數字經濟下財務數字化轉型路徑

陸慧 江蘇金農股份有限公司

近年來，我國紛紛出臺了一系列加快推進數字化建設的指導文件，云計算、人工智能等技術的逐步發(fā)展成熟，將新技術運用、融合并改造傳統行業(yè)的方向進一步明確，企業(yè)數字化轉型已是社會經濟發(fā)展中不可逆轉的趨勢。國務院于2021 年12 月印發(fā)《“十四五”數字經濟發(fā)展規(guī)劃》，指出要大力推進產業(yè)數字化轉型：“實施中小企業(yè)數字化賦能專項行動，支持中小企業(yè)從數字化轉型需求迫切的環(huán)節(jié)入手，加快推進線上營銷、遠程協作、數字化辦公、智能生產線等應用，由點及面向全業(yè)務全流程數字化轉型延伸拓展?！?022 年11 月3 日，工業(yè)和信息化部辦公廳印發(fā)《中小企業(yè)數字化轉型指南》，明確了“從易到難、由點及面、長期迭代、多方協同”的工作思路，從開展數字化評估、推進管理數字化、開展業(yè)務數字化、融入數字化生態(tài)、優(yōu)化數字化實踐等五個方面提出了轉型路徑，進一步闡明了以數字化轉型推動中小企業(yè)增強綜合實力和核心競爭力的道路。

面對不確定的環(huán)境，數字化轉型成為重構企業(yè)核心競爭力和高質量發(fā)展的必由之路。企業(yè)數字化可以分為產品數字化、生產數字化（智能制造）、管理數字化和數據資產化4 個方面。財務數據串聯起企業(yè)經營管理中業(yè)務前端、中端、末端的各項數據，財務管理工作與企業(yè)內外價值增加的活動聯系密切，管理數字化中財務數字化顯得尤為重要，可為企業(yè)管理提供更快捷、高效的決策依據。隨著數據治理、人工智能等新技術的發(fā)展和應用，企業(yè)數字化轉型更加地聚焦和務實，找準數字化轉型的切入點將比以往更加重要，以低成本實現高效率提升，推動高價值轉化是本輪企業(yè)數字化轉型的關注點。財務最能發(fā)揮管理效能，故而成為企業(yè)數字化轉型最快捷、有效的切入點。

一、數字化轉型對財務管理提出新的要求

2022 年3 月，國務院國資委發(fā)布《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，明確指出“財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現基業(yè)長青的重要基礎和保障”，要求各中央企業(yè)“突出‘支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務業(yè)務、創(chuàng)造價值、防控風險’功能作用，以‘規(guī)范、精益、集約、穩(wěn)健、高效、智慧’為標準，以數字技術與財務管理深度融合為抓手，固根基、強職能、優(yōu)保障，加快構建世界一流財務管理體系，有力支撐服務國家戰(zhàn)略，有力支撐建設世界一流企業(yè)”。

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分。財務部門作為一個“承上啟下”的部門，上接管理層，承接公司戰(zhàn)略；下接業(yè)務人員，為其提供需要的資源，是對各個部門的經濟業(yè)務進行匯總管理的核心部門，掌握著企業(yè)的重要資源和數據，能夠直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，企業(yè)的財務管理必須能夠支持管理者決策，對各項資源進行統籌管理，使其價值得到充分發(fā)揮。但在傳統的管理模式下，財務部門的工作職責比較單一，主要局限于會計核算等事項，無法充分發(fā)揮其對企業(yè)決策的支撐作用。財務數字化轉型是解決上述問題的最佳路徑。在數字化轉型的背景下，財務管理人員擁抱新技術，培養(yǎng)數據思維與能力，主動挖掘數據背后隱藏的價值，主動推進業(yè)財融合，加強對市場以及宏觀環(huán)境的了解，對企業(yè)在未來發(fā)展中可能面臨的風險做出精準識別與有效防控[1]。因此企業(yè)在進行數字化轉型時往往會率先推進財務管理方面的數字化變革。

具體來說，財務數字化轉型具有以下作用：1.財務數字化轉型為企業(yè)各職能部門提供了一種全新的工作方法，可以更廣泛地收集數據，對數據進行深入挖掘與分析，實現高層次的業(yè)務洞察力。2.財務數字化轉型對信息與服務進行整合，形成一套業(yè)務解決方案，對企業(yè)的資產、數據進行集中、統一管理，創(chuàng)建統一的智能存儲庫，將零散的數據提煉出結構化的數據，進一步打破“數據孤島”，促進跨部門溝通協作。3.財務數字化轉型可以提高客戶洞察力，更深入地了解客戶需求，制訂以客戶為中心的計劃，通過對結構化數據與非結構化數據進行整合分析，為業(yè)務發(fā)展提供科學的支持與依據。4.財務數字化轉型可以提高財務管理工作的靈敏性，進而提高其他業(yè)務系統的靈敏性，最終提高整個企業(yè)的運行效率，實現高效的創(chuàng)新與發(fā)展。5.財務數字化轉型可以打造企業(yè)內外部數字系統，實現“業(yè)財管一體化”，通過對企業(yè)的財務數據以及業(yè)務數據進行整合分析，預判企業(yè)可能面臨的風險，采取有效措施進行防范，保證企業(yè)實現健康可持續(xù)發(fā)展。

二、財務數字化轉型的方向及路徑

企業(yè)數字化轉型的方向是創(chuàng)建數字企業(yè)。財務數字化作為企業(yè)數字化的重要內容之一，其轉型方向是創(chuàng)建數字財務。財務數字化轉型的最終目標是推動財務職能由衡量價值向創(chuàng)造價值轉變。企業(yè)的財務數字化需要從財務信息、流程、業(yè)務3 個維度共同推進，通過業(yè)財融合實現財務數據與業(yè)務數據的共享，通過對融合數據進行分析制定合理的財務決策，反向推動業(yè)務流程的優(yōu)化，提高流程效率，實現價值增值。

企業(yè)財務要借助新一代信息技術實現財務業(yè)務的標準化、信息化和流程化，進而實現財務業(yè)務的自動化、智能化，最后過渡到財務數字化上來。同時企業(yè)應當推動財務組織架構變革，構建全新的財務管理模式，為財務數字化轉型賦能。財務數字化轉型路徑主要包括以下三個方面：

（一）財務共享

作為企業(yè)數字化轉型的先導者，財務是企業(yè)重要的數字部門。在企業(yè)眾多的基礎數字化能力中，財務對數據的收集、存儲、加工、分析、管理、分享能力是一種核心基礎能力。作為一種綜合性的財務管理模式，財務共享服務以多種信息技術為基礎，以業(yè)務流程為核心，基于優(yōu)化組織結構、提升服務質量、降低運營成本、強化內部風險意識等多元化的實施動機，提供專業(yè)化、流程化、標準化和信息化的財務共享服務。

財務共享服務中心通過統一業(yè)務流程、會計科目體系、日常財務與業(yè)務流程制度、財務審批流程與核算標準等，為集團和各分子公司制定統一的業(yè)務規(guī)范標準，以保障業(yè)務處理的透明度。財務共享中心通過搭建IT 平臺，集成企業(yè)所有的財務制度與規(guī)范，細化、優(yōu)化整個財務流程，致力于打造標準化、模塊化的財務流程，實現數據和業(yè)務的融合。

財務共享服務中心通過財務AI、RPA、云計算等技術的廣泛應用，讓財務人員從煩瑣的、消耗精力的基礎事務中解脫出來，投身于決策支持、管理控制等工具，利用信息技術增強財務管理能力，引導財務人員參與到企業(yè)戰(zhàn)略管理、經營等決策支持及價值管控活動之中。財務共享中心還可以引入管理會計思維，推動預算、資金管理、稅務、績效評價等高價值流程共享，實現業(yè)務管理系統、運營管理系統與財務管理系統的深度融合，在此基礎上通過財務共享服務中心實現真正的管理會計功能。

（二）業(yè)財融合

業(yè)財融合是利用互聯網、大數據等技術，將收集到的財務信息與業(yè)務數據統一存儲到數據庫中，實現財務數據與業(yè)務數據的一體化呈現。傳統財務管理模式下的財務和業(yè)務是兩個相互獨立的體系，而數字化時代下的財務管理與業(yè)務實現了雙向融合。傳統財務管理屬于靜態(tài)管理，而數字化時代的財務管理實現了預測、決策、預算、控制和分析的有效銜接，是一個動態(tài)管理過程。為了更好地使用數字化手段，企業(yè)可以采用“合縱連橫”的方式推進業(yè)財融合?！皺M”可以橫向覆蓋企業(yè)業(yè)財融合過程中涉及的各個領域，最重要的是利用財務報表做好橫向規(guī)劃，三大財務報表涉及企業(yè)經營的全部流程?！翱v”可以針對產品做更深層次的利潤分析，涉及企業(yè)的不同部門及流程，通過縱向規(guī)劃可以實現更加緊密的業(yè)務聯動，有效實現數據共享，挖掘數據深層價值。

數據融合是業(yè)財融合的關鍵。隨著大數據時代的到來，“數據即資產”的理念受到廣泛認可。由于業(yè)務系統的不同、流程的差異使得業(yè)務與財務數據相對孤立，沒有形成標準的數據體系。企業(yè)需要對數據進行標準化處理，為業(yè)財融合實現奠定堅實的數據基礎。企業(yè)需要運用設計業(yè)財數據標準化體系、明確業(yè)財數據標準化迭代機制、建設數據管理體系等手段來做好數據治理工作。業(yè)財數據選取要全面、更新要實時、共享程度要高，同時要制定標準化的數據管理流程，不斷提高數據治理的質量和水平。財務數字化轉型通過使用新技術可進一步整合財務數據、資金數據、業(yè)務數據、客戶數據、人力資源數據等，不斷細化數據的顆粒度，提高數據的穿透性、追溯性、可分析性[2]。隨著財務數字化進程的不斷推進，企業(yè)在傳統財報“三張表”的基礎上可新增一張關注業(yè)務數據的經營報表，以研究企業(yè)的商業(yè)模式，實現數據變現，并借助財務數據評判企業(yè)價值。

財務共享服務中心建設有助于實現業(yè)財融合。財務共享服務中心建設以IT 平臺建設為基礎，打通業(yè)務系統與財務信息系統的融合渠道，實現數據自由流動。隨著高價值的財務共享服務輸出，業(yè)務數據與財務數據不斷積累，將極大地提高財務共享服務中心的數據處理能力。

（三）系統搭建

在新技術驅動下，企業(yè)要想實現財務數字化轉型，離不開信息管理系統、技術服務平臺等系統或平臺的搭建，通過數據治理、人工智能、區(qū)塊鏈等技術手段為財務數字化轉型落地提供強有力的支撐。

1.搭建數字化的財務系統

財務數字化轉型的關鍵在于保證數據的真實性、時效性與完整性。數字化的財務系統是基于業(yè)務系統和運營系統，借助人工智能、RPA、大數據等技術，結合會計準則、稅務規(guī)則及企業(yè)要求（預算管控、資金管控、權限管理、合規(guī)性等）而設置的財務系統，是財務數字化轉型的基礎系統。數字化的財務系統是基于企業(yè)財務體系、業(yè)務流程、商業(yè)模式等，將傳統財務中結構化、規(guī)則導向、重復性高的財務工作進行自動化、機器化處理，重構和削減大量財務流程，快速響應企業(yè)運營要求。同時數字化的財務系統還可以外聯采購、物流、人力資源管理、稅務等系統，從源頭實時獲取內部各單位、外部供應商、客戶等的真實、完整、準確、口徑一致的財務和業(yè)務數據，實現內通外聯。

2.搭建交互化的管理系統

管理系統交互化需要借助新一代信息技術對業(yè)務管理系統、運營管理系統、財務管理系統中的海量數據進項整合、收集、加工、處理，包括業(yè)務數據、人力數據、資金數據等，加工后的數據通過商業(yè)智能(BI)工具、應用程序接口(API)工具為流程管理、規(guī)則管理等賦能。交互化的管理需要基于統一、共享的數據進行運作，要求企業(yè)借助新技術創(chuàng)建統一的流程管理和協同平臺，建立統一、規(guī)范的數據標準，整合分散孤立的數據，打造數據聯動、融合共享的統一數據庫，打通財務數據與業(yè)務數據融合的渠道，利用隨時共享的數據為決策者提供決策，實現數據賦能。

企業(yè)管理者可以從最關心的財務績效數據開始，通過查詢產品收入和利潤表了解公司不同區(qū)域、不同行業(yè)、不同產品的銷售業(yè)績、成本、利潤，還可以隨時隨地通過客戶端實時統計、分析、展示企業(yè)的各項經營數據，根據個性化需求定制數據報表，以便多維度分析企業(yè)的經營管理情況。

3.搭建智能化決策支持系統

實現數據賦能是財務數字化轉型的核心目標，實現智能化的決策支持是數字化轉型成功的標志。智能化決策支持系統應當能夠借助大數據、云計算等新技術發(fā)揮數據價值，通過數據分析來實現數據賦能。智能化決策支持系統主要具備以下四個功能模塊：

（1）報表分析模塊

能夠借助新技術對財務報表進行智能化、標準化、移動化、可視化分析，合理評價企業(yè)的經營業(yè)績，為企業(yè)經營決策的制定和優(yōu)化提供依據。

（2）實時監(jiān)控模塊

能夠借助互聯網、人工職能等技術對財務流程進行實時監(jiān)控和處理，同時應當具備高效傳輸處理數據、預測未來等功能。

（3）風險預警模塊

能夠利用大數據技術制定風險指標，并通過對海量財務數據的分析和可視化處理，對風險進行職能判別和自動預警。

（4）管理“駕駛艙”

通過分析動態(tài)KPI 指標展示企業(yè)管理目標，同時實時反饋企業(yè)運行狀態(tài)與階段性問題。

傳統的財務服務以用戶的綜合性服務為目標，定期提供標準的財務報表。數字化時代的財務服務以滿足用戶的個性化、智能化需求為目標，致力于對財務信息的充分發(fā)掘和利用。在全新的財務管理模式下，通過數據捕獲、數據智能分析、數據治理、數據可視化展現技術，管理層可以基于這些數據制定戰(zhàn)略、經營管理決策，而且可以基于可視化的報表實時知道業(yè)務場景、控制業(yè)務風險、支撐業(yè)務發(fā)展，并為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。

三、結語

財務管理串聯起企業(yè)經營中銷售、采購、生產、運營、售后服務等環(huán)節(jié)，同時在資金管理、投融資管理、人員績效管理等方面發(fā)揮著重要作用，為企業(yè)經營管理者的各項重大決策提供決策支持。財務管理系統可以串接起各業(yè)務單位/職能部門、企業(yè)管理流程，進而可以形成結構化的數據結構，在引領企業(yè)全方位數字化轉型方面存在天然優(yōu)勢。所謂“財務小數據、業(yè)務中數據和社會大數據”，共同構成了與企業(yè)相關的大數據架構和數據總集，是支撐企業(yè)進行數字化運營的基礎。從財務共享到智能財務，引領企業(yè)全面數字化轉型的態(tài)勢日益顯著，數字化轉型重新定義財務職能，推動財務人員更加具備戰(zhàn)略思維、變革思維。同時，財務數字化轉型也將持續(xù)不斷地推動企業(yè)數字化轉型，最終實現智能財務、智慧企業(yè)的目標。