)施這些措施，事業(yè)單位能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收合規(guī)性，為其長期發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。此外，優(yōu)化繳稅流程還有助于提高事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)管理的透明度，增強(qiáng)稅務(wù)部門對事業(yè)單位的監(jiān)管能力，為事業(yè)單位的長期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）推進(jìn)稅務(wù)管理信息化建設(shè)

推進(jìn)稅務(wù)管理信息化建設(shè)是事業(yè)單位提高稅務(wù)管理效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。事業(yè)單位可通過以下幾個(gè)方面推進(jìn)稅務(wù)管理信息化建設(shè)：第一，建立完善的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應(yīng)投入資金和人力資源，建立一套完善的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅收申報(bào)、繳納、查詢等業(yè)務(wù)的在線辦理。這將有助于簡化稅務(wù)流程，提高稅收申報(bào)和繳納的效率。第二，引入先進(jìn)的稅務(wù)管理技術(shù)。事業(yè)單位可引入先進(jìn)的稅務(wù)管理技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等，對稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，為稅務(wù)管理決策提供有力支持。第三，加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)安全保障。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的安全保障，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性?？梢圆扇〖用芗夹g(shù)、數(shù)據(jù)備份等措施，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。第四，提升財(cái)務(wù)人員信息化素質(zhì)。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的信息化培訓(xùn)，提高其使用信息系統(tǒng)和掌握信息技術(shù)的能力?？梢酝ㄟ^定期組織培訓(xùn)、分享會等形式，提升財(cái)務(wù)人員的信息化素養(yǎng)。第五，優(yōu)化信息化服務(wù)。事業(yè)單位應(yīng)提供便捷的稅務(wù)信息化服務(wù)，包括在線咨詢、遠(yuǎn)程協(xié)助等，幫助員工解決稅務(wù)信息化過程中遇到的問題，提高工作效率。

四、事業(yè)單位稅務(wù)管理案例分析

（一）A 事業(yè)單位稅務(wù)管理案例

A 事業(yè)單位是一家專門從事教育培訓(xùn)的非營利性組織，成立于2015 年。在過去的幾年里，A 事業(yè)單位通過優(yōu)質(zhì)的培訓(xùn)課程和服務(wù)，吸引了眾多學(xué)員，逐步擴(kuò)大了規(guī)模，業(yè)務(wù)收入也有了較大幅度的增長。然而，隨著事業(yè)單位的發(fā)展，其稅務(wù)管理問題逐漸暴露，主要體現(xiàn)在缺乏稅收法規(guī)意識和會計(jì)核算不規(guī)范兩個(gè)方面。

首先，在缺乏稅收法規(guī)意識方面，A 事業(yè)單位的管理層和財(cái)務(wù)人員對國家稅收政策和法規(guī)的了解不足，導(dǎo)致在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)違反稅收法規(guī)的情況。例如，A 事業(yè)單位在2019 年為吸引更多學(xué)員，推出了一項(xiàng)免費(fèi)贈送圖書的優(yōu)惠政策。然而，在實(shí)際操作中，A 事業(yè)單位并未將贈送圖書計(jì)入應(yīng)稅收入，導(dǎo)致在當(dāng)年的稅收申報(bào)中出現(xiàn)了較大的誤差。此外，A 事業(yè)單位還存在著對稅收優(yōu)惠政策濫用的現(xiàn)象，試圖通過不正當(dāng)手段降低稅負(fù)。其次，在會計(jì)核算不規(guī)范方面，A 事業(yè)單位在財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程中，存在一定程度的失真和不完整。例如，在2018 年，A 事業(yè)單位出現(xiàn)了一筆因誤操作導(dǎo)致的虛高收入，財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正該問題，導(dǎo)致當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)告失真。

為了解決這些稅務(wù)管理問題，A 事業(yè)單位采取了以下措施：一是加強(qiáng)稅收法規(guī)意識教育，定期組織財(cái)務(wù)人員和管理層參加稅收政策和法規(guī)培訓(xùn)，提高全體員工的稅收意識；二是規(guī)范會計(jì)核算，對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)和復(fù)核，確保報(bào)告的真實(shí)性和可靠性；三是建立與稅務(wù)部門的良好溝通機(jī)制，及時(shí)了解稅收政策和法規(guī)的變化，以確保稅收合規(guī)性。

通過實(shí)施這些措施，A 事業(yè)單位的稅務(wù)管理狀況得到了明顯改善，稅收合規(guī)性和財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量也得到了提高，為事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營奠定了良好的基礎(chǔ)。這一案例表明，加強(qiáng)稅收法規(guī)意識教育、規(guī)范會計(jì)核算以及建立與稅務(wù)部門的良好溝通機(jī)制等措施，對于解決事業(yè)單位稅務(wù)管理問題具有重要意義。

（二）B 事業(yè)單位稅務(wù)管理案例

B 事業(yè)單位是一家專門為殘疾人提供康復(fù)治療和技能培訓(xùn)的非營利性組織，成立于2010 年。隨著社會對殘疾人康復(fù)和培訓(xùn)需求的不斷增長，B 事業(yè)單位逐漸擴(kuò)大了服務(wù)范圍，業(yè)務(wù)收入也呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長的態(tài)勢。然而，在發(fā)展過程中，B 事業(yè)單位面臨著稅務(wù)管理方面的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在繳稅流程不暢通和稅務(wù)管理信息化水平不高兩個(gè)方面。

首先，在繳稅流程不暢通方面，B 事業(yè)單位在稅收申報(bào)過程中遇到了諸多困難。由于財(cái)務(wù)人員對稅收政策和法規(guī)的掌握不夠熟練，導(dǎo)致稅收申報(bào)中出現(xiàn)了錯(cuò)誤和遺漏，使得稅收申報(bào)工作拖延。此外，B 事業(yè)單位與稅務(wù)部門之間的溝通存在一定障礙，導(dǎo)致無法及時(shí)了解稅收政策的變化，從而影響了稅收合規(guī)性。其次，在稅務(wù)管理信息化水平不高方面，B 事業(yè)單位在信息技術(shù)應(yīng)用和信息化建設(shè)方面存在明顯不足。一方面，B 事業(yè)單位未能及時(shí)引入先進(jìn)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和報(bào)告編制過程中效率低下。另一方面，財(cái)務(wù)人員和管理人員對信息化技術(shù)的應(yīng)用能力有限，影響了稅務(wù)管理工作的順利開展。

為了解決上述問題，B 事業(yè)單位采取了以下對策：1.優(yōu)化繳稅流程：加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的稅收政策和法規(guī)培訓(xùn)，提高申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；建立與稅務(wù)部門的良好溝通機(jī)制，確保及時(shí)了解稅收政策的變化，提高稅收合規(guī)性。2.推進(jìn)稅務(wù)管理信息化建設(shè)：引入先進(jìn)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和報(bào)告編制的效率；對財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行信息化技術(shù)培訓(xùn)，提升信息化應(yīng)用能力。

通過實(shí)施這些措施，B 事業(yè)單位的稅務(wù)管理問題得到了有效解決，繳稅流程更加暢通，稅務(wù)管理信息化水平也得到了提高。這一案例說明，優(yōu)化繳稅流程和推進(jìn)稅務(wù)管理信息化建設(shè)對于改善事業(yè)單位稅務(wù)管理狀況具有積極意義。

B 事業(yè)單位的案例向其他事業(yè)單位傳遞了一個(gè)重要信息：在追求業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中，事業(yè)單位應(yīng)關(guān)注稅務(wù)管理問題，優(yōu)化繳稅流程以及提高稅務(wù)管理信息化水平。通過采取相應(yīng)措施，事業(yè)單位能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收合規(guī)性，為其長期發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境?？傊聵I(yè)單位在發(fā)展過程中，必須正視稅務(wù)管理問題，針對不同的問題采取針對性的解決方案，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收合規(guī)性，并為事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。兩個(gè)案例A 和B 為其他事業(yè)單位提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有助于提高事業(yè)單位稅務(wù)管理的水平和效果。

結(jié)語

總結(jié)而言，事業(yè)單位稅務(wù)管理對于保障其財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行具有重要意義。通過深入分析事業(yè)單位稅務(wù)管理中存在的問題和案例，本文提出了一系列有效的解決對策，包括加強(qiáng)稅收法規(guī)意識教育、規(guī)范會計(jì)核算、優(yōu)化繳稅流程以及推進(jìn)稅務(wù)管理信息化建設(shè)等。這些措施旨在促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和透明化，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收合規(guī)性，為事業(yè)單位的長期發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。