關(guān)于國庫集中支付結(jié)余審核申報(bào)的若干思考
——以農(nóng)業(yè)農(nóng)村部所屬單位為例

熊勝瀾

（作者單位：農(nóng)業(yè)農(nóng)村部財(cái)會服務(wù)中心）

一、研究背景

國庫集中支付結(jié)余申報(bào)是中央部門每年的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。作為一項(xiàng)重要的資金來源渠道，在當(dāng)年預(yù)算正式批復(fù)之前，預(yù)算單位開展工作支付資金主要使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)資金和少部分當(dāng)年預(yù)算資金。以往，國庫集中支付結(jié)余申報(bào)工作由主管部門將財(cái)政部下發(fā)的結(jié)余核定數(shù)據(jù)拆分下發(fā)到預(yù)算單位，由預(yù)算單位進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，確認(rèn)無誤后，由主管部門統(tǒng)一通過國庫支付專用軟件匯總上報(bào)財(cái)政部，極大地降低了出錯概率，審核效率較高。根據(jù)財(cái)政部中央預(yù)算單位一體化推廣實(shí)施相關(guān)部署和統(tǒng)一要求，農(nóng)業(yè)農(nóng)村部于2023 年1 月1 日起全面上線一體化系統(tǒng)?？紤]到2022 年年中上線部門切換前業(yè)務(wù)和2023 年上線部門全部預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)均在原國庫系統(tǒng)辦理，2022年部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果無法直接在一體化系統(tǒng)生成結(jié)余，因此，2022 年部門國庫集中支付結(jié)余申報(bào)核批工作全部采取線下方式辦理。依據(jù)財(cái)政部提供的原始數(shù)據(jù)和一體化系統(tǒng)基礎(chǔ)信息，對所屬預(yù)算單位申報(bào)的結(jié)余情況進(jìn)行認(rèn)真核對。由于2023 年是切換一體化系統(tǒng)的第一年，各項(xiàng)制度尚在探索階段，各單位財(cái)務(wù)人員對新的制度要求和填報(bào)口徑不熟悉，審核過程中發(fā)現(xiàn)在填報(bào)規(guī)范性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等方面有待進(jìn)一步加強(qiáng)。本文就各預(yù)算單位存在的問題進(jìn)行探討，并提出改進(jìn)建議，為做好預(yù)算管理一體化的銜接工作打好基礎(chǔ)，以確保各預(yù)算單位結(jié)余資金的正常使用。

二、預(yù)算管理一體化改革的背景

為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記提出的數(shù)字中國戰(zhàn)略，從2019 年6 月開始，中央和地方一直在大力推進(jìn)預(yù)算管理一體化改革。2021 年3 月，國務(wù)院印發(fā)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，明確了中央和地方預(yù)算管理一體化建設(shè)的時間表和路線圖。自改革以來，預(yù)算管理一體化建設(shè)大致經(jīng)歷了從地方試點(diǎn)、推廣，到中央試點(diǎn)、擴(kuò)圍的四個階段[1]。這次改革是國家對預(yù)算管理制度建設(shè)提出更高要求的具體實(shí)踐，意義重大且影響深遠(yuǎn)。財(cái)政部通過改變以往財(cái)政信息化系統(tǒng)建設(shè)分散、分級的不利狀況，打破統(tǒng)籌整合難的不利局面，對各類項(xiàng)目在生命周期的各個發(fā)展階段實(shí)行全過程管理，從而解決以往財(cái)政系統(tǒng)中存在的信息不能銜接、無法共享等問題，應(yīng)用數(shù)字化手段有力推動了財(cái)政業(yè)務(wù)與信息化的有機(jī)融合，有利于各級政府縮小一般性支出規(guī)模，落實(shí)“過緊日子”要求，保障重點(diǎn)支出領(lǐng)域的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等，監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)對財(cái)政支出資金的管控，為完善預(yù)算管理體制、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、約束財(cái)政支出規(guī)模、統(tǒng)籌財(cái)力資源發(fā)揮更大的作用[2]。

三、國庫集中支付結(jié)余資金申報(bào)存在的問題

（一）單位重視程度不夠

部分單位領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理一體化改革缺乏重視，并且認(rèn)為預(yù)算管理一體化不需要其他業(yè)務(wù)部門的輔助協(xié)作，沒有形成從上到下的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門對此項(xiàng)改革舉措秉持消極配合而不是積極參與的態(tài)度，使預(yù)算管理一體化浮于表面，沒有達(dá)到其應(yīng)有的效果。

（二）基礎(chǔ)信息填寫不準(zhǔn)確

基礎(chǔ)信息包括單位信息、項(xiàng)目信息、科目信息、采購標(biāo)識等。各類基礎(chǔ)信息均需與一體化系統(tǒng)銜接一致，確保經(jīng)財(cái)政部核批的國庫集中支付結(jié)余能完整、準(zhǔn)確導(dǎo)入一體化系統(tǒng)。否則因單位填報(bào)錯誤無法將相關(guān)結(jié)余導(dǎo)入一體化系統(tǒng)，將影響單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。按照財(cái)政部有關(guān)填報(bào)要求，在審核過程中發(fā)現(xiàn)如下問題。

1.單位編碼和單位名稱填寫有誤

單位編碼即對應(yīng)的預(yù)算代碼，但部分單位把國庫代碼當(dāng)成單位編碼，或者使用了正確的單位編碼，但涉及多條信息時采用向下填充的方式，導(dǎo)致代碼發(fā)生變化。部分單位因撤并、轉(zhuǎn)企等涉及名稱變更的，仍使用原來的單位名稱；二級預(yù)算單位在匯總基層預(yù)算單位信息時填串行。

2.項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱錯填或漏填

基本支出2022 年度年末剩余指標(biāo)不為零時，需將原國庫系統(tǒng)的基本支出拆分成人員類項(xiàng)目和公用經(jīng)費(fèi)類項(xiàng)目，將原18 位項(xiàng)目編碼對應(yīng)轉(zhuǎn)換為一體化系統(tǒng)項(xiàng)目庫中21 位項(xiàng)目編碼，如找不到對應(yīng)的項(xiàng)目，需在一體化系統(tǒng)項(xiàng)目庫中手工補(bǔ)錄。2022 年度年末剩余指標(biāo)為零的無須對應(yīng)。項(xiàng)目支出2022 年度年末剩余指標(biāo)不為零時，填寫一體化系統(tǒng)項(xiàng)目庫中21 位項(xiàng)目編碼。2022 年度年末剩余指標(biāo)為零的，按2022 年項(xiàng)目信息（18 位）填寫。部分單位有剩余指標(biāo)但項(xiàng)目編碼填成18 位或未填，或是無剩余指標(biāo)但項(xiàng)目編碼填成21 位的。部分單位項(xiàng)目名稱與一體化系統(tǒng)項(xiàng)目庫不完全對應(yīng)，如人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)有事業(yè)類和機(jī)關(guān)類，籠統(tǒng)填成人員經(jīng)費(fèi)或公用經(jīng)費(fèi)。涉密項(xiàng)目的項(xiàng)目名稱應(yīng)與預(yù)算一致，部分單位填寫的是項(xiàng)目編碼。部分單位因理解錯誤，認(rèn)為無剩余指標(biāo)就可以不用填寫，導(dǎo)致整條項(xiàng)目信息漏填。部分單位項(xiàng)目編碼填寫位數(shù)正確，但因人工輸入未仔細(xì)審核填錯其中具體數(shù)字。部分單位有項(xiàng)目編碼無項(xiàng)目名稱等。

3.科目名稱和科目編碼不匹配

科目名稱和科目編碼指支出功能分類科目和對應(yīng)的代碼。支出功能分類科目應(yīng)填列到項(xiàng)級，2022 年度年末剩余指標(biāo)不為零的還需對應(yīng)填寫新年度科目。新年度科目名稱和編碼原則上不涉及支出功能分類科目取消或科目用途發(fā)生改變的不需要調(diào)整，按舊科目名稱和編碼填列。填列的新年度科目應(yīng)與一體化系統(tǒng)項(xiàng)目庫中的2023年度新科目保持一致。部分單位將科目編碼填成政府經(jīng)濟(jì)分類科目代碼或項(xiàng)目編碼；有剩余指標(biāo)未填寫新年度科目；科目名稱與《政府收支分類科目》不一致。

4.政府經(jīng)濟(jì)分類代碼和名稱不匹配

2022 年度年末剩余指標(biāo)不為零的，需將結(jié)余數(shù)的政府經(jīng)濟(jì)分類科目細(xì)化填列至款級。部分單位將政府經(jīng)濟(jì)分類科目填成部門經(jīng)濟(jì)分類科目或功能分類科目；經(jīng)濟(jì)分類名稱與《政府收支分類科目》不一致；新舊經(jīng)濟(jì)分類科目不一致。

5.政府采購標(biāo)識填寫不規(guī)范

此次結(jié)余申報(bào)要求政府采購標(biāo)識欄均填“否”，后期需要變更采購標(biāo)識再執(zhí)行預(yù)算調(diào)劑程序報(bào)財(cái)政部審批。部分單位未填寫或按照實(shí)際情況填寫的均不規(guī)范。

（三）數(shù)據(jù)信息填寫不準(zhǔn)確

數(shù)據(jù)信息包括指標(biāo)數(shù)據(jù)、實(shí)際支出數(shù)、剩余指標(biāo)、單位申請數(shù)。數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性將直接影響單位的資金支付。按照財(cái)政部有關(guān)填報(bào)要求，在審核過程中發(fā)現(xiàn)如下問題。

1.有剩余指標(biāo)未填單位申請數(shù)

無論單位是否擬將2022 年末國庫集中支付結(jié)余申報(bào)財(cái)政撥款結(jié)余繳回中央財(cái)政或涉及在京單位養(yǎng)老保險(xiǎn)清算待繳中央財(cái)政的國庫內(nèi)資金，本次均需完整申報(bào)，否則結(jié)余資金將無法正常批復(fù)。2022 年度年末剩余指標(biāo)不為零時需填寫單位申請數(shù)。單位申請數(shù)應(yīng)與2022 年度年末剩余指標(biāo)一致。

此外，部分單位未區(qū)分當(dāng)年預(yù)算和上年結(jié)轉(zhuǎn)，把所有指標(biāo)填到一列或把當(dāng)年預(yù)算列填到上年結(jié)轉(zhuǎn)列，此次申報(bào)暫按國庫集中支付結(jié)余口徑（即剩余指標(biāo)），區(qū)分當(dāng)年和上年，不區(qū)分預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，表中僅設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)列。

2.有剩余指標(biāo)單位申請數(shù)未按經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行拆分

2022 年度年末剩余指標(biāo)不為零的，需根據(jù)實(shí)際情況將結(jié)余數(shù)的政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目細(xì)化填列到款級。單位在自行核對和部門復(fù)核過程中也要與預(yù)算核對，是否存在超預(yù)算或無預(yù)算支出情況。且填報(bào)時應(yīng)注意政府經(jīng)濟(jì)分類科目信息的規(guī)范性。一是單位性質(zhì)是行政單位的主要涉及501 機(jī)關(guān)工資福利支出、502 機(jī)關(guān)商品和服務(wù)支出等科目，不能填列事業(yè)單位涉及的505 對事業(yè)單位經(jīng)常性補(bǔ)助、506 對事業(yè)單位資本性補(bǔ)助等科目。二是支出功能分類科目與政府經(jīng)濟(jì)分類科目信息準(zhǔn)確對應(yīng)填報(bào)。如2210201 住房公積金只能填報(bào)50103（行政單位）或50501（事業(yè)單位）。三是按項(xiàng)目性質(zhì)準(zhǔn)確填報(bào)。如發(fā)改委安排的基本建設(shè)項(xiàng)目只能填報(bào)504（行政單位）或50602（事業(yè)單位）。

3.無剩余指標(biāo)按經(jīng)濟(jì)分類拆開填列

無剩余指標(biāo)不必按政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類拆開填列。

4.錯填、漏填導(dǎo)致指標(biāo)數(shù)、實(shí)際支出數(shù)、剩余指標(biāo)數(shù)、單位申請數(shù)總數(shù)存在問題

指標(biāo)數(shù)、實(shí)際支出數(shù)、剩余指標(biāo)各欄數(shù)據(jù)應(yīng)與財(cái)政部下發(fā)的國庫支出集中支付結(jié)余數(shù)按支出功能分類科目匯總數(shù)（項(xiàng)級科目）核對一致。

四、推進(jìn)國庫集中支付結(jié)余資金申報(bào)規(guī)范化的對策建議

（一）提高思想認(rèn)識

預(yù)算管理一體化是深化預(yù)算管理制度改革的必然要求，是提高部門預(yù)算管理水平的有效途徑，是建立現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的必由之路。單位財(cái)務(wù)人員必須樹立正確的思想認(rèn)識，持續(xù)更新財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)知識，保質(zhì)保量按時完成國庫集中支付結(jié)余資金申報(bào)工作，保障單位的用款需求。同時，單位領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視預(yù)算管理一體化改革，以身作則，加強(qiáng)單位內(nèi)部培訓(xùn)宣傳，營造良好的一體化建設(shè)環(huán)境，嚴(yán)格規(guī)范一體化建設(shè)流程。另外，業(yè)務(wù)活動和安排是預(yù)算編制的依據(jù)，財(cái)務(wù)人員要了解業(yè)務(wù)部門的工作計(jì)劃和需求情況，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)人員要積極參與年度預(yù)算管理工作，熟悉一體化系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行全流程，從而形成從上到下的反饋機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用，提升資金的使用效益[3]。

（二）持續(xù)開展預(yù)算管理一體化培訓(xùn)

2023 年是一體化系統(tǒng)與國庫系統(tǒng)銜接的第一年，國庫集中支付結(jié)余資金申報(bào)和審核流程較為復(fù)雜，今后將結(jié)余資金導(dǎo)入一體化系統(tǒng)，申報(bào)將通過一體化系統(tǒng)開展。因此，應(yīng)深入開展系統(tǒng)內(nèi)預(yù)算管理一體化培訓(xùn)工作，確保每一名財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、政府采購等業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員能夠熟練掌握一體化系統(tǒng)各個模塊的操作流程，培養(yǎng)既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)的綜合型人才。采用線上線下相結(jié)合的方式，覆蓋部屬單位各級次，開展針對性培訓(xùn)，邀請財(cái)政部預(yù)算管理一體化專班成員深入系統(tǒng)地講授，全流程演示，各預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)際操作[4]。另外，可以建立覆蓋基層單位的微信工作群，及時解答疑問。并運(yùn)用電子表單等方式，對任務(wù)完成情況、信息核對情況逐個單位進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。各級預(yù)算單位經(jīng)辦和審核人員通過“問卷星”等微信小程序，直接填報(bào)問卷上傳問題，經(jīng)過專業(yè)人員統(tǒng)計(jì)分析后統(tǒng)一對接財(cái)政部管理一體化專班提供技術(shù)支持，對在實(shí)施過程中遇到的問題和問題解決措施進(jìn)行信息共享，集中批量解決問題，提升工作效率，減少逐級反饋時間。同時對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)情況也要定期開展專門的考核，建立預(yù)算管理績效評價體系，對預(yù)算管理結(jié)果展開專門的評價，獎勵表揚(yáng)優(yōu)秀員工，以此提升財(cái)務(wù)人員的積極性，使其主動參與財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作，盡快掌握新型的工作方式[5]。

（三）加強(qiáng)制度的約束作用

現(xiàn)階段，財(cái)政部已陸續(xù)出臺《財(cái)政部關(guān)于中央預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行管理有關(guān)事宜的通知》、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）的通知》等指導(dǎo)文件，推進(jìn)預(yù)算管理一體化改革，將來系統(tǒng)內(nèi)各單位也應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件制定符合自身實(shí)際情況的預(yù)算管理一體化操作手冊和預(yù)算管理制度，通過業(yè)務(wù)交流座談的形式組織單位財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，分享學(xué)習(xí)心得，使之內(nèi)化于心、外化于行[6]。同時，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。預(yù)算管理一體化貫徹于預(yù)算全過程，內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部管理的有力監(jiān)管機(jī)制，也貫穿于單位管理全過程，因此在內(nèi)部控制規(guī)范中，加大對預(yù)算管理、資產(chǎn)、政府采購等方面的管理力度，強(qiáng)調(diào)各處室之間的協(xié)調(diào)配合，在一體化系統(tǒng)融合內(nèi)部控制相關(guān)制度及要求，有利于規(guī)范和管控預(yù)算編制、執(zhí)行和考核的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位健康有序發(fā)展[7]。

五、結(jié)語

通過梳理2022 年部門國庫集中支付結(jié)余審核申報(bào)工作發(fā)現(xiàn)的問題，可以看出各單位財(cái)務(wù)人員仍存在對預(yù)算管理一體化改革的思想認(rèn)識不到位、參訓(xùn)人員沒有深入了解培訓(xùn)內(nèi)容、不熟悉制度等問題，需要自上而下提高相關(guān)人員對預(yù)算管理一體化改革的重視程度、持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理一體化培訓(xùn)、加強(qiáng)制度的約束作用。2023 年是推進(jìn)預(yù)算管理一體化的關(guān)鍵一年，各項(xiàng)工作都是全新的，因此，更要鼓足精神，以釘釘子精神做實(shí)做細(xì)做好各項(xiàng)工作，篤行不怠、久久為功，為預(yù)算管理一體化改革建言獻(xiàn)策，助力行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。